Финансовое право. Тема Финансовая деятельность в рф (4 часа) Понятие финансов в материальном смысле и как общественных отношений. Их особенности и функции
 Скачать 36.78 Kb.
|
|
Тема 1. Финансовая деятельность в РФ (4 часа) 1. Понятие финансов в материальном смысле и как общественных отношений. Их особенности и функции. 2.Финансовая система РФ: понятие, структура. Характеристика её элементов. 3.Понятие финансовой деятельности государства: задачи, функции, методы, формы, правовые основы. 4.Конституционные основы финансовой деятельности государства. 5.Принципы финансовой деятельности государства. 1. Понятие финансов в материальном смысле и как общественных отношений. Их особенности и функции. Термин «finansia» возник в XIII-XV вв. в торговых городах Италии и сначала обозначал любой денежный платеж. В дальнейшем (с XVII в.) термин получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством по поводу образования государственных фондов денежных средств. Данный термин отражал: - во-первых, денежные отношения между двумя субъектами, т.е. деньги выступали материальной основой существования и функционирования финансов (где нет денег, не может быть финансов); - во-вторых, субъекты обладали разными правами в процессе этих отношений: один из них (государство) обладал особыми полномочиями; - в-третьих, в процессе этих отношений формировался общегосударственный фонд денежных средств – бюджет (т.е. эти отношения носили фондовый характер); - в-четвертых, регулярное поступление средств в бюджет не могло быть обеспечено без придания налогам, сборам и другим платежам государственно-принудительного характера, что достигалось посредством правовой нормотворческой деятельности государства, создания соответствующего фискального аппарата 2 аспекта в понимании финансов: 1-ый – экономический аспект (финансы как общественные отношения) – это ключевой аспект. Здесь: финансы – это совокупность общественно-экономических отношений, возникающих в процессе образования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения собственных задач и функций государства и муниципальных образований, а также делегированных полномочий государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства, в процессе которых осуществляется распределение и перераспределение ВВП и контроль за удовлетворением потребностей общества. Особенности финансов как общественно-экономических отношений: 1. Особая цель отношений – формирование, распределение и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. 2. Обязательным участником финансовых отношений является государство в лице компетентных органов. 3. Отношения носят императивный характер. 4. В большинстве своём отношения носят неэквивалентный характер (т.е эквивалентность всё-таки не исключается, но бывает редко). Соотношение финансов и денег посредством кругов Эйлера ДЕНЕЖНЫЕ ОТНОШЕНИЯ Финансовые отношения АРГУМЕНТИРОВАННЫЙ ОТВЕТ: Отличительной особенностью финансовых отношений является обязательное участие в них государства. Все прочие виды денежных отношений выходят за рамки финансовых отношений и регулируются другими отраслями права: гражданским, административным и т.д. Так, денежные отношения, возникающие в процессе купли-продажи или поставки, финансами не являются. В то же время если не будет денежных средств, то не будет финансов (следует из определения финансов). Таким образом, все финансовые отношения являются денежными, но не все денежные отношения являются финансовыми. 2-ой – материальный аспект Здесь: финансы – это фонды денежных средств г-ва, муниципальных образований, организаций, предприятий, учреждений, используемые для обеспечения потребностей общества и развития производства (т.е финансы как финансовые ресурсы г-ва). Функции финансов Сущность финансов проявляется в их функциях (иными словами, это та «работа», которую выполняют финансы). По мнению Н.И. Химичевой, в качестве основных и определяющих функций финансам свойственны распределительная и контрольная функции. Так, посредством финансов происходит распределение валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода, а также контроль производства и распределения материальных и социальных благ в стране. Ю.А. Крохина отмечает, что роль финансов выражается в возможности регулирования общественных отношений (регулятивная функция) и осуществления контроля (контрольная функция) за этими отношениями. Так, посредством использования финансов государство осуществляет регулирование экономики, влияет на социальные и политические процессы. Функция регулятора связана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налоги, государственный кредит) в процесс воспроизводства. В целях регулирования экономики и социальных отношений используются финансовое и бюджетное планирование, государственное регулирование рынка ценных бумаг. Регулирующая роль финансов выражается в создании со стороны государства стабильных условий экономических и социальных отношений для всех хозяйствующих субъектов. Формы государственного регулирования разнообразны и зависят от многих факторов: уровня развития производственных отношений в обществе, его политической стабильности, потребности в денежных средствах, размера государственного долга, степени соблюдения финансового законодательства и т.д. Финансы помогают государству осуществлять и функцию контроля. Публичные финансы, выраженные в денежной форме, обладают свойством отображать воспроизводственный процесс в целом и отдельные его фазы через финансовые ресурсы и фонды, т.