Налоги Пиб. Тема 3 Фин обесп и налог-2. Тема 3 Финансовое обеспечение и налогообложение бизнеса Дисциплина Предпринимательство и бизнес

• Название: Тема 3 Финансовое обеспечение и налогообложение бизнеса Дисциплина Предпринимательство и бизнес
• Анкор: Налоги Пиб
• Дата: 15.10.2020
• Размер: 1.58 Mb.
• Имя файла: Тема 3 Фин обесп и налог-2.pptx
• Тип: Лекции; #143129

Тема 3 Финансовое обеспечение и налогообложение бизнеса

Дисциплина «Предпринимательство и бизнес»

К.э.н., доцент Азылканова С.А.

Вопросы лекции

• Общая характеристика системы финансового обеспечения бизнеса. Источники формирования и финансирования предпринимательской деятельности
• Виды налогов, сборов и элементы налогообложения
• Упрощенная система налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей
• Особенности кредитования МСБ в Казахстане
• Факторинг в предпринимательстве
• Основной, оборотный капитал бизнеса.

Финансовое обеспечение предпринимательства – совокупность принципов и методов, форм и условий финансирования предприятия

Финансирование представляет собой способ финансового обеспечения предпринимательства, удовлетворение потребностей в финансовых ресурсах.

Финансовые ресурсы - это фонды денежных средств, т.е. денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для выполнения финансовых обязательств и расширенного воспроизводства, иначе - совокупность фондов денежных средств предприятия.

Источники финансовых ресурсов предприятий:

1)  собственные;

2)   мобилизованные на финансовом рынке;

3)   прочие привлеченные источники.

• Самофинансирование - обязательное условие успешной хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. Этот принцип базируется на полной окупаемости затрат по производству продукции и расширению производственно - технической базы предприятия, он означает, что каждое предприятие покрывает свои текущие и капитальные затраты за счет собственных источников.
• Банковский кредит - это одна из наиболее распространенных форм кредитных отношений в экономике, объектом которых выступает процесс передачи в ссуду непосредственно денежных средств.
• Коммерческий кредит - одна из первых форм кредитных отношений в экономике, породившая вексельное обращение и тем самым активно способствовавшая развитию безналичного денежного оборота. Основная цель этой формы кредита — ускорение процесса реализации товаров, а, следовательно, извлечения заложенного в них дохода. Инструментом коммерческого кредита традиционно является вексель, выражающий финансовые обязательства заемщика по отношению к кредитору.
• Лизинг – как вид кредитования - долгосрочная аренда. (вместо покупки оборудования.
• Государственное финансирование. В Казахстане одной из крупнейших правительственных организаций является Фонд развития предпринимательства https://www.damu.kz/

• Государство поддерживает малые и средние предприятия, как правило, в таких сферах, как сельское хозяйство, занятость, инновации, экспорт, региональное размещение производства и опирается на разнообразный арсенал финансовых рычагов. Необходимо отметить, что данный вид финансирования является очень существенным и важным.
• Источником государственного финансирования являются средства республиканского или местных бюджетов. Данный вид финансирования предпринимательской деятельности носит строго целевой характер, получающий закрепление в актах государственных органов. Расходование средств не по целевому назначению следует рассматривать в качестве нарушения обязательства со стороны получателя ассигнований и может служить основанием для применения мер ответственности.
• Государственное финансирование осуществляется в нескольких формах : субсидии, субвенции, государственный заказ.
• Субсидии - это вид неоплачиваемой помощи, которая предоставляется в основном крупным фирмам. Субсидии для малых предприятий выдаются местными властями и имеют целевое назначение.
• Совокупность заключенных государственных контрактов представляет собой государственный заказ.
• Субвенции применяются в основном в случае предоставления средств местным бюджетам из государственного.
• Одной из форм государственного кредитования является изменение срока уплаты налогов и сборов.

Физический износ – это постоянная утрата технико-экономических свойств и потребительской стоимости в процессе функционирования и при бездействии под влиянием внешних условий (зачастую погодных).

1. По срокам службы определяется по формуле:

И = Тф / Тн=20/10=2

Тф , Тн - фактический и нормативный сроки службы;

2. По объёму работ:

И = (Тф · Пф) / (Тн · Пн)=500/250=2

Пф - среднее количество продукции, фактически произведенное за год;

Пн – нормативная производительность оборудования за год;

Моральный износ – это утрата ОС части стоимости, которая не переносится на стоимость создаваемого продукта

Виды морального износа:

1. Уменьшение стоимости из-за сокращения затрат на воспроизводство ОС:

И = (Ф1 - Ф2) / Ф1

Ф1 , Ф2 первоначальная и восстановительная стоимость средств труда соответственно.

2. Потеря стоимости или целесообразности использования ОС путем созданием и внедрением в производство более производительных и экономичных машин и оборудования

Амортизация – это процесс перенесения стоимости ОС по частям на производимый продукт и использование этой стоимости для возмещения износа средств труда.

Линейный – амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, рассчитанной исходя из нормативного срока службы.

При этом способе норма амортизации рассчитывается по формуле:

Н = 100% / Т,

где Т – это нормативный срок службы оборудования.

Сумма амортизационных отчислений А равна:

А = (ОФ * Н) / 100%

ОФ – это первоначальная стоимость ОС.

Пример: ОФ = 10000, Т = 5 лет.

Н = 100/5 = 20% следовательно А = 10000*20/100 = 2000

2) Способ уменьшаемого остатка – норма амортизации рассчитанная линейным способом который умножается на коэффициент увеличения нормы (к), который обычно равен или близок к 2.

Н = (100% / Т) * к ,

А = (ОФ * Н) / 100%

Пример:

ОФ=40000, Т=4, к=2,

следовательно: Н=(100/4)*2=50%

При данном способе сумма амортизационных отчислений определяется не с первоначальной, а с остаточной стоимости.

1 й год: А = (40000*50%) /1 00%= 20000

2 й год: А = 20000*50% / 100% = 10000

3 й год: А = 10000*50% / 100% = 5000

4 й год: А = 5000*50% / 100% = 2500

Способы начисления амортизации

3) Способ списания стоимости по сумме числа лет полезного использования – при данном способе начисления амортизации годовая норма амортизации снижается с каждым последующим годом эксплуатации оборудования.

Н = (К / СумК) * 100%, К – это очередной год нормативного срока службы, СумК – это сумма чисел лет нормативного срока службы.

А = (ОФ * Н) / 100%

Пример:

ОФ = 10000, полезный срок службы 3 года, следовательно

СумК = 1+2+3=6

Н 1 года = 3/6=0,5

Н 2 года = 2/6=0,33

Н 3 года = 1/6=0,17

А1 = 10000*0,5=5000

А2 = 10000*0,33=3300

А3 = 10000*0,17=1700

Способы начисления амортизации

4) Списание стоимости пропорционально объему произведенной продукции (работ и услуг) – при данном способе норма амортизации определяется на единицу продукции.

Н = 100% / К,

где К – это нормативное количество производства продукции.

Сумма амортизационных отчислений (А) при данном способе рассчитывается по формуле:

А = ( ОФ * V * Н ) / 100%

V – фактический объем выпуска продукции.

Пример:

ОФ = 10000, К = 1000, V = 750 следовательно:

Н = 100% / 1000 = 0.1, А = (10000*750*0.1)/100%=7500

Амортизационные нормы

 

     

                

    

№  группы	Наименование фиксированных активов	Предельная  норма  амортизации (%)
I	Здания, сооружения	10
II	Машины и оборудование	25
III	Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для  обработки информации	40
IV	Фиксированные активы, не включенные  в другие группы.	15

Обобщающие показатели эффективности использования основных средств

Показатели эффективности использования основных средств

Оборотный капитал – предметы и средства труда, участвующие в одном производственном цикле, сразу переносящие свою стоимость на готовый продукт и меняющие свою натурально-вещественную форму
1

2

3

В производственных запасах:

В производственных запасах:

1

2

3

4

5

6

7

1

2

3

В процессе производства:

Фонды обращения

1. готовая продукция на складах предприятия

2. товары

3. денежные средства в кассе на расчетном и др. счетах.

4. дебиторская задолженность

Потребность предприятия в оборотных средствах

Общий норматив оборотных средств состоит из четырёх слагаемых: :

– норматив производственных запасов; – норматив находящийся в незавершенном производстве;

– норматив готовой продукции;

– норматив будущих расходов.

