податкова система. ЗАДАЧІ_ГОС_ЕКЗМАЕН_ПОДАТКОВА СИСТЕМА. Тема. Податок на додану вартість Практичне завдання 1
 Скачать 58.83 Kb.
|
|
Тема. Податок на додану вартість Практичне завдання 1. Підприємство є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції, які відображені у таблиці 1 : Таблиця 1
Необхідно: Визначити суму ПДВ за квітень. Зробити висновки. Зазначити строки подання декларації з ПДВ. розвяз 1 ПЗ1=варт.відвант.експорт*0%/100%. ПЗ1=48400*0=0 (грн.) 2 Пк=Бо*Стпдв/100%+стпдв%= 62400*20%/120%=10400 Загальна сума поддат зобовяз 44100*0.2=8820 Пз=Пз1+Пз2 Пз=0+8820=8820 Сума що підляг бюджету Пз-пк 8820-10400= -1580 Практичне завдання 2. Підприємство є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції, які відображено у таблиці 2: Таблиця 2
Необхідно: Визначити суму ПДВ, яка підлягає перерахуванню до бюджету за лютий. Зазначити строки подання декларації і строки розрахунків з бюджетом по ПДВ. Пк1=Бо*Стпдв%/100%стпдв% 25200*20%/120%=4200 Сума пз ящо бо без пдв розрах за форм Пз1= Бо*Стпдв%/100% Пз1=150000*0.2=30000 Сума при імпорті тов. Спдв(пк2)=(4000+230)*26.6*0.2=22503,6 Практичне завдання 3. Підприємство є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснило наступні операції, які відображено в таблиці 3: Таблиця 3
Необхідно: 1.Визначити суму ПДВ, яка підлягає перерахуванню до бюджету за січень. 2. Зазначити строки подання декларації і строки розрахунків з бюджетом по ПДВ. Сума пз якщо по бз розрах за формулою Пз=Бо*Стпдв/100%=36000*0%/=0 Пк=Бо*Стпдв/100%+стпдв%=70000*20%/120%=11666,6 Загальна сума поддат зобовяз 24000*0.2=4800 Пз=Пз1+Пз2 Пз=0+4800=4800 Сума що підляг бюджету Пз-пк 4800-11666,6= -6866,6 Тема. Акцизний податок. Мито Практичне завдання 1. Підприємство виробляє горілку, собівартість 1 пляшки якої (0,7 літра, 40%) становить 12 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку – 20,5 грн. У квітні поточного року обсяг реалізації горілки склав 1000 пляшок (акцизні марки придбано 02.04 поточного року). Необхідно визначити суму акцизного податку, суму ПДВ, які підлягають перерахуванню до бюджету та відпускну ціну 1 пляшки горілки на митній території України. Довідкова інформація. Ставка акцизного податку – 126,96 грн. за 1 л 100% спирту). 1. .Розрахунок сум АП із застосуванням специфічних ставок здійснюється за формулою: Са=Н*А Са-сума акцизного податку Н- кількість реалізованого товару А- специфічна ставка акцизного податку Са=1000*(126,96*0,7*0,4)=35548,8 (грн) 2. Визначаємо суму ПДВ Спдв=  Спдв =  = 13609,76 (грн)3.Визначаємо ціну реалізації 1 пляшки Ціна реал. = Собів.+прибуток+Са/к-сть+ Спдв/к-сть Ціна реал.=12,5+20,5+ 35548,8 /1000+13609,76 /1000= 82,15 (грн) Практичне завдання 2. Українське підприємство 05 травня поточного року на митну територію України ввезло імпортний підакцизний товар з Німеччини, митна вартість якого становить 5000 євро. Необхідно визначити суму ввізного мита, акцизного податку і суму ПДВ, які підлягають перерахуванню до бюджету. Довідкова інформація: - ставка акцизного податку – 15% від митної вартості і стягується з митної вартості; - адвалорна ставка ввізного мита – 5%, - курс євро на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 33,51 грн. за 1 євро (курс валюти умовний). 1)Мв=5000*33,51=167550 (грн.) 2)См=Мв*СтМита%/100%. См=167550*0,05=8377,5 (грн.) 3)Са=Мв*А=167550*0,15=25132,5 (грн) 4)ПДВ=(Мв+См+Са)*0,14= 6868,80 (грн.) В.:Мв=грн, См=, Са=, ПДВ=6868,80 грн. Практичне завдання 3. Українське підприємство 15 квітня звітного року на митну територію України ввезло горілку об’ємом 0,7 літра, вміст спирту 40% з Німеччини у кількості 3000 пляшок. Митна вартість партії 12 000 євро. Адвалорна ставка ввізного мита – 5%. Необхідно визначити суму ввізного мита, акцизного податку і суму ПДВ, які підлягають перерахуванню до бюджету. Довідкова інформація: ставка акцизного податку – 126,96 грн. за 1 л 100% спирту; курс євро на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 33,71 грн. за 1 євро 1)См=Мв*К*СтМита%/100%. См=12000*10,6*0,05=4452 (грн.) 2)Са=Н*А. Са=1700*(49,49*0,7*0,4)=23557,24 (грн.) 3)ПДВ=(Мв+См+Са)*СтПДВ. ПДВ=(8400*10,6+4452+23557,24)*0,2 = 24300,25(грн.) В.:См=4452 грн, Са=23557,24 грн, ПДВ=24300,25грн. Задача 5. Українське підприємство 22 лютого на митну територію України ввозить горілку об’ємом 0,7 літра, вміст спирту 40% з Німеччини у кількості 1700 пляшок. Митна вартість партії горілки становить 8 400 євро. Адвалорна ставка ввізного мита – 5%. Курс євро на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 10,6 грн. за 1 євро. Визначити суму ввізного мита, акцизного податку і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету. Довідкова інформація: ставка акцизного податку – 49,49 грн. за 1 літр 100% спирту 1)См=Мв*К*СтМита%/100%. См=8400*10,6*0,05=4452 (грн.) 2)Са=Н*А. Са=1700*(49,49*0,7*0,4)=23557,24 (грн.) 3)ПДВ=(Мв+См+Са)*СтПДВ. ПДВ=(8400*10,6+4452+23557,24)*0,2 = 24300,25(грн.) В.:См=4452 грн, Са=23557,24 грн, ПДВ=24300,25грн. Практичне завдання 4. Підприємством 22 квітня поточного року реалізовано 300 пачок сигарет без фільтру з власною назвою «Magna» з максимальною роздрібною ціною 58,5 грн. Кількість сигарет у кожній пачці становить 20 шт. Необхідно розрахувати суму акцизного податку, що підлягає перерахуванню до бюджету. Довідкова інформація: - специфічна ставка акцизного податку – 1088,64 грн. за 1000 шт.; - адвалорна ставка акцизного податку – 12%; - мінімальне акцизне податкове зобов'язання із сплати акцизного податку – 1456,33 грн. за 1000 шт. 1) Розрахунок суми акцизного податку із застосуванням адвалорних ставок здійснюється за формулою:   Де, МРЦ – максимальна роздрібна ціна виробника (імпортера); ПДВ – сума податку на додану вартість у складі МРЦ; К – кількість товарів в одиницях виміру, на яку встановлено максимальну роздрібну ціну (МРЦ). Отже,   2) Розрахунок суми акцизного податку із застосуванням специфічних ставок у гривнях здійснюється за формулою:   3) Загальна сума акцизного податку становить: Са = Са1 + Са2 Са =  +  = 198361.6 (грн.)4) Мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку становить = Н х мінімальне акцизне податкове зобов’язання із сплати акцизного податку за одиницю товару  5) грн. <  грн.Задача 8. Підприємство «Тютюн» 8 серпня звітного року реалізувало 8000 пачок сигарет з фільтром з власною назвою «Кент» з максимальною роздрібною ціною 20 грн. Кількість сигарет у кожній пачці становить 20 шт. Визначити суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету та зробити висновки. Довідково: Адвалорна ставка акцизного податку на тютюнові вироби з фільтром – 12%, специфічна – 1139,76 грн. за 1000 шт. Мінімальне акцизне податкове зобов’язання із сплати акцизного податку із сигарет з фільтром – 1213,61 грн. за 1000 шт.  2) Розрахунок суми акцизного податку із застосуванням специфічних ставок у гривнях здійснюється за формулою:  3) Загальна сума акцизного податку становить: Са = Са1 + Са2 Са = + = 198361.6 (грн.)4) Мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку становить = Н х мінімальне акцизне податкове зобов’язання із сплати акцизного податку за одиницю товару 5) грн. < грн.Тема. Податок на прибуток підприємств Практичне завдання 1. Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах і зареєстровано платником ПДВ. Основний вид діяльності: виробництво меблів. За звітний період підприємством реалізовано: диванів на суму 30 000 грн. з урахуванням ПДВ; комодів на суму 18 000 грн. з урахуванням ПДВ. Крім того, у звітному періоді підприємством: 1.Одержано дохід від надання приміщення в оперативну оренду під продуктовий магазин на суму 12 000 грн. з урахуванням ПДВ. 2.Одержано передоплату від покупців за меблі на суму 7 200 грн. (з ПДВ). До кінця звітного періоду товар не відвантажено. 3. Одержано пеню від підприємства-постачальника за порушення умов договору поставки у розмірі 7000 грн. Необхідно визначити суму доходів звітного періоду, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств. Практичне завдання 1. Працівниця підприємства є резидентом України і матір'ю 3 дітей віком 7,12,19 років (підтверджуючі документи для отримання соціальної пільги та заяву надано). За березень поточного року їй було нараховано заробітну плату у розмірі 5 500 грн. Необхідно визначити суму податку на доходи фізичних осіб, утриману з доходу працівниці, та суму чистої заробітної плати. Практичне завдання 2. Директору підприємства за квітень поточного року нараховано заробітну плату у розмірі 14 243 грн. та премію у розмірі 2 500 грн. Необхідно визначити суму податку на доходи фізичних осіб, утриману з доходу працівника, та суму чистої заробітної плати. Спдфо=БО*стпдфо%/100% Спдфо=(14243+2500)*18%/100%=3013,74 Військ збір ВЗ=нарах ЗП*1.5%/100% BЗ=16743*1.5/100%=250,84 ЧЗП=16743-3013,74-250,84=13458,42 Сума нарах ЭСВ що підляг бюджету Єсв до бюджету=(14243+2500)*22%/100%=3679,06 Практичне завдання 3. Працівнику підприємства, який виховує трьох дітей віком 2, 11 та 19 років (подав заяву про застосування ПСП та необхідні підтверджуючі документи) протягом 1 кварталу звітного року було нараховано заробітну плату у наступних розмірах: Січень - 5000 грн. Лютий – 5500 грн. Березень – 5800 грн. Необхідно визначити суму податку на доходи фізичних осіб, що утримувалась з доходу працівника підприємства щомісячно, врахувавши той факт, що працівником виховується дитина-інвалід віком 11 років. Практичне завдання 4. У податковій декларації про майновий стан і доходи громадянка вказала, що нею за 2020 рік було отримано наступні доходи: 1. Доходи від операцій з продажу об'єктів нерухомого і рухомого майна – 238 470 грн., у т.ч. від продажу квартири, що перебувала у власності менше 3 років (перший продаж за рік) – 95 000 грн., від продажу будинку, що перебував у власності менше 3 років (другий продаж за рік) – 105 000 грн., від продажу легкового автомобіля – 38 470 грн. 2.Вартість успадкованого і подарованого майна – 27 700 грн., у т.ч. спадщина, отримана від тітки, що проживала в Білорусі – 7 000 грн., спадщина, отримана від батька-резидента України – 15 000 грн., майно по договору дарування від подруги – 5 700 грн. Необхідно визначити суму податку на доходи фізичних осіб, яку громадянка мала сплатити до бюджету за 2019 рік. Тема. Екологічний податок Практичне завдання 1. На підприємстві протягом 1 кварталу звітного року викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення склали: аміак – 20 т, марганець – 7,5 т, двоокис вуглецю – 7 т, а скиди забруднюючих речовин в озеро, що знаходиться неподалік місця розташування даного підприємства, склали: інші завислі речовини (9 т), азот (6,8 т). Необхідно визначити суму екологічного податку, що підлягає перерахуванню до бюджету за звітний період, та вказати строки декларування та сплати податку до бюджету. Довідкова інформація: ставки екологічного податку за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення встановлено в таких розмірах: аміак – 459,85 грн./т; марганець – 19405,92 грн./т, двоокис вуглецю – 10,00 грн./т ставки екологічного податку за скиди забруднюючих речовин у водні об'єкти встановлено в таких розмірах: азот – 1610,48 грн./т; завислі речовини – 46,19 грн./т. Сума ЕП за викиди у вод.об.(озеро): Пс=∑(Млі*Нпі*Кос), де Млі – обсяг скиду в тоннах, Нпі – ставка ЕП на 1 т, Кос-коеф.для ставків (1,5) Пс=(9*27,03*0,75*1,5)+(6,8*942,38*0,75*1,5)=273,68+7209,21= 7482,89 (грн.) В.:сума ЕП склад. 7482,89 грн. Деклар.под.протягом 40 кал.днів з ост.дняя кварталу. Крайній строк сплати ЕП – протягом 10 днів з ост.дня граничного строку подання декларації. Практичне завдання 2. Підприємство у 1 кварталі звітного року здійснювало розміщення свої відходів, серед яких: - обладнання, що містить елементи з іонізуючим випромінюванням (3 одиниці), - відходи, віднесені до помірно небезпечних (40,2 т) - відходи, віднесені до малонебезпечних (140 т) Відходи розміщувались на спеціально відведеному для цього звалищі, що розташоване на відстані 5 кілометрів від найближчого населеного пункту. Підприємство не може забезпечити повного виключення забруднення атмосферного повітря. Необхідно визначити суму екологічного податку, що підлягає перерахуванню до бюджету за звітний період та вказати строки декларування та сплати податку до бюджету. Довідкова інформація: ставки екологічного податку за розміщення відходів встановлено в таких розмірах: - обладнання, що містить елементи з іонізуючим випромінюванням, - 865,47 грн. за одиницю; - відходи, віднесені до помірно небезпечних – 12,84 грн./т; - відходи, віднесені до малонебезпечних – 5 грн./т. Прв=∑(Млі*Нпі*Кт*Ко), Млі – обсяг відходів в тоннах, Нпі – ставка ЕП на 1 т, Ко - кориг.коеф.=3(якщо не викл.забруд.повітря), Кт – кориг.коеф., який врах.розташ.місця розміщ.відходів. Прв= (3*865,47*1*3)+ (40,2*12,84*1*3)+ (140*5*1*3)= 11437,73 (грн.) В.:сума ЕП склад. 8993,61грн. Деклар.под.протягом 40 кал.днів з ост.дняя кварталу. Крайній строк сплати ЕП – протягом 10 днів з ост.дня граничного строку подання декларації Практичне завдання 1. Підприємство «Факел» станом на 01 січня поточного року має власну земельну ділянку несільськогосподарського призначення загальною площею 2458,5м2. Нормативно - грошова оцінка земель становить 310,14 грн./м2. Крім того, підприємство має у власності сільськогосподарські угіддя – 7000 м2. Нормативна грошова оцінка ділянок була проведена і склала 211,34 грн./ м2. Необхідно визначити річну та місячні суми земельного податку, вказати строки декларування та сплати земельного податку до бюджету. Довідкова інформація: значення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь, земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення становить 1. 1)Річна сума земельного податку ділянки несільськогосподарського призначення  БО – База оподаткування земельним податком; Ст, % – ставка земельного податку, у %; К – коефіцієнт індексації. Річна Σзем.под=2458,5*310,14*0,03*1,0=22874,37 (грн) 2)Місячна сума зем.под. Місячна Σзем.под=22874,37/12=1906,19(грн) 1)Річна сума земельного податку сільськогосподарські угіддя БО – База оподаткування земельним податком; Ст, % – ставка земельного податку, у %; К – коефіцієнт індексації. Річна Σзем.под=7000*211,34*0,01*1,0=14793,8 (грн) Місячна Σзем.под=14793,8 /12=1232,81(грн) Декларація до 20,02, а сплатити до 30 числа наступного місяця Практичне завдання 2. Громадянин, інвалід 3-ої групи, має у власності земельну ділянку сільськогосподарського призначення загальною площею 0,9 га. Грошова оцінка земельної ділянки становить 21806 грн. за 1 га, а громадянин, який виховує 3 дітей віком 2,7,12 років має земельну ділянку для ведення особистого селянського господарства площею 1,3 га. Грошова оцінка такої земельної ділянки становить 21411 грн. за 1 га. Необхідно розрахувати суму земельного податку, що підлягає перерахуванню в бюджет наведеними землевласниками та вказати строки сплати податку до бюджету. Довідкова інформація: значення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь становить 1,0. Інвалід- 21806*0,9*0,05=981,27 грн Громадянин- звільняється від оподаткування земельного дільнки сільського признач за статею 281.1.2 ПКУ, не перевищує 2га Практичне завдання 3. Фізична особа – платник єдиного податку ІІІ групи, неплатник ПДВ. Основний вид діяльності: надання транспортно-експедиторських послуг. За 1 квартал звітного року мав такі показники діяльності: отримано транспортно-експедиторських послуг на суму 775 000 грн. надано транспортно-експедиторських послуг на суму 845 000 грн. отримано проценти по депозитному договору на суму 3 450 грн. Необхідно визначити суму єдиного податку за звітний період, що підлягає сплаті в бюджет та зазначити строки декларування та сплати єдиного податку до бюджету. Практичне завдання 4. Фізична особа проживає (зареєстрована) у м. Києві і має у власності 3 об’єкти житлової нерухомості, а саме: квартиру у м. Києві загальною площею 100 м2, якою володіє 1 рік; житловий будинок у м. Черкаси, загальною площею 520 м2, яким володіє 10 місяців; дачний будинок у м. Умань, загальною площею 60 м2. Також має гараж, загальною площею 18 м2, яким володіє 1 рік. Розрахувати суму податку на нерухоме майно,відмінне від земельної ділянки, що підлягає сплаті до бюджету. Визначаємо базу оподаткування житлової нерухомості: Бо-=100+520+60=680 (м2) Пільга з податку становить 180 м2 База оподаткування з урахуванням пільги БО= 680-180=500 (м2) Питома вага квартир у загальній площі: ПВкв=100/680= 0,1471 Питома вага житлового будинку: ПВбуд=520/680=0,7647 Питома вага дачного будинку ПВдач=60/680 = 0,0882 Сума податку з квартири Сума под..з кв.=680*0,1471*62,6=6261,75 (грн) Сума податку з будинку Сума под..з буд.=(680*0,7647*62,6)*10/12 = 27126,46 (грн) Сума податку з дачного будинку Сума под..з дач. = 680*0,0882*62,6=425,68 (грн) Сума податку з гаражу Сума з гар.= 18*62,6 = 1126,8 (грн) Загальна сума податку на нерухоме майно Заг.сум.= 6261,75+(27126,46+25000)+425,68+1126,8=59940,69 (грн..) Приклад розв'язання практичного завдання Підприємством 22 квітня поточного року реалізовано 300 пачок сигарет без фільтру з власною назвою «Magna» з максимальною роздрібною ціною 58,5 грн. Кількість сигарет у кожній пачці становить 20 шт. Необхідно розрахувати суму акцизного податку, що підлягає перерахуванню до бюджету. Довідкова інформація: - специфічна ставка акцизного податку – 1088,64 грн. за 1000 шт.; - адвалорна ставка акцизного податку – 12%; - мінімальне акцизне податкове зобов'язання із сплати акцизного податку – 1456,33 грн. за 1000 шт. Розв'язання 1) Са1 = В х А, де Са – сума акцизного податку, В – вартість реалізованого товару А – адвалорна ставка податку В = (МРЦ –ПДВ) х К, де МРЦ – максимальна роздрібна ціна К – кількість Са1 = (58,5 -58,5х20%/120%) х 300)) х 12%/100% = 1755 (грн.) 2) Са2 = НхА, де Са – сума акцизного податку, Н – кількість реалізованого товару А – специфічна ставка податку Са2 = 300 х 20 х 1088,64/1000 = 6531,84 грн.) 3) Са = Са1+Са2 Са = 1755+ 6531,84 = 8286,84 (грн.) 4) Мінімальне акцизне податкове зобов'язання зі сплати Са = 300 х 20 х 1456,33/1000 = 8737,98 (грн.) 5) Порівняємо суми акцизного податку: 8286,84 грн. < 8737,98 грн. Відповідь: до сплати в бюджет слід перерахувати акцизний податок у розмірі 8737,98 грн. |