Приемы и способы анализа. Тема. Приемы и способы анализа
 Скачать 28.27 Kb.
|
|
Тема. Приемы и способы анализа Важнейшим элементом методики ЭА являются приемы и способы анализа (инструментарий анализа). Приемлемо делить приемы ЭА на: - традиционные логические способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнение, графический способ, средних и относительных величин и другие); - математические способы для изучения влияния факторов на результаты деятельности и подсчета резервов (разницы, цепные подстановки, интегралы и логарифмы, программирование). Рассмотрим применение в анализе хозяйственной деятельности (далее АХД) основных приемов. 1) Использование относительных и средних величин Исходной базой для ЭА являются абсолютные величины – то есть оценка процесса в стоимостном или натуральном выражении. При помощи абсолютных величин рассчитывается показатель – абсолютное отклонение (ΔА), который отражает изменение за период в стоимостном или натуральном выражении.  , (1)где: А1 – абсолютная величина показателя за отчетный (текущий) период, А0 – абсолютная величина показателя за прошлый период, плановая величина. Если ΔА положительно, то показывает увеличение изучаемого показателя; отрицательное значение показывает уменьшение показателя; нулевое значение показывает отсутствие изменения. Относительная величина – соотношение двух абсолютных величин, одна из которых выступает базой сравнения, выраженное в процентах или коэффициентах. В АХД используются следующие виды относительных величин: выполнения плана, планового задания, динамики, структуры, интенсивности, эффективности. Относительная величина выполнения плана - это деление фактического показателя на плановый показатель текущего года. Если больше 1 или 100%, то план перевыполнен. Относительная величина планового задания – это деление планового показателя текущего года на фактический показатель прошлого года. Величины динамики используют для характеристики изменения показателя за период времени. Такое соотношение показателя текущего периода (Х1) к показателю прошлого периода (Хо) называется темпом роста (Тр).  , (2)Значение темпа роста больше 100% показывает прирост показателя, а меньше 100% - убыль показателя. Чтобы узнать, насколько % изменился показатель, рассчитывается темп прироста (ТПР) или относительное отклонение:  . (3)Положительное значение показывает насколько % увеличился показатель, отрицательное – насколько % снизился показатель. Относительная величина структуры - это показатель доли (удельного веса) УД - то есть соотношение части объекта к его общей величине, выраженное в %. При этом сумма всех частей изучаемого объекта приравнивается к 100%. Показатель доли характеризует, сколько % составляет данный элемент. УДА1 =  *100%, (4)Где: А1 – значение части объекта, А – общая сумма всех элементов объекта: А1 + А2 +А3 +Аn = А Сумма долей всех элементов равна 100%: УДА1+УДА2+УДА3+УДАn=100%. Относительная величина интенсивности характеризует степень распространенности явления в определенной среде: процент заболевших от общего числа и тому подобное. Относительная величина эффективности - это соотношение эффекта с ресурсами, затратами. Средняя величина – это соотношение однородных показателей, характеризующих большую совокупность типичных объектов. Она позволяет одной величиной выразить всю совокупность объектов. Средние величины используются для сравнения разных объектов по типичным признакам. Например: по средней заработной плате можно сравнить разные предприятия, регионы, отрасли. В АХД используются разные виды средних величин: - среднеарифметическая (простая и взвешенная), - среднегеометрическая, - среднехронологическая, - среднегармоническая. Пример расчета простой средней величины:  З/п работника в январе – 18000р.; феврале – 13000р.; марте – 15000р. Определите среднемесячный заработок за квартал: з/п сред. =  = 15333 руб.Пример расчета средневзвешенной величины:  Определить средний разряд по цеху если известно: по 1 разряду – 15чел.; по 2 разряду – 65 чел.; по 3 разряду – 120чел.; по 4 разряду – 140 чел; по 5 разряду – 90 чел; по 6 разряду – 48 чел. Rср. =  = 3,8 =42) Способ сравнения Способ сравнения считается основным способом АХД. Сравнение – это сопоставление однородных объектов с целью определения общих черт или различий между ними. Обязательное правило при сопоставлении - сопоставимость показателей. То есть сравнивать можно только качественно – однородные величины. Направления в сравнении: - сопоставляются фактические данные отчетного периода с плановыми данными, с целью оценки выполнения плана; - сравнение фактических показателей отчетного года с показателями предыдущего года позволяет определить динамику и тенденции развития; - сравнение с показателями работы предприятий конкурентов, с целью определения конкурентно способности; - сопоставление показателей анализируемого предприятия, со среднеотраслевыми и народно-хозяйственными, с целью определения уровня развития предприятия; - сопоставляются результаты деятельности до и после применения того или иного мероприятия с целью оценки его эффективности. 3) Группировка Группировка информации – это деление массы изучаемой совокупности объектов на количественно однородные группы по соответствующим признакам. Группировка позволяет выявить взаимосвязь между явлениями и факторами, их обусловливающими. Группировки бывают: - типологические (население по роду деятельности), - структурные (состав рабочих по профессиям, стажу, возрасту), - аналитические позволяют определить наличие и форму связи между показателями (фермы по производительности и плодородию почвы). 4) Балансовый способ Балансовый способ служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть равны. Этот метод широко используется в бухгалтерском учете. В АХД он позволяет сравнить фактические показатели использования ресурсов с возможными, и определить причины несоответствия. Кроме того, в рамках факторного анализа так определяется влияние отдельных факторов на изменение показателя. 5)Графики и таблицы Результаты анализа обычно представляют в виде таблиц. Это наиболее рациональная и удобная для восприятия форма отображения экономической информации. Аналитическая таблица – это система объектов, выраженных цифрами. Показатели в таблице располагаются в более логичной и последовательной форме, занимают меньше места. Таблица имеет общий заголовок, горизонтальные строки и вертикальные графы. Подлежащее таблица показывает, о чем идет речь, и содержит перечень необходимых показателей. Сказуемое указывает признаки, характеризующие подлежащее. В таблице обязательно указываются единицы измерения показателей, а показатели в хронологической последовательности. График – это масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов). На графике более выразительно отражаются тенденции и связи показателей. Основные графики в АХД – это диаграммы. 6) Индексный метод Индексы – разновидность относительных величин, которые получают в результате деления отчетной величины на базисную. Индексы, выражающие соотношение соизмеряемых величин называются индивидуальными, а характеризующие соотношение сложных явлений называются групповыми или тотальными. В анализе используются следующие формы индексов: -агрегатная; -арифметическая; -гармоническая. Индексный метод используется в факторном анализе для характеристики явлений, которые нельзя суммировать, например, когда предприятие производит разнообразную продукцию. Индекс общего объема производства рассчитывается по формуле: I 0 =  *100%, (5)Влияние 2–ого фактора (цены) определяется по формуле:: IЦ =  *100% (6)На стоимость продукции повлияло 2 фактора: 1)количество продукции в натуральном выражении  ;2)фактор цены (Ц). Влияние 1–ого фактора (количества) определяется по следующей формуле: Iк =  *100%. (7)Все хозяйственные процессы происходят под воздействием различных факторов. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы и определить резервы роста эффективности деятельности. Поэтому роль факторного анализа нельзя переоценить. Факторный анализ – это методика комплексного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Факторный анализ бывает: детерминированным (функциональным) и стохастическим (теория вероятностей); прямым (дедукция, то есть от общего к частному) и обратным (индукция); одноступенчатым (факторы первого порядка) и многоступенчатым (много порядков факторов); статическим и динамическим; ретроспективным и перспективным. 7) Способ цепных подстановок Это один из способов факторного анализа, который применяется при наличии функциональной зависимости между изучаемыми показателями, то есть анализируемый показатель можно представить в виде функции – алгебраической суммы, произведения или частного от деления. Суть данного способа заключается в последовательной замене плановой величины каждого фактора на фактическую величину, при постоянстве других факторов. При этом важно первым фактором заменять количественный показатель, а затем уже качественные. Алгоритм использования способа: 1. Рассчитать плановые показатели; 2. В формуле последовательно заменяют плановые показатели на фактические, начиная с количественного фактора, при этом меняется только одна величина, остальные остаются прежними; 3. Для определения влияния каждого фактора, из последующего расчета вычитается предыдущий- это и будет разница влияния фактора; 4. Проверка, для этого суммируется все разницы предыдущих расчетов, в сумме они должны дать общее изменение показателей. Пример использования способа цепных подстановок на основе данных таблицы 1. Таблица 1 – Исходные данные для факторного анализа
Расчеты: 1) Расчет планового показателя  2) Расчет условных показателей     3) Расчет влияния факторов а) за счет количества работников     4) Проверка  Расчеты показали, что на увеличение выпуска продукции три фактора оказали положительное влияние, максимальное оказало увеличение ЧВ работника на 0,7 руб., что привело к росту выпуска на 131,25 тыс.руб. 8) Способ абсолютных разниц Способ факторного анализа, который применяется в детерменированном анализе в мультипликативных моделях (Υ=Х1Х2…Хn). Способ напоминает цепные подстановки, только исключает замену факторов в функции, а в расчете сразу используется разница значения нужного фактора. Так, расчет влияния факторов по данным таблицы 1 будет следующий.     Затем проводится проверка аналогично способу цепных подстановок. 9) Способ относительных разниц Применяется в мультипликативных моделях при наличии большого числа факторов (10 и более), так как имеет меньшее количество вычислений. В основе расчета лежат относительные приросты факторов. Так, влияние первого фактора определяется путем умножения базовой величины показателя на относительный прирост первого фактора (в десятичной дроби). Влияние второго фактора определяется умножением суммы базовой величины показателя и его изменения за счет первого фактора на относительный прирост второго фактора. И так далее. Проведем расчет влияния факторов по данным таблицы 1.     Мы видим, что результаты расчетов аналогичны предыдущим методам. 10) Индексный метод Индекс – это относительная величина, показывающая отношение уровня явления к его уровню в прошлое время или к уровню явления, принятому за базу сравнения. Тема. Система комплексного экономического анализа. 1) Сущность комплексного анализа 2) Классификация факторов и резервов в АХД - 1 - В АХД используется системный подход изучения хозяйственных процессов. Он основан на изучении объекта анализа как сложной системы, состоящей из взаимосвязанных элементов. Такой подход позволяет глубже изучить объект и иметь полное представление о его развитии, а, следовательно, разработать оптимальные управленческие решения. Его особенностью является взаимодействие, взаимозависимость, взаимосвязь всех элементов системы. Методика проведения комплексного анализа деятельности включает в себя следующие элементы: 1.Формулировка цели и задач анализа; 2.Объекты анализа; 3.Система показателей для исследования объекта; 4.Последовательность и периодичность проведения исследований объекта; 5.Способы анализа объекта; 6.Источники информации для анализа объекта; 7.Субъекта анализа; 8.Технические средства для проведения исследований; 9.Оформление результатов анализа объекта; 10.Потребители результатов анализа. - 2 - Факторы – это причины, элементы, воздействующие на изучаемый показатель или ряд показателей. Систематизация и группировка факторов по тем или иным признакам называется классификацией факторов. Она позволяет выяснить причины, роль каждой в формировании конечного показателя. В таблице 1 представлена классификация факторов в АХД Таблица 1 – Классификация факторов в АХД
Основные факторы оказывают определяющее воздействие на показатель, а второстепенные не являются определяющими в данных условиях. Внутренние факторы зависят от работы хозяйствующего субъекта, а внешние не зависят от деятельности субъекта. Объективные же факторы не зависят от воли и желания людей, а субъективные зависят от деятельности человека. Общие факторы действуют во всех отраслях экономики, а специфические действуют в условиях отдельных предприятий или отраслей. Постоянные факторы оказывают влияние на изучаемый объект беспрерывно на протяжении всего времени, а воздействие переменных проявляется периодически. Экстенсивные факторы оказывают влияние на количественное увеличение показателя, а интенсивные приводят к росту качественных показателей. К факторам первого уровня относятся факторы, которые непосредственно влияют на результат. На эти факторы оказывают влияние другие взаимосвязанные показатели, которые и считаются факторами второго порядка и так далее. Под резервами в АХД понимаются возможности повышения эффективности деятельности организации. Для лучшего понимания, выявления и использования хозяйственные резервы классифицируются по разным признакам. По пространственному признаку выделяют: - внутрихозяйственные резервы, которые выявляются и могут быть использованы только на анализируемом предприятии; - отраслевые резервы, которые могут быть выявлены только на уровне отрасли; - региональные резервы, которые могут быть выявлены и использованы в пределах географического района; - общегосударственные резервы выявляются и используются на государственном уровне. По признаку времени резервы делятся на: - неиспользованные резервы – это упущенные возможности повышения эффективности производства; - текущие резервы – возможности улучшения результатов деятельности, которые можно реализовать в ближайшее время; - перспективные резервы – возможности повышения эффективности деятельности, рассчитанные на длительное время и связанные с большими инвестициями. По характеру воздействия на результаты производства: - экстенсивные резервы связаны с использованием дополнительных ресурсов; - интенсивные резервы связаны с наиболее полным и рациональным использованием имеющегося производственного потенциала. По способам выявления резервы бывают: - явные, которые легко выявить по учетным источникам информации; - скрытые связаны с внедрением достижений НТП и передового опыта, они выявляются путем проведения комплексного анализа. |