 

1. Производственные запасы – это комплексный элемент, включающий следующие виды материальных ресурсов:

- сырье и основные материалы;

- вспомогательные материалы;

- полуфабрикаты;

- топливо;

- тара и упаковка;

- запасные части и производственный инвентарь и т.д.

Норматив производственных запасов рассчитывается по формуле: :

- среднесуточный расход оборотных средств;

- норма подготовительного запаса в днях;

- норма текущего запаса в днях;

- норма страхового запаса в днях.

 

Норматив незавершенного производства ()

 

Норматив незавершенного производства, грубо можно определить по формуле:

= , где:

- суточный V выпуска продукции по себестоимости;

- длительность производственного цикла;

- коэффициент нарастания затрат в производстве.

 

= тыс. тг

= 15 суток

=

а – первоначальные затраты на производство (сырьё и материалы и т.д.);

b – оставшиеся затраты (расходы на реализацию и др.)

=

 

= 1625983

 

Норматив будущих расходов ()

 

Норматив будущих расходов определяет, сколько нужно оставлять средств, для так называемых «будущих расходов». К ним относятся: оплата задолженности поставщикам, рабочим и т.п.

, где:

- остаток расходов на начало планового года;

- расходы буд. периодов, произвед. в этом году;

- расходы, списанные в этом году на себестоимость.

 

чтобы оценить оборачиваемость оборотного капитала необходимо рассчитать: 1) Оборачиваемость капитала в днях, 2) количество оборотов 3) обратный коэффициент оборачиваемости

Норматив готовой продукции ()

 

- суточный V выпуска продукции по себестоимости;

- время, необходимое для формирования партии для отправки готовой продукции потребителю(в днях);

- время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю (в днях).

 

Показатели эффективности использования оборотных средств

1

2

3

4

Коэффициент оборачиваемости оборотных

средств

Оборачиваемость оборотных средств (активов) показывает, сколько раз за анализируемый период организация использовала средний имеющийся остаток оборотных средств.

Оборотные активы включают: запасы, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочную дебиторскую задолженность, включая НДС по приобретенным ценностям.

Показатель характеризует долю оборотных средств в общих активах организации и эффективность управления ими. В то же время, на него накладываются отраслевые особенности производственного цикла.

Формула оборачиваемости оборотных активов

Оборачиваемость оборотных средств = Выручка / Оборотные активы

При этом оборотные активы берутся не на начало или конец анализируемого периода, а как среднегодовой остаток (т.е. значение на начало года плюс на конец года делят на 2).

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется следующими показателями:

1

2

Длительность 1 оборота

Длительность одного оборота в днях показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации.

Значение : Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.

Формула:

Д=Т/Коб, где

Т – число дней в отчетном периоде

Коэффициент загрузки средств в обороте

Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте показывает сумму оборотных средств, приходящуюся на 1 тг реализованной продукции.

Значение: характеризует эффективность использования оборотных средств - чем меньше величина коэффициента загрузки оборотных средств, тем эффективнее используются оборотные средства.

Формула:

Кз= (Оср/Vср) * 100, или (1/Коб)*100

Показатель обеспеченности собственными оборотными средствами

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает достаточность у организации собственных средств для финансирования текущей деятельности.

Значение: Показывает, долю оборотных активов компании, финансируемых за счет собственных средств предприятия. Характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Нормальное значение должно быть больше 0,5.

Формула:

Кобеспеч = сумма СОС/ сумма ОбС

Показатель отдачи оборотных средств

Показатель отдачи (рентабельности) оборотных средств показывает прибыль, получаемую организацией с каждого, вложенного в оборотные активы, тенге и отражает эффективность использования этих активов.
Формула:

Котд = Прибыль от реализации/ Остатки оборотных средств

Рентабельность оборотного капитала

• Отношение прибыли (валовой или чистой) от реализации продукции (ПР) к средней величине оборотного капитала (СРоб), определяемой как сумма стоимости оборотных средств на начало и конец года, деленная на два:

Роб = (ПР / СРоб) *100%

• Этот показатель выражается в процентах и дает понять, какая часть прибыли приходится на 1 тенге оборотного капитала.

Все источники финансирования оборотных средств подразделяются на собственные, заемные и привлеченные.

Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.
Формирование оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия. В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также средства, приравненные к собственным. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте.