Тема 8 Анализ финансовых результатов Состав и содержание бухгалтерской отчетности

• Название: Тема 8 Анализ финансовых результатов Состав и содержание бухгалтерской отчетности
• Дата: 06.03.2022
• Размер: 89.68 Kb.
• Имя файла: AKhD_2_8.docx
• Тип: Отчет; #384565
• страница: 4 из 4

Факторная модель для расчета влияния факторов на рентабельность обычных видов деятельности:

ρ_S = = : = ρ_N : Z

1. 
   Изменение рентабельности обычных видов деятельности под воздействием изменения рентабельности продаж
   

Δρ_S (ρ_N) = - =2,587/0,998-1,221/0,998=1,382

2. 
   Изменение рентабельности обычных видов деятельности под влиянием изменения затрат на 1 руб. проданной продукции
   

Δρ_S (Z) = - = 0,038

Суммарное влияние факторов: 0,038+1,382=1,420
Факторная модель для расчета влияния изменения выручки и рентабельности обычных видов деятельности на изменение прибыли от продаж

P_П = N × ρ_N

1. 
   Изменение прибыли от продаж под влиянием изменения выручки
   

_Δ P_П = ΔN × ρ_{N0=171036*1,221/100=2088,35}

2. 
   Изменение прибыли от продаж под влиянием изменения рентабельности продаж
   

_Δ P_П = N₁ × Δρ<sub>N=941170*1,366/100=12856,38

12856+2088=14944</sub>
Вывод:


Факторный анализ рентабельности продаж (Rпр)

 

Рентабельность продаж – это процентное отношение суммы прибыли от продаж к выручке от продажи продукции – характеризует долю прибыли в рыночной цене. На рентабельность продаж влияют объем продаж и себестоимость продукции.

Методом цепных подстановок определим влияние изменения:

а) объемов продаж продукции:

 

∆Rпр(v)= (V₁-S₀)/V₁*100 – (V₀-S₀)/V₀*100, где

∆Rпр(v) – изменение объемов продаж продукции;

V₁, V₀ – выручка от продажи продукции в отчетном и предыдущем году соответственно;

S₀ – полная себестоимость в прошлом периоде.

 

б) себестоимости продукции:

∆Rпр(s)= (V₁-S₁)/V₁*100 – (V₁-S₀)/V₁*100, где

∆Rпр(s)- изменение себестоимости продукции;

S₁ – полная себестоимость в отчетном периоде.

 

Сумма двух факторов показывает общее изменение уровня рентабельности продаж по сравнению с прошлым периодом.

 

Факторный анализ рентабельности затрат (Rs)

Рентабельность затрат – это процентное отношение суммы прибыли от продаж к величине затрат – характеризует величину прибыли на 1 рубль затрат. На рентабельность затрат влияют изменение объема продаж продукции и изменение затрат.

 

Методом цепных подстановок определим влияние изменения:

а) объемов продаж продукции:

 ∆Rпр(v)= (V₁-S₀)/S₀*100 – (V₀-S₀)/S₀*100;
б) затрат:

∆Rпр(s)= (V₁-S₁)/S₁*100 – (V₁-S₀)/S₀*100.

Сумма двух факторов показывает общее изменение уровня рентабельности затрат по сравнению с прошлым периодом.

 
Задание

По данным отчета о финансовых результатах:

1. Назвать факторы, оказывающие влияние на изменение рентабельности капитала организации.

2. Рассчитать в таблице рентабельность продаж, общую рентабельность капитала и его оборачиваемость в предыдущем и отчетном годах.

3. Используя интегральный метод факторного анализа, рассчитать влияние на изменение рентабельности капитала факторов – рентабельности продаж и оборачиваемости капитала.

Таблица 7 ч.2 Динамика рентабельности капитала организации, тыс. руб.

