Курсовая работа на тему Налоговая политика РФ. курсовая 1.1. Теоретические аспекты налоговой политики 4 Экономическая сущность, признаки и функции налогов 4

• Название: Теоретические аспекты налоговой политики 4 Экономическая сущность, признаки и функции налогов 4
• Анкор: Курсовая работа на тему Налоговая политика РФ
• Дата: 25.01.2022
• Размер: 46.53 Kb.
• Имя файла: курсовая 1.1.docx
• Тип: Глава; #341886

Введение 2

Глава 1. Теоретические аспекты налоговой политики 4

1.1. Экономическая сущность, признаки и функции налогов 4

1.2. Основы налогообложения. Принципы налогообложения 7

1.3. Виды налогов, действующие в Российской Федерации 13

Глава 2. Особенности налоговой политики РФ 21

2.1. Специальные налоговые режимы РФ 21

2.2. Налоговый контроль в РФ. Сущность и формы налогового контроля 24

2.3. Меры налоговой политики на 2021-2023 года 25

Заключение 27

Список использованной литературы 29

Введение

Налогообложение является важнейшим элементом финансовой политики государства. Появление налогов на пути становления человеческой цивилизации обуславливается возникновением самых первых общественных потребностей. Развитие государственного устройства связано с трансформацией налоговой системы.

В современном обществе налоги являются самым важным источником пополнения государственного бюджета. Также налоги используются в качестве экономического инструмента, который оказывает особенное влияние на общественное воспроизводство и на социально-экономическое развитие.

Актуальность выбранной темы для курсовой работы заключается в том, что российское общество испытывает потребность в современном социально-экономическом развитии, в необходимом совершенствовании налоговой политики.

Ни одно государство не может существовать без налогов, налоги являются тем важнейшим объектом, с помощью которого происходят экономические и политические процессы в обществе. За счет налогов происходит финансирование таких услуг, как обеспечