Налоги реферат. Сущность и значение патентной системы налогообложения

• Название: Сущность и значение патентной системы налогообложения
• Анкор: Налоги реферат
• Дата: 29.09.2022
• Размер: 165.71 Kb.
• Имя файла: Налоги реферат.docx
• Тип: Реферат; #705514
• страница: 2 из 4

2.Нормативно-правовое регулирование патентной системы налогообложения в Российской Федерации

В соответствии с пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ патент действует на всей территории субъекта РФ, исключение составляют случаи, когда законом субъекта РФ определена территория действия. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия [2].

Согласно налоговому законодательству, ИП имеет право получить несколько патентов.

Под объектом налогообложения понимается потенциально возможный к получению годовой доход предпринимателя по существующему виду предпринимательской деятельности.

Установленный на календарный год законом субъекта РФ размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателям годового дохода применяется в следующем календарном году, тогда, когда он не был изменен законом субъекта РФ.

Дата получения дохода определяется как день:

выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении такого дохода в денежной форме;

передачи дохода в натуральной форме – при получении дохода в натуральной форме;

получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Доходы, которые выражены в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы, которые выражены в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату получения доходов.

Налогоплательщики ведут книгу учета доходов индивидуальных

предпринимателей, применяющих ПСН. Форма и порядок заполнения книги

учетов утверждены Приказом Министерства финансов России от 22 октября 2012 № 135н. Стоит отметить, что такая книга ведется отдельно по каждому полученному патенту.

Налогоплательщики, перешедшие на патентную систему, могут использовать в своей деятельности кассовый метод. Датой получения ими дохода признается:

день, когда выплачивается доход в денежной форме, в том числе перечисления средств на счета предпринимателя либо по его поручению на счета третьих лиц;

день передачи дохода в натуральной форме;

день получения иного имущества (работ, услуг, имущественных прав), погашения задолженности иным способом;

дата оплаты векселя при использовании его в расчетах за товары (имущественные права, услуги и работы). При применении патентной системы предприниматели имеют право не вести бухгалтерский учет.

Налоговая база – это денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по определенному виду предпринимательской деятельности, по отношению к которому применяется ПСН, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ (ст. 346. 48. НК РФ) [2].

Налоговый период – это календарный год. Если патент выдан на срок менее установленного календарного года, налоговым периодом признается срок, на который был выдан патент. Если ИП прекратил осуществление предпринимательской деятельности, в отношении которой действовала патентная система, до истечения срока действия патента, тогда налоговым периодом следует призвать период с начала действия данного документа до даты прекращения такой деятельности, которая была указана в заявлении (ст. 346. 49. НК РФ) [2].

В соответствии со ст. 346.50. НК РФ, налоговая ставка устанавливается в

размере 6%. Согласно законам субъектов РФ, возможно установление

налоговой ставки в размере 0% для налогоплательщиков. К ставке 0 процентов относятся ИП, которые впервые зарегистрированы после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в социальной, производственной или научной сферах, а также в сфере предоставления бытовых услуг населению [2].

При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения дохода у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя, либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг,передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.

Если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

Из письма ФНС России от 4 февраля 2013 года № ЕД-4-3/1458@ «О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 28 января 2013 года № 03-11-09/10» следует, что индивидуальные предприниматели, получившие патент на срок до 6 месяцев (т. е. от 1 до 5 месяцев включительно), должны уплачивать сумму налога одним платежом, причем, в размере полной суммы. Индивидуальные предприниматели, получившие патент на срок от 6 месяцев до календарного года (т. е. 6 месяцев и более), должны уплачивать сумму налога двумя платежами:

первый платеж — в размере 1/3 суммы налога;

второй платеж — в размере 2/3 суммы налога [10].

Проанализировав содержания писем ФНС России от 5 февраля 2014 года

№ ГД-4-3/1890 «О порядке применения главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации», а также Министерства финансов РФ от 20 января 2014 года № 03-11-09/1405, стоит отметить, что если налогоплательщиком было получено два и более патента на право применения ПСН, и им не был полностью или частично уплачен налог по одному из патентов, то он считается утратившим право на применение ПСН только по тому патенту, налог по которому им не был уплачен [6].

В письме ФНС России от 17 октября 2013 года № ЕД-4-3/18591 «О направлении разъяснений Минфина России» сказано, что в случае прекращения ИП осуществления определенного вида деятельности, в отношении которого применялась ПСН, до истечения срока действия патента

величина налога, который уплачивается при применении указанного специального налогового режима, подлежит перерасчету. При этом, в письме отмечается, что при перерасчете величины налога необходимо исходить из фактического периода времени осуществления указанного вида деятельности в календарных днях.