курсовая анализ активов и пассивов предприятия на примере. активы и пассивы курсовая. I. Методика анализа активов и пассивов бухгалтерского баланса предприятия 1 Методические аспекты анализа пассива баланса
 Скачать 71.25 Kb.
|
|
СОДЕРЖАНИЕ Введение Глава I. Методика анализа активов и пассивов бухгалтерского баланса предприятия 1.1 Методические аспекты анализа пассива баланса 1.2 Методика анализа активов организации 1.3 Внеоборотные и оборотные активы и эффективность их использования Глава II. Анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса торговой организации ООО "Алан" за период 2015-2017 год 2.1 Общий анализ бухгалтерского баланса 2.2 Анализ пассивов баланса ООО "Алан" 2.3 Анализ активов баланса ООО "Алан" Заключение Список использованной литературы Приложения ВВЕДЕНИЕ Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и предотвратить банкротство предприятия, необходимо, используя финансовый анализ, своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы для улучшения состояния предприятия и его платежеспособности. Эффективность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенствования ее информационной базы. Баланс является одним из способов обобщения, с одной стороны, состава и размещения экономических ресурсов, а с другой стороны, источников их формирования с точки зрения стоимости, а также определения наиболее важных показателей, отражающих результат хозяйственной деятельности предприятия, его финансовое положение и рассчитанные отношения с партнерами. Анализ активов и пассивов баланса является частью анализа финансовой структуры при рассмотрении финансово-экономического состояния предприятия. При анализе активов и пассивов баланса можно проследить их структуру и динамику компании за анализируемый период. Это определяет актуальность этой темы курсовой работы. В этой работе раскрывается сущность баланса, его использование в качестве источника информации для оценки финансового состояния компании. Баланс играет важную роль в оценке финансового состояния компании, поскольку в соответствии с балансом важно понять, в каком состоянии предприятие находится в данный момент и в какой находится ситуация. Это также определяет актуальность выбранной темы. Объектом курсовой работы является организация ООО «Алан». Предметом этого курсового проекта является анализ активов и пассивов компании ООО «Алан» Целью курсовой работы является анализ активов пассивов баланса для оценки финансового состояния компании на примере ООО «Алан». Из цели этого курса вы можете выделить такие задачи, как: 1. Рассмотрение методологических аспектов анализа баланса обязательств 2. Рассмотрение методов анализа активов организации 3. Изучение внеоборотных и оборотных активов и эффективность их использования 4. Анализ активов и пассивов балансового отчета торговой организации ООО «Алан» Этот курсовой проект имеет традиционную структуру, включает в себя такие части, как: введение, основная часть, состоящая из двух глав, заключения, библиографии и приложений. Глава I. Методика анализа активов и пассивов бухгалтерского баланса предприятия 1.1 Методичекие аспекты анализа пассива баланса Информация, указанная в пассиве баланса, позволяет определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько долгосрочных и краткосрочных заемных средств привлекаются к обороту компании, т.е. пассивные показывает , откуда взяли средства фирмы, которые организация обязана. Финансовое состояние компании во многом зависит от того, какие средства у нее имеются и куда они инвестируются. По степени собственности используемый капитал делится на свою (I часть пассива) и заимствован (II и III разделы пассива). Значение капитала имеет особое значение для организаций при анализе их финансового состояния, которое характеризует финансовую и экономическую независимость. Собственный капитал организации, стоимость которого имеет устойчивый рост, означает дополнительные гарантии для потенциальных кредиторов, инвесторов и акционеров в рыночных условиях. Для самих организаций личный капитал является основным источником уставной деятельности, охватывающей потенциальные убытки, создавая новые виды собственности и расширяя сферу деятельности. Задачи анализа состояния и структуры собственного капитала организации: анализ динамики собственного капитала; анализ структуры капитала; анализ использования капитала; нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года. Выявление перспективных возможностей для увеличения собственного капитала. Капитал торговых организаций структурно состоит из таких источников, как уставный капитал, резервный капитал торговых организаций и должен также включать сумму амортизации для внеоборотных активов, которая накапливается организацией для реконструкции, модернизации, замены или приобретения новых объектов. Баланс торговой организации, имеющей юридическую форму акционерного общества (закрытого или открытого), отражает сумму уставного капитала в соответствии с учредительными документами, равную номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами , Торговые организации, созданные в форме обществ с ограниченной ответственностью, отражают в балансе стоимость объединенного капитала как совокупность взносов участников компании, указанную в учредительных документах. Следующим компонентом капитала организации является дополнительный капитал. Дополнительный капитал в торговых организациях может быть сформирован в результате переоценки основных средств в сторону увеличения их стоимости, т. е. переоценки. Торговые организации также могут формировать резервный капитал за счет вычетов из чистой прибыли. Суммы резервного капитала формируются по двум направлениям: отчисления в резервы, которые создаются в соответствии с действующим законодательством, например, в акционерных обществах отчисления в резервы, предусмотренные самой организацией в учредительных документах. 1.2 Методика анализа активов организации Баланс активов содержит информацию о распределении капитала, доступного компании, то есть об инвестировании ее в определенную собственность и материальные ценности, за счет расходов на предприятие на производство и продажу продукции и на остатки денежных средств. Основной особенностью группировки активов в балансе является степень их ликвидности (скорость конвертации в денежные средства). Исходя из этого, все балансовые активы делятся на долгосрочный или основной капитал (раздел I) и текущие активы (раздел II). Организации для осуществления экономической и финансовой деятельности должны иметь определенные типы фиксированных (долгосрочных) и оборотных средств, обеспечивающие бесперебойные производственные процессы и реализацию продукции. Размер и состав этих фондов зависят от характера, объема и содержания экономической деятельности той или иной организации. Источниками формирования внеоборотных и оборотных активов являются капитал и долговой капитал. Состав и структура активов зависят от размера и структуры капитала. Поэтому анализ активов организации напрямую связан с источниками их формирования и ликвидности, т. е. способностью быстро освободить от экономического оборота средства, необходимые для нормальной экономической и финансовой деятельности, и способность своевременно выполнять свои текущие и долгосрочные обязательства. Размер активов (имущества) и их структура постоянно меняются, поскольку по своей природе они динамичны. Существуют различные подходы к классификации активов организации. Таким образом, активы могут рассматриваться как с точки зрения предметно-материального состава, так и с точки зрения затрат. При предметно-материальной интерпретации баланса активов изучается состав, размещение и использование средств организации и с экономически эффективным результатом стоимость затрат, понесенных в результате предыдущих хозяйственных операций организации , При анализе структуры и динамики активов экономические ресурсы (имущество, активы) можно разделить: в зависимости от сферы деятельности; скорости их оборота; на нефинансовые и финансовые и т. д. В зависимости от скорости оборота активы организации подразделяются на: долгосрочные, оборотность которых превышает один год (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции, долгосрочные финансовые вложения и т. д.) и оборотные активы, оборот которых составляет менее года (материал и наличные деньги). Кроме того, активы в анализе могут быть дифференцированы по степени ликвидности по нефинансовым (основные средства, долгосрочные инвестиции, нематериальные активы, производственные запасы, затраты на незавершенное производство и т. д.) и финансовые (денежные средства, средства в расчеты, инвестиции в ценные бумаги). В процессе анализа необходимо определить структуру баланса активов , долю текущих и внеоборотных активов в общем балансе в динамике; отклонения и изменения в размещении средств. Анализ ликвидности активов отражает денежную позицию организации и определяет ее способность управлять оборотным капиталом, то есть в нужное время, чтобы быстро превращать активы в наличные деньги для погашения краткосрочных текущих обязательств. Поэтому необходимо объединить средства организации в соответствии со степенью ликвидности и сравнить их с источниками формирования этих средств, объединенных в соответствии со сроками их погашения. Такое разделение на равное количество подробных групп активов и обязательств (обязательств) позволит, сравнив их, определить в какой степени обязательства будут погашены активами и в каких условиях. При анализе активов необходимо различать их по степени ликвидности, а обязательства - в зависимости от степени приоритета удовлетворения требований (погашения платежей) для них в одиннадцать групп следующим образом: Таблица 1. Структура активов и пассивов
Внеоборотные активы в балансе представлены в чистой оценке. Таким образом, основные средства, нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости и по всем остальным внеоборотным активам по фактической стоимости. Эта оценка не дает представления о сумме денег, которая может быть получена путем продажи внеоборотных активов в случае продажи или ликвидации организации. Стоимость внеоборотных активов может измениться в результате поступлений от строительства и приобретения, безвозмездного присоединения, вклада в акционерный капитал, выбытия в результате ликвидации и т. д. При анализе внеоборотных активов необходимо оценить структуру, динамику и эффективность их использования (согласно бухгалтерскому балансу). Для анализа коэффициента амортизации основных средств (Kизн) необходимо сравнить сумму начисленной амортизации (СИЗ) с начальной стоимостью основных средств (OСпер) по формуле: Кизн = СИЗ / ОСпер. Ставка обновления рассчитывается как отношение стоимости полученных основных средств (ВСП) к первоначальной стоимости основных средств в конце года (OСпер): Кобн = ОСП / ОСКпер. Ставка выбытия основных средств (Квыб) может быть определена путем расчета отношения стоимости выбывших основных средств (ОСВ) к первоначальной стоимости основных средств на начало периода (OСНпер) по формуле: Квыб = ОСВ / ОСНпер Коэффициент ликвидации основных средств (Клик) рассчитывается по формуле: Клик = ОСЛ / ОСНпер, где OСЛ - сумма ликвидированных основных средств за период. Анализ действительности основных средств осуществляется путем расчета коэффициента полезности (Kгодн) в качестве разницы между единицей и коэффициентом износа (Kизн): Кгодн = ОСост / ОСпер Эффективность использования основных средств в торговле характеризуется системой показателей, основными из которых являются: производительность труда на оптовом и розничном обороте; соотношение общего и торгового пространства; розничный оборот на единицу площади продаж (рабочее место); доставка товаров со склада на единицу площади хранения; оборот на единицу площади хранения (или емкости хранилища) и т. д. Норма прибыли на капитал определяется путем деления розничного или оптового оборота на среднюю стоимость используемых основных средств. Таким образом, определяется, насколько каждый рубль основных средств учитывает рубли товарооборота (проданные товары). Фo = оборот (продажи) / средняя начальная (замещающая) стоимость основных средств. Важным показателем эффективности использования основных средств является обратный показатель производительности капитала - капиталоемкость (Фe), который определяется отношением средней стоимости основных средств (OСпер) к обороту товаров (Nр) , Изменение капиталоемкости показывает увеличение или уменьшение стоимости основных средств на 1 руб. оборот. Показатель соотношения капитала и рабочей силы (Фв) определяется путем деления среднегодовой стоимости активной части основных средств на среднее число торговых и рабочих работников. На расчетный показатель рассчитывается и показатель капитального оборудования (Фос), определяемый как отношение среднегодовой стоимости всех основных фондов (OСпер) к среднему числу всех работников торговли (Ч): Фос = ОСпер / Ч 1.3 Внеоборотные и оборотные активы и эффективность их использования Оборотные активы представляют собой наиболее мобильную часть активов организации, поскольку они завершают полный оборот или несколько оборотов в год. Состояние и эффективность их использования являются одним из основных условий его успешной деятельности. Ритм, согласованность и высокая эффективность работы организации во многом зависят от наличия оборотного капитала. Отсутствие средств, предназначенных для покупки текущих активов, может привести к сокращению производства, несоблюдению производственной программы. Чрезмерное вложение средств в них, превышающее реальную потребность, приводит к остановке потока ресурсов, неэффективное их использованию. Важным показателем в анализе оборотных активов является их оборот, который выражается в продолжительности оборота в днях и числе оборотов за отчетный период. Наиболее распространенным показателем является оборот в днях. Он определяется как коэффициент деления средней стоимости материальных активов (МА) на средний годовой оборот продажи товаров (СО) по формуле: OMA = MA / CO = MA * D / Np, где ОМА - оборот материальных активов, дней; МА - средние запасы материальных активов, руб .; СО - сумма однодневного оборота; D - дни периода; Nр - продажи (оборот). Для расчета коэффициента текучести материальных активов (h) используется формула: h = Np / MA Оборот материальных активов может быть рассчитан по формуле: OMA = 360 / ч Отношение продаж к запасам характеризует степень поддержания определенного уровня объема запасов. Низкий уровень оборота указывает на создание чрезмерных запасов или запасов, которые медленно продаются, устаревают, а также сокращение продаж. В процессе осуществления хозяйственных и финансовых операций по продаже товаров, других активов, работ и услуг возникает дебиторская задолженность. Анализ дебиторской задолженности осуществляется путем определения ее доли в оборотных активах. Затем идет изучаем динамики изменений. ее количества за год. баланс в конце сравнивается с суммой в начале; оценка его сотсояния - возникновение и погашение за год в соответствии с балансовыми статьями и типами должников. Анализируя дебиторскую задолженность (Дз), нужно сравнить ее сумму с суммой кредиторской задолженности (Кз), определяя коэффициент долга (Кд): Кд = ДЗ/КЗ Сумма дебиторской задолженности напрямую зависит от объема продаж, что отражает отношение объема продаж (Nр) и средней суммы дебиторской задолженности (Дз), рассчитанной по формуле: ОДЗр = Nр / ДЗ, где OДЗр - оборот дебиторской задолженности, выраженный в количестве оборотов. Однако наиболее удобным выражением оборота является продолжительность оборота в днях (ОДЗд): ОДЗд = ДЗ/СО = ДЗ*Д/Nр Коэффициент достаточности денежных средств (Кддс) определяется по формуле: Кддс = ДС + ДЗ / ЕДР, где Дс - сумма наличных денег; ДЗ - дебиторская задолженность (средства в расчетах); EДР - сумма ежедневных денежных расходов. Особое значение для стабильной деятельности организации имеет скорость денежного потока, которая определяется продолжительностью их оборота (Сод) по формуле: Сод = ДС*Д / О, где Д - дни периода, O - денежный поток. Оборотные активы организаций могут быть получены за счет собственных и заемных (привлеченных) средств. Поэтому в анализе следует определить объем оборотных средств (ООС) или чистых текущих активов. Он определяется двумя способами: 1. текущие пассивы вычитаются из оборотных активов; 2. внеоборотные активы вычитаются из капитала. Определить целесообразность использования собственного оборотного капитала (чистые текущие активы - частный капитал) коэффициент маневренности (Kм), коэффициент автономии (Ka), коэффициенты участия оборотного капитала в запасах (Kз) и в продажах (Kп): Км = ЧОА/ТА; Ка = ЧОА/А; Кз = ЧОА/МЗ; Кп = ЧОА/Nр, где ТА - текущие (обортные) активы; А - активы; Mз - запасы; Np - продажи. Вычисляя коэффициенты оборачиваемости активов, нужно иметь в виду, что организация должна разработать свои оптимальные решения, чтобы покрыть потребность в этих активах. |