е. показывать его количественную сторону. Способность финансов количественно отображать ход воспроизводственного процесса позволяет систематически контролировать аккумулирование, распределение и использование фондов финансовых ресурсов, что выражается в функции контроля, а именно финансового контроля. Одна из важных задач финансового контроля – проверка точного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий, учреждений и организаций по расчетам и платежам. Практическая роль финансов в осуществлении контрольной функции проявляется в деятельности финансовых органов. Результаты практической реализации финансов в виде регулирования общественных отношений и контроля за их осуществлением представляют собой форму выражения финансовой политики государства. Таким образом, существуют следующие функции (из лекции): 1.Распределительная (обеспечение общегосударственных потребностей, формирование ресурсов для содержания и развития производственных и непроизводственных сфер) – поддержание баланса. 2. Контрольная (обеспечение постоянного и бесперебойного процесса наблюдения и проверки за правильным аккумулированием, распределением использованием финансов), 3. Регулятивная (1.стимулирующая; 2.дестимулирующая) 4. Стабилизационная (суть в том, чтобы стабилизировать систему в кризисные ситуации) – здесь можно упомянуть Фонд национального благосостояния, который как раз используется как резерв. 2. Финансовая система РФ: понятие, структура. Характеристика её элементов. Финансовая система как экономическая категория представляет собой совокупность различных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве (Химичева) Финансовая система в экономическом аспекте — это внутреннее строение финансов, совокупность входящих в них взаимосвязанных звеньев (институтов), каждое из которых представляет специфическую группу финансовых отношений. Е.Ю. Грачева под финансовой системой Российской Федерации предлагает понимать совокупность финансовых институтов, каждый из которых способствует образованию и использованию соответствующих денежных фондов. В учебной и научной литературе финансовая система также рассматривается как система финансовых органов, и представляет собой в данном случае совокупность специальных органов исполнительной власти государства и местного самоуправления, основной целью создания и существования которых является управление финансами для создания необходимых условий функционирования государства и местного самоуправления, для решения различных вопросов развития общества, в котором действуют товарно-денежные отношения.
Различные точки зрения по поводу финансовой системы: По мнению А.М. Ковалевой финансовая система РФ включает следующие звенья финансовых отношений: 1) государственный бюджет; 2) внебюджетные фонды; 3) государственный кредит; 4) фонды страхования; 5) фондовый рынок; 6) финансы предприятий различных форм собственности В.Б. Алексеев характеризует финансовую систему как совокупность финансовых институтов в их взаимодействии, в которую входят: 1) бюджетная система, состоящая из федеральных, региональных и местных бюджетов; 2) государственные внебюджетные фонды, состоящие из бюджетов: Пенсионного фонда РФ; Фонда социального страхования РФ; Федерального фонда обязательного медицинского страхования; 3) бюджет территориальных государственных внебюджетных фондов – обязательного медицинского страхования; 4) финансы предприятий, организаций, отраслей народного хозяйства; 5) кредит – состоящий из государственного (т.е. добровольного платежа физических и юридических лиц государству на приобретение ценных бумаг, государственных займов, лотерейных билетов) и банковского кредита (где мобилизация денежных средств всей банковской системы используется как ресурс для кредитования добровольного вложения вкладчиков на условиях возвратности, срочности и возмездности, так и для расходования средств путем выдачи кредитов на тех же условиях); 6) негосударственные фонды (федеральные, региональные), состоящие из фондов пенсионных, страховых, банковских и других общественных организаций, а также иных юридических лиц. Ю.И. Шуплецова отмечает, что финансовую систему РФ составляют с ледующие фонды денежных средств и соответствующие им правовые институты: 1) бюджетная система; 2) внебюджетные фонды; 3) финансы организаций; 4) фонды страхования; 5) государственный и банковский кредит. !НО в таблице была основная система (которая признается большнством)! Характеристика элементов Бюджет – основной фонд финансовой системы, который представляет собой денежные средства, которые сосредоточены в руках г-ва, субъектах РФ, муниципальных образованиях в целях выполнения функций и задач, которые поставлены перед ними. (из лекции) Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления; (ст. 6 БК РФ) Центральное место в финансовой системе РФ занимает бюджетная система. Путем ее использования образуются денежные фонды в форме федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. Такие денежные фонды необходимы для реализации общегосударственных или территориальных социально(экономических планов и программ, обеспечения обороны и безопасности страны. Одновременно они служат финансовой базой самостоятельности субъектов РФ, развития местного самоуправления. Частью средств федерального бюджета являются формируемые в нем фонды резервного назначения (гл. 132 БК РФ). Средства бюджетной системы образуются в основном за счет налогов и иных обязательных платежей организаций и физических лиц. Однако для привлечения средств используется также внутригосударственный и внешний кредит на возвратной основе. Государственные внебюджетные фонды – совокупность денежных средств, обособленных от бюджета, имеющие собственные доходные источники и предназначенные для обеспечения строго определенных публичных мероприятий. (из лекции) Посмотреть ст.144 БК Внебюджетные целевые государственные и муниципальные фонды — новое звено финансовой системы РФ, появившееся в начале 90-х гг. Такие фонды создаются соответствующими представительными или исполнительными органами государственной власти и местного самоуправления. Их средства должны направляться на определенные цели соответственно своему предназначению. К ним относятся, в частности, такие государственные социальные фонды, как Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Правовой статус названных фондов, порядок формирования доходов и использования поступающих средств закреплены в гл. 17 БК РФ и других правовых актах (см., например, Федеральный закон от 15 декабря 2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Помимо названных, создаются и другие внебюджетные целевые фонды, в том числе на основании актов Правительства РФ. Они образуются как за счет обязательных платежей организаций и физических лиц, так и за счет поступлений добровольного характера. В установленных законодательством случаях в них могут направляться и бюджетные средства. В целом внебюджетные фонды призваны увеличивать финансовые ресурсы государства и обеспечить их наиболее эффективное и целесообразное использование. Однако в связи с ограниченностью средств в бюджетной системе, распыленностью государственных финансовых ресурсов по многочисленным фондам, фактами неэффективного использования их в рамках фондов проведено включение (консолидация) в бюджетную систему части этих фондов. Первоначально они были преобразованы в бюджетные целевые фонды и впоследствии упразднены (в связи с чем средства фондов вошли в общие суммы доходов и расходов бюджета). Такой путь прошли, например, экологический фонд, государственный фонд борьбы с преступностью и др. Государственный (муниципальный кредит). Под государственным кредитом принято понимать прежде всего отношения, посредством которых образуется государственный долг. Это отношения по временному использованию денежных средств юридических и физических лиц государством при недостаточности государственных (бюджетных) доходов для осуществления намеченных расходов. Государство в этих отношениях выступает в качестве заемщика, а лица, предоставившие ему средства, являются кредиторами. Заимствование осуществляется в форме выпуска облигаций государственных займов, получения правительством кредитов в банке и др. Законодательство предусматривает возможность использования этих средств для финансирования бюджетного дефицита (ст. 94—96 БК РФ). Государственный долг может быть внутренним (порядок образования и погашения которого урегулирован законодательством РФ) и внешним, регулируемым международными договорами и соглашениями РФ. Государственный долг образуется на федеральном уровне, а также на уровне субъектов РФ. Россия активно использует государственный кредит для покрытия бюджетного дефицита. Вместе с тем и государство может предоставлять из бюджета средства для временного использования (бюджетный кредит) юридическим лицам или для пополнения другого бюджета в целях финансовой поддержки, развития экономических взаимоотношений и т. д. (ст. 6 БК РФ). Такую форму кредита также следует считать государственным кредитом (см. ст.122 БК). Здесь уже государство выступает кредитором. В рассмотренных формах осуществляется и муниципальный кредит. На этом уровне также образуется муниципальный долг путем заимствования средств органами местного самоуправления. В свою очередь, органы местного самоуправления могут предоставлять находящиеся в их ведении бюджетные средства во временное пользование. Фонд обязательного государственного страхования – фонд денежных средств, формируемый за счет средств бюджета в целях защиты интересов отдельных категорий лиц при наступлении определенно рода страховых случаев. Бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования не входят в состав федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Средства бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования изъятию не подлежат. (ст.16 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ (ред. от 26.05.2021) "Об основах обязательного социального страхования"). В сфере страховых отношений каждое из звеньев, представленное особой отраслью страхования, подразделяется по видам: -личное страхование -имущественное страхование -страхование ответственности -страхование предпринимательских рисков -перестрахование Финансы предприятий, организаций, учреждений как обособленные денежные фонды, находящиеся в распоряжении названных субъектов, используются ими для выполнения своих функций и задач. Для современных условий характерно многообразие форм собственности, на основе которых функционирует данное звено финансовой системы. В нем выделяются финансы коммерческих и финансы некоммерческих организаций1. Коммерческими организациями являются предприятия, имеющие основной целью своей деятельности извлечение прибыли, в отличие от них некоммерческие организации, в том числе бюджетные учреждения, такой цели не имеют, хотя они вправе заниматься предпринимательской и иной деятельностью для получения дополнительных доходов в целях более полного выполнения ими своих функций. Финансы предприятий (хозяйствующих субъектов) — исходное звено, основа всей финансовой системы, так как они непосредственно связаны с материальным производством, в процессе которого создается национальный доход, затем распределяемый и перераспределяемый посредством финансовой системы. В своем материальном выражении — это обособленные денежные фонды различного назначения, создаваемые на каждом конкретном предприятии и используемые для развития производства и социальных нужд его работников. Финансы предприятий органически связаны со всеми стадия( ми производства и реализации произведенной продукции, что создает возможности их действенного влияния на данные процессы, обеспечивая эффективность производства. Появление кризисных ситуаций в экономике резко ограничивает такие возможности или затрудняет их использование. 3. Понятие финансовой деятельности государства: задачи, функции, методы, формы, правовые основы. Финансовая деятельность государства — это осуществление им функций по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны, поддержания деятельности государственных органов. Финансовой деятельности государства свойственны свои организационно-правовые особенности: 1.в отличие от других сфер деятельности государства она имеет межотраслевой характер, поскольку аккумуляция, распределение и использование финансовых ресурсов затрагивают все отрасли и сферы государственного управления. Кроме того, в процессе финансовой деятельности государство контролирует работу государственных органов, а также предприятий, организаций, учреждений по реализации их задач, независимо от отраслевой принадлежности. 2.осуществление государством финансовых функций протекает в виде деятельности как представительных, так и исполнительных органов власти (государственного управления). 3.сфера финансовой деятельности относится к ведению федеральных органов, органов субъектов РФ, а также органов местного самоуправления. Кроме того, имеется область совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов. Функции: 1.Аккумулирование фондов денежных средств. 2.Распределение и перераспределение фондов денежных средств. 3. Использование фондов денежных средств. 4. Контроль за образованием, распределением и использованием фондов денежных средств. 5. Эмиссия денежных средств. Задачи (Грачева) Перед государством встают следующие основные задачи в области финансов. Прежде всего, своевременно, согласно утвержденным бюджетам организовать сбор и распределение денежных средств в соответствии с целевым назначением. Эту задачу принято называть распределительной. С ней связана и контрольная задача, поскольку в процессе реализации финансовой деятельности при собирании и распределении денежных средств необходим финансовый контроль за соблюдением законности и целесообразности использования таких средств. В условиях рынка особое значение приобретает задача стимулирования с помощью финансов развития тех или иных общественных отношений. Методы Финансовая деятельность осуществляется уполномоченными органами и субъектами с помощью разнообразных методов. Их различие определяется тем, с какими субъектами уполномоченные лица вступают в отношения, а также конкретными условиями собирания и распределения денежных средств. Соответственно двум сторонам финансовой деятельности методы ее осуществления принято делить на методы мобилизации фондов денежных средств и методы их распределения (перераспределения). Для аккумулирования денежных средств в централизованные фонды применяются методы добровольных и обязательных платежей (налоговый, штрафы, пени, доходы от использования мущества). Методы обязательных платежей реализуются через механизмы налогообложения, отчислений во внебюджетные фонды, обязательного страхования. Добровольное привлечение денежных средств реализуется через государственные и муниципальные займы, лотереи, вклады в кредитные учреждения, благотворительные пожертвования и т. д. При распределении денежных средств применяются два основных метода: финансирование (плановая, целевая, безвозмездная, безвозвратная выдача денежных средств из бюджета) и кредитование (плановая, целевая, но возвратная и возмездная выдача средств). Формы финансовой деятельности Формы финансовой деятельности государства разнообразны, и по своему характеру могут быть: 1.правовыми (выражаются в принятии правовых актов в связи с установлением или применением норм); 2.неправовыми (организаторская, подготовительная, аналитическая работа в области финансовой деятельности, предшествующая принятию финансово-правовых актов). Сюда относится инструктирование финансовой службы предприятий, проведение совещаний в аппарате финансовых и налоговых органов, проведение заседаний комитетов по бюджетно-финансовым вопросам представительных органов власти, разъяснение финансового законодательства населению и др.; финансово-технические операции (расчеты платежей и ассигнований из бюджетов, объемов финансирования и кредитования); финансово-экономический анализ; подготовка материалов к финансовому планированию, прогнозированию и отчетности и т. п. Юридического характера они не имеют, но создают предпосылки для осуществления правовых форм финансовой деятельности, в которых проявляется государственно-властный характер действий органов государственной власти в области финансов. Финансово-правовые акты — это принятые в предусмотренной форме и имеющие юридические последствия решения государственных органов и органов местного самоуправления по вопросам финансовой деятельности, входящим в их компетенцию. Они устанавливают, изменяют или отменяют финансово-правовые нормы или служат основанием для возникновения, прекращения, изменения конкретных правоотношений. Применение тех или иных правовых форм финансовой деятельности определяется значением и содержанием регулируемых отношений. Например, принятие федерального бюджета оформляется федеральным законом. Это вытекает из общегосударственного значения бюджета, его важной роли для социально-экономического развития страны, широкого круга общественных отношений, возникающих в связи с его принятием. В отличие от этого, вопросы выделения денежных средств подведомственным предприятиям решаются актами министерств и других органов исполнительной власти в соответствии с установленным правовыми нормами порядком. Финансово-правовые акты можно классифицировать по юридическим свойствам, по юридической природе, по органам, издающим их, и другим основаниям. По юридическим свойствам финансово-правовые акты подразделяются на нормативные и индивидуальные. К нормативным относятся акты, которые регулируют группу однородных финансовых отношений и содержат общие правила поведения их участников, т. е. правовые нормы. Отсюда вытекает и наименование этой группы актов — нормативные. Они действуют обычно длительное время. Нормативные финансово(правовые акты устанавливают виды финансовых обязательств (налогов и других платежей) организаций и граждан перед государством или муниципальным образованием, порядок исчисления установленных платежей, типичные признаки плательщиков, порядок расходования государственных денежных средств, порядок проведения финансового контроля и т. д. Общие правила, установленные в нормативных актах, конкретизируются в индивидуальных финансово-правовых актах, каждый из которых предусматривает один какой-либо случай, обращен к точно определенным участникам финансовых отношений, ведет к возникновению, изменению или прекращению конкретных финансовых правоотношений. Например, на основе законодательного нормативного финансово-правового акта (НК РФ) налоговый орган направляет конкретному гражданину, имеющему в собственности жилой дом, уведомление о необходимости уплаты налога с имущества физических лиц, которое и является индивидуальным финансово-правовым актом. Таким образом, индивидуальные финансово-правовые акты — это акты применения норм права. Принятие их — необходимое условие для практического претворения в жизнь нормативных финансово-правовых актов и выполнения задач по созданию, распределению или использованию финансовых ресурсов государства. По юридической природе финансово-правовые акты подразделяются на законодательные, к которым относятся законы (федеральные и субъектов Федерации), принимаемые по вопросам финансовой деятельности соответствующими представительными органами государственной власти; подзаконные, т. е. акты всех других государственных органов и органов местного самоуправления, основанные на законе и принятые во исполнение закона (например, на основе Закона РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-I «О таможенном тарифе» Правительство РФ принимает постановления о ставках таможенных пошлин). Эти акты отличаются разнообразием своих форм (указы, постановления, приказы и т. д.). Характерной особенностью финансово-правовых актов — наличие среди них большой группы финансово-плановых актов. Они отличаются от других финансово-правовых актов своим содержанием. Финансово-плановые акты — это акты, принимаемые в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления, которые содержат конкретные задания в области финансов на определенный период, т. е. являются планами по мобилизации, распределению и использованию финансовых ресурсов. Существование финансово-плановых актов обусловлено действием принципа плановости в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов государства в соответствии с программами и планами экономического и социального развития Финансовая деятельность осуществляется в соответствии с определенными принципами: - Принцип законности выражается в том, что вся финансовая деятельность государства строится в соответствии с нормами финансового права, содержащимися в законах и иных нормативно-правовых актах; - Принцип гласности ( ч. 3 ст. 15 Конституции РФ ): все законы, а также финансово-плановые акты, отчеты об их исполнении и др., доводятся до сведения граждан, в том числе с помощью средств массовой информации. - Принцип федерализма состоит в том, что финансовая деятельность направлена на сочетание общефедеральных интересов с интересами субъектов Федерации. В ст. 71 Конституции РФ указано, что в ведении РФ находятся: установление основ федеральной финансовой политики, финансовое, валютное и кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные экономические службы, включая федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы. К совместному ведению РФ и ее субъектов ( ст. 72 Конституции РФ ) отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ. В остальном субъекты РФ обладают в области финансов всей полнотой государственной власти. - Принцип плановости. Деятельность государства в финансовой сфере осуществляется на основе финансово-плановых актов ( федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации, бюджеты внебюджетных фондов, сметы расходов бюджетных организаций ). | ||||||||||||||