№ п/п	Показатели	Коды/ алгоритм	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
А	Б	В	1	2	3
1. P	Прибыль до налогообложения (общая бухгалтерская прибыль), тыс. руб.	2300	7557	12055	4498
2. N	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	2110	770134	941170	171036
3. K	Среднегодовая стоимость капитала (совокупных активов), тыс. руб.	1600	341108	344983	3875
4. BA	Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.	1100	42663	37562	-5101
5. OA	Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб.	1200	298445	307421	8976
6. ρK	Общая рентабельность капитала, %	п.1 / п.3	0,022	0,035	0,013
7. ρN	Рентабельность продаж (по прибыли до налогообложения), %	п.1 / п.2	0,010	0,013	0,003
8. ℓK	Оборачиваемость капитала (капиталоотдача), обороты	п.2 / п.3	2,258	2,728	0,47
9.	Влияние факторов на изменение рентабельности капитала, в том числе:	ρK = ρN × ℓK
А)	рентабельности продаж
Б)	оборачиваемости капитала
В)	суммарное влияние факторов

Вывод:

Таблица 8 ч.1. Анализ структуры собственного капитала (СК) организации _____________________________________________

№ п/п	Показатель	Коды строк/ алгоритм	На начало года	На конец года	Абсолютное изменение (+,-)
А	Б	1	2	3	4
1.	Всего имущества, тыс.руб.	1600	356 980	332 985	-23 995
2.	Собственный капитал, тыс.руб. В том числе:	1300	101 311	110 274	8 963
2.1.	Уставный капитал: а) в сумме, тыс.руб. б) в % к имуществу в) в % к собственному капиталу	1310	А)230 Б)0,0644% В)0,2270%	А)230 Б)0,0691% В)0,2086%	А)0 Б)0,0046% В)-0,0185%
2.2.	Собственные акции, выкупленные у акционеров: а) в сумме, тыс.руб. б) в % к имуществу в) в % к собственному капиталу	1320	0	0	0
2.3.	Переоценка внеоборотных активов: а) в сумме, тыс.руб. б) в % к имуществу в) в % к собственному капиталу	1340	А)3586 Б)1,0045 В)3,5396	А)3586 Б)1,0769 В)3,2519	А)0 Б)0,0724 В)-0,2877
2.4.	Добавочный капитал: а) в сумме, тыс.руб. б) в % к имуществу в) в % к собственному капиталу	1350	А)4 Б)0,0011 В)0,0039	А)4 Б)0,0012 В)0,0036	А)0 Б)0,0001 В)-0,0003
2.5.	Резервный капитал: а) в сумме, тыс.руб. б) в % к имуществу в) в % к собственному капиталу	1360	0	0	0
2.6.	Нераспределённая прибыль: а) в сумме, тыс.руб. б) в % к имуществу в) в % к собственному капиталу	1370	А)97491 Б)27,3099 В)96,2294	А)106454 Б)31,9696 В)96,5359	А)8963 Б)4,6597 В)0,3065

Таблица 8 ч.2. Анализ эффективности использования собственного капитала (СК)

№ п/п	Показатель	Коды строк/ алгоритм	На начало года	На конец года	Абсолютное изменение (+,-)	Темп роста, %
А	Б	1	2	3	4	5
1.	Среднегодовая стоимость совокупного капитала, тыс.руб.	1600	341 170	344 983	+3815	101,136
2.	Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс.руб.	1300	98 492	105 793	+7 301	107,412
3.	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб	2110	770 134	941 170	+171 036	122,209
4.	Чистая прибыль, тыс.руб.	2400	5 638	8 963	3 325	158,975
5.	Рентабельность собственного капитала, % (ρск)	п.4/п.2	0,0572 5,7243	0,0847 8,4722	0,0275 2,7479	148,0043 148,0043
6.	Рентабельность продаж ( по чистой прибыли), % (ρN)	п.4/п.3	0,0073 0,7321	0,0095 0,9523	0,0022 0,2202	130,0848 130,0848
7.	Оборачиваемость совокупного капитала, обороты (ℓK)	п.3/п.1	2,2577	2,7282	0,4704	120,8361
8.	Соотношение совокупного и собственного капитала, коэф. (d)	п.1/п.2	3,4633	3,2609	-0,2024	94,1567

Вывод: