Аудит денежных средств. Тема Аудит краткосрочных финансовых инвестиций и денежных средств План
 Скачать 18.88 Kb.
|
|
Тема Аудит краткосрочных финансовых инвестиций и денежных средств План 1.Аудит кассовых операций 2. Аудит краткосрочных финансовых инвестиций 1.Аудит кассовых операций Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных активов предприятия. Аудитор должен проверить соблюдение кассовой дисциплины на предприятии, при этом особое внимание уделяется вопросу обеспеченности сохранности денег и ценностей. Далее-сопоставить кассовые документы с прочими документами (кассовая книга, приходный кассовый ордер (ПКО) и расходный кассовый ордер (РКО), авансовые отчеты, журнал регистрации ПКО и РКО, журнал ордер №1 и ведомость №1) Основные нарушения в области кассовых операций: ·прямое хищение денежных средств. ·Не оприходование и присвоение, поступивших денежных средств из банка, от различных юридических и физических лиц. ·Излишнее списание денег по кассе (повторное использование одних и тех же документов, неправильный подсчет итогов и т.д.) Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций аудитор должен спланировать эту проверку, этому предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе. Аудитор, с помощью вопросника, составленного специальным образом определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины. Выявляет наиболее уязвимые места, планирует состав основных конкретных процедур и определяет специфические особенности ведения учета на предприятии. Проверяется также правильность хранения денег в кассе и безопасность рабочего места кассира. Аудит денежных средств на расчетном, валютном счетах Такая проверка проводится по каждому счету, открытому в банке. В первую очередь аудитору необходимо ознакомится с корреспонденцией счетов, указанной в Главной книге. Особое внимание следует обратить на корреспонденцию счетов по записям, не типичным для организации. При аудите операций по расчетному счету аудитор также проверяет: ·порядок ведения учетных регистров; ·ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр; ·своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка; ·тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка. Необходимо сверить записи по дебету счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге». Аудитор должен проверить: ·приложена ли к выписке банка по операции снятия наличных денег квитанция к приходному кассовому ордеру; ·тождественность записей в регистрах синтетического учета по кредиту счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» и дебету счета 1010 «Денежные средства в кассе». Выявленные в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения аудитор фиксирует в рабочей документации и отражает в отчете по результатам данного раздела аудиторской проверки. При проверке операций по валютным счетам в банке особое внимание аудитор должен обратить на: ·соблюдение правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала; ·проведение валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии НБРК на осуществление валютных операций; ·осуществление расчетов в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение; ·учет операций денежных средств в валюте на счете 1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте», к которому открываются субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета», «Специальные транзитные счета», «Валютные счета за рубежом». При проверке операций по валютному счету особое внимание обращают на правильность отражения операций по покупке и продаже валюты, так как бухгалтеры организаций нередко допускают значительное количество ошибок как в методологии учета, так и при расчетах курсовых разниц по этим операциям и пересчете валюты в тенге. 2. Аудит краткосрочных финансовых инвестиций Информацию об инвестиционной деятельности можно получить из финансовой отчетности предприятия и отчетов брокеров, совершающих операции с ценными бумагами. Источником информации также являются протоколы собраний учредителей и совета директоров. К рабочим документам аудитора целесообразно приложить копии этих документов, сделанные с согласия руководства предприятия. Аудитор должен в первую очередь проверить правильность классификации инвестиций, делящихся на краткосрочные, долгосрочные и эквиваленты денежных средств. Классификация совершается на основе распорядительных документов, фиксирующих намерения по их дальнейшему использованию, то есть с целью получения прибыли или для реализации в срок не более года. При наличии долгосрочных финансовых инвестиций целесообразно проанализировать, имеет ли предприятие возможность удерживать инвестиции длительное время. Для этого необходимо рассмотреть: - Финансовое состояние предприятия; - Достаточность оборотных средств; - Инвестиции в совместную деятельность в предыдущих отчетных периодах. Инвестиции в другие предприятия в зависимости от уровня влияния на инвестируемое предприятие делятся на: - Инвестиции в ассоциированные предприятия; - Инвестиции в дочерние предприятия; - Инвестиции в совместную деятельность Важными вопросами аудита финансовых инвестиций является подтверждение права собственности на ценные бумаги, учтенные в составе активов. Основанием для заключения есть данные соответствующих регистраторов. Предметом проверки также является правильность определения первоначальной стоимости и дальнейшей оценки финансовых инвестиций. Первоначальная стоимость инвестиций определяется согласно Положения (стандарта) бухгалтерского учета «Финансовые инвестиции» и зависит от способа их получения. Способы получения и структура стоимости финансовых инвестиций Приобретение за ДС: - уплаченные денежные средства -пошлина - налоги и сборы - прочие расходы, непосредственно связанные с приобретением Обмен на ценные бумаги собственной эмиссии: - справедливая стоимость ценных бумаг - расходы, непосредственно связанные с приобретением Безвозмездное получение: - справедливая стоимость переданных активов - расходы, непосредственно связанные с приобретением В состав расходов, непосредственно связанных с приобретением, входят: - Комиссионное вознаграждение; - Пошлина; - Расходы на регистрацию. Финансовые инвестиции, начисленные по первичной стоимости, на дату баланса отражаются с использованием оценки: - По справедливой стоимости; - По себестоимости, учитывая уменьшения полезности; - По амортизированной себестоимости; - По стоимости, определенной по методу участия в капитале. |