Налоги реферат. Сущность и значение патентной системы налогообложения
 Скачать 165.71 Kb.
|
|
Реферат на тему: Сущность и значение патентной системы налогообложения Выполнил: Нетунаева И. 2022 Содержание Введение 3 1. Патентная система налогообложения: понятие, значение, налогоплательщики 4 2. Нормативно-правовое регулирование патентной системы налогообложения в РФ 8 3. Зарубежный опыт применения патентной системы налогообложения 12 Заключение 19 Список использованных источников 21 Введение На данный момент малый и средний бизнес в Российской Федерации стал основным элементом структурного развития экономики страны с учетом различных особенностей, например, особенностей развития регионов. Кроме того, малый бизнес посредством уплаты налогов, считается важнейшим финансовым инструментом, регулирующим взаимоотношения малого бизнеса с государством. Налогообложение физических лиц индивидуальных предпринимателей решает также важнейшую задачу – обеспечение государством необходимыми для его развития финансовыми ресурсами. Кроме того, поступление налогов в бюджеты различных уровней позволяет решить значительное количество социально-экономических задач и способствует наращиванию производства товаров и услуг, росту занятости граждан. Актуальность рассматриваемой темы обоснована тем, что патентная система налогообложения как одна из специальных налоговых режимов, дает перспективы для развитие малого и среднего бизнеса в РФ. Целью работы является: исследовать патентов, применяющих патентную систему налогообложения. В рамках данной квалификационной работы поставлены следующие задачи: рассмотреть теоретические основы использования патентной системы налогообложения в России; изучить нормативно-правовое регулирование патентной системы налогообложения в Российской Федерации; исследовать зарубежный опыт патентной системы налогообложения; 1.Патентная система налогообложения: понятие, значение, налогоплательщики Под патентной системой налогообложения (ПСН) следует понимать – один из пяти специальных налоговых режимов, которые действуют на территории РФ. Наряду с упрощенной системой, единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога и системы налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции. Патентная система налогообложения регулируется гл. 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), введенная Федеральным законом от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ и вступившая в законную силу с 1 января 2013 года. Ранее, до вступления вышеуказанного федерального закона в НК РФ была ст. 346.25.1, предусматривала один из разновидностей упрощенной системы налогообложения – систему применения патентов. С 2013 года эта статья утратила силу, а патентная система налогообложения приобрела статус самостоятельного специального налогового режима. Исходя из этого можно сделать вывод, что со стороны законодательства путем внесения изменения в данную статью посредством отмены ее действия был сделан большой шаг, который положительно повлиял на развитие различных видов деятельности, связанных с малым и средним бизнесом, так как после утраты силы данной статьи НК РФ, динамика количества патентов начала стремительно увеличиваться с 2013 года. Патентная система налогообложения повысила к себе значительное внимание со стороны предпринимателей и дала положительный толчок для развития МСБ, а также повысила уровень поступления денежных средств в государственный бюджет. ПСН применяется индивидуальными предпринимателями. Переход на нее осуществляется добровольным путем, и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если ИП по одному из видов предпринимательской деятельности применяет общий режим, или упрощенную систему налогообложения, или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе использовать ПСН по другим видам предпринимательства в субъектах РФ, переведенных законами субъекта РФ на ПСН [2]. Из вышесказанного следует отметить, что специальные режимы налогообложения основаны на ряде принципов. К ним относится принцип добровольности, то есть ИП может сделать выбор, на какой режим налогообложения ему стоит перейти, исходя из того, какой из них будет ему наиболее выгоден в получении дохода и стабильности работы его вида деятельности. Патентная система налогообложения применима по отношению таких видов предпринимательской деятельности, которые представлены в таблице А.1 (Приложение А). Субъекты РФ имеют право: с целью определения размеров для индивидуального предпринимателя потенциально возможного к получению годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, дифференцировать виды предпринимательства, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором видов экономической деятельности: с целью установления размеров для индивидуального предпринимателя потенциально возможного к получению годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, дифференцировать территорию субъекта РФ по территориям действия патентов, по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 10, п.11, п. 32, п. 33 и п. 46 ч. 2 ст. 346.43 НК РФ. устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательства, относящихся к бытовым услугам, по отношению к которым применяется патентная система налогообложения; устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода в зависимости от следующих факторов: средней численности работников по найму; количества транспортных средств, количества посадочных мест в транспортном средстве, грузоподъемности транспортного средства; количества обособленных объектов (площадей) по отношению к видам индивидуальной предпринимательской деятельности, указанным в пп.19, пп. 45 – 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ; территории, на которой действуют патенты; увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода: не более чем в три раза – по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 п. 2 ст. 346.43 НК РФ; не более чем в пять раз – по всем видам предпринимательской деятельности, по отношению к которым используется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек; не более чем в десять раз – по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 19, 45 – 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ [2]. Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель в соответствии с законодательством вправе нанимать работников, а также привлекать их на договорной основе гражданско-правого характера. Средняя численность работников по найму определяется порядком, который установлен федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики. Наряду с этим средняя численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, которая исполняется ИП. Предприниматель имеет право добровольно выбирать для себя налоговый период от 1-12 месяцев, о чем закреплено в НК РФ. Согласно пункту 7 статьи 346.43. НК РФ, а также законами субъектов РФ, определяются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, по отношению к которым применяется патентная система. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода не может превышать 1 000 000 рублей [2]. Применение предпринимателями в своей деятельности патентной системы налогообложения, закон предусматривает для них освобождение от обязанности по уплате определенного перечня налогов: налог, на доходы физических лиц (в том числе те суммы доходов, полученных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, к которым применяется данный режим); налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением случаев, когда объект недвижимого имущества был основан в результате раздела объекта недвижимого имущества или другого, которое согласовано с законодательством РФ действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень налогообложения по состоянию начала нового календарного года (с 1 января налогового периода), указанный вновь основанный объект недвижимого имущества при условии, если он соответствует определенным критериям, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, которая определяется со дня внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости, которые являются основанием для определения кадастровой стоимости указанного объекта [2]. Индивидуальный предприниматель в случае принятия специального налогового режима (ПСН), не будет считаться налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, когда такой налог будет подлежать уплате: в случае реализации определенных видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; при импорте товаров на территорию РФ и иных территорий, которые находятся в пределах компетенции органов государственной власти (то есть территории искусственных островов, установок и сооружений, где уполномоченные органы РФ осуществляет юрисдикцию, в соответствии с установленными нормами законодательства Российской Федерации); Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, который применяет ПСН, исполняется, при обращении ИП в налоговый орган, на основании заявления о получении патента в течение пяти дней со дня его получения. |