вкр икеа. Тема вкр Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием

• Название: Тема вкр Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием
• Дата: 30.03.2022
• Размер: 316.69 Kb.
• Имя файла: вкр икеа.docx
• Тип: Реферат; #427694
• страница: 4 из 9

1.3 Методика анализа бухгалтерского баланса

При анализе бухгалтерского баланса используют как информацию, взятую из самого бухгалтерского баланса, так и дополнительную информацию, которая позволяет узнать о состоянии экономики на текущий момент, как в целом, так и в необходимой нам отрасли, к которой относится анализируемая организация.

Подобную информацию можно получить из данных, связанных с особенностями операционного цикла в конкретной отрасли, данных, которые раскрывают степень риска в отрасли и чувствительность к спадам в экономике. [41]

Не стоит, и пренебрегать данными об организации, такими как цели развития, тактика, стратегия, стиль руководства, присущий данному предприятию и тому подобное. Так как структура активов и обязательств организации в одной и той же области могут различаться в зависимости от методики управления, склонной к агрессивной или консервативной политике. [40]

Для получения наивысшего результата из проведенного анализа бухгалтерского баланса стоит придерживаться определенного алгоритма.

В начале анализа следует предварительно определить динамику наиболее подверженных к спаду статей баланса, которые можно подразделить по следующим критериям:

Статьи, которые указывают на непродуктивную деятельность предприятия в отчетном периоде и на ухудшения по этому поводу финансового положения. Стоит уделить внимание таким статьям как: непокрытые убытки, кредиты и займы, кредиторская задолженность и прочим. [37]

Статьи, которые указывают на недочеты в деятельности предприятия и при длительном повторении в отчетности в течение нескольких периодов могут значительно повлиять на финансовое положение. Например, дебиторская задолженность, которая не уменьшается, задолженность, списанная на финансовый результат, штрафы, пени и многое другое.

Перейдем к рассмотрению этапов, применяемых для анализа бухгалтерского баланса.

Первым этапом анализа является анализ динамики и структуры бухгалтерского баланса. На данном этапе рассчитывают темп роста наиболее существенных статей бухгалтерского баланса, сравнивая при этом темп роста с выручкой от продаж.

Одной из наиболее важных частей анализа на этом этапе можно назвать вертикальный анализ, который позволяет определить удельный вес каждой статьи и структурную динамику отдельных групп баланса.

Бухгалтерский баланс можно назвать положительным в том случае, если в конце отчетного года валюта баланса увеличивается притом, что темп роста находится на более высоком уровне, чем уровень инфляции, но не выше уровня выручки; темп роста оборотных активов превышает темп роста внеоборотных активов и краткосрочных обязательств; показатель совместно с темпом роста долгосрочных финансовых источников, а именно собственный и заемный капитал, выше, чем показатель внеоборотных активов; доля собственного капитала в валюте баланса имеет значение не ниже 50%; значения показателей, долей и темпа роста дебиторской и кредиторской задолженности приблизительно равны; нет непокрытых убытков в балансе организации. [24]

В ходе анализа бухгалтерского баланса необходимо руководствоваться изменениями в методологии ведения учета и в налоговом законодательстве, а также положением об учетной политике фирмы.

На втором этапе анализа бухгалтерского баланса производят анализ финансовой устойчивости предприятия. На данном этапе рассчитывают такие абсолютные показатели финансовой устойчивости как чистые активы (наличие у предприятия реального собственного капитала), присутствие собственных оборотных средств и чистого оборотного капитала. [42] А также производят расчет коэффициентов финансовой устойчивости – относительных показателей.

К основным показателям финансовой устойчивости следует отнести[44]:

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами ( ), рекомендуемое значение .

где, СОС – собственные оборотные средства, ОА – оборотные активы,

КР – капитал и резервы,

ВА – внеоборотные активы.

(1)

(2)

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами ( ), рекомендуемое значение от 0,6 до 0,8.

(3)

где, З – запасы.

Коэффициент маневренности собственного капитала ( ), рекомендуемое значение 0,5.

(4)

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств ( ), рекомендуемое значение ≤ 1,0.

где, ДЗ – долгосрочные заемные средства, СК – собственный капитал.

Коэффициент автономии ( ), рекомендуемое значение ≥ 0,5.




(5)
(6)

где, ВБ – валюта баланса (общая стоимость источников финансирования).

Коэффициент финансовой активности - плечо финансового рычага ( ).

(7)

где, КЗ – краткосрочные заемные средства.

Коэффициент финансовой устойчивости (доля долгосрочных источников финансирования в активах) ( ), рекомендуемое значение от 0,5 до 0,7.

(8)

Следующим, третьим этапом анализа бухгалтерского баланса проводится анализ платежеспособности и ликвидности предприятия.

Под ликвидностью баланса подразумевают наличие собственных оборотных средств в размере, достаточном для погашения краткосрочных обязательств предприятия. Так, можно сказать, что ликвидность – это основная часть составляющая платежеспособность предприятия в целом.

Для оценки ликвидности баланса существует множество различных методов, в их числе и метод на основе расчета коэффициентов. При расчете различных коэффициентов выделяют определенные группы оборотных активов, которые подразделяют по степени их ликвидности, то есть способности трансформироваться в денежные средства в ходе производственнокоммерческого цикла. [29]

Наиболее известный метод расчета ликвидности предприятия представлены в таблице 1.

Таблица 1

«Показатели ликвидности предприятия»

Активы			Пассивы
А1. Наиболее ликвидные активы	Денежные средства + Финансовые вложения	≥	П1.Наиболее срочные обязательства	Кредиторская задолженность
А2.Быстрореализу емые активы	Дебиторская задолженность	≥	П2.Краткосроч ные пассивы	Краткосрочные заемные средства + Прочие краткосрочные обязательства
А3.Медленнореал изуемые активы	Запасы + Прочие оборотные активы + НДС	≥	П3.Долгосрочн ые пассивы	Долгосрочные обязательства
А4.Труднореализу емые активы	Внеоборотные активы	≤	П4.Устойчивые пассивы	Капитал и резервы

В таблице – 2 перечислены наиболее популярные показатели, применяемые при расчете платежеспособности предприятия, а также представлены их нормативные значения, которые определяют состояние показателя.

Таблица 2

«Показатели платежеспособности предприятия»

№	Коэффициент	Порядок расчета	Норматив
1.	Коэффициент текущей ликвидности	Оборотные активы / Краткосрочные обязательства	2
2.	Коэффициент быстрой ликвидности	[Денежные средства + Финансовые вложения + Дебиторская задолженность] / Краткосрочные обязательства	0,7 - 0,8
3.	Коэффициент абсолютной ликвидности	[Денежные средства + Финансовые вложения] / Краткосрочные обязательства	0,25 - 0,3
4.	Величина СОС	Оборотные активы - Краткосрочные обязательства	-
5.	Коэффициент обеспеченности СОС	СОС / Оборотные активы	≥ 0,1
6.	Коэффициент маневренности СОС	Денежные средства / СОС	0 – 1
7.	Доля оборотных средств в активах	Оборотные активы / Валюта баланса	-
8.	Доля запасов в оборотных активов	Запасы / Оборотные активы	-
9.	Доля СОС в покрытии запасов	СОС / Запасы	0,5

Четвертый этап анализа бухгалтерского баланса включает в себя анализ состава, структуры и эффективности использования внеоборотных и оборотных активов. Для этого рассматриваются показатели рентабельности и оборачиваемости.

На следующем, пятом этапе анализа бухгалтерского баланса проводится анализ деловой активности предприятия.

Такой анализ можно произвести по таким критериям как:

1. Уровень эффективности использования ресурсов (уровню и динамике фондоотдачи, производительности труда, рентабельности и подобных показателей).

Одними из наиболее значимых показателей в этой группе являются показатели оборачиваемости активов и оборачиваемости капитала.

2. По соотношению темпов роста прибыли, оборота и авансированного капитала. Деловая активность характеризуется положительно при соблюдении соотношения:

(9)

где, ТРПДН - темп роста прибыли до налогообложения (либо до уплаты налогов и процентов);

ТР - темп роста оборота (выручки от продаж);

ТРСВК - темп роста авансированного капитала (валюты баланса).

Данное соотношение говорит об увеличении экономического потенциала предприятия (масштабы деятельности увеличиваются), а именно о повышении объема продаж наиболее высокими темпами по сравнению с ростом авансированного капитала.

Это свидетельствует о том, что ресурсы предприятия используются более продуктивно, прибыль, соответственно, растет опережающими темпами и говорит об относительном снижении затрат.

Такое соотношение часто называют «золотым правилом экономики», которое позволяет оценить экономический потенциал организации по тем самым трем критериям, характеризующим замкнутый цикл деятельности предприятия. [38]

3. По особым показателям, которые характеризуют деловую активность: коэффициент устойчивости экономического роста, способность самофинансирования, инвестиционная активность.

На последнем, шестом этапе, проводится диагностика финансового состояния организации.

Диагностика финансового состояния предприятия осуществляется для определения неплатежеспособности фирмы и для того, чтобы сформировать точные решения по выходу организации из кризисного состояния.

Учитывая многообразие финансовых процессов, которое не всегда отражается в коэффициентах платежеспособности, различие в уровне их нормативных оценок и возникающие в связи с этим сложности в общей оценке состоятельности предприятия, многие зарубежные и отечественные аналитики рекомендуют производить интегральную или комплексную диагностику финансового состояния. [32]

В конечном итоге, на основании произведенных расчетов формулируются выводы, исходя из которых, предлагаются пути по улучшению финансового состояния предприятия.

Следует отметить, что мы рассмотрели только основные направления и этапы анализа бухгалтерского баланса. Детальное и более конкретное освещение затронутых вопросов выходит за рамки данной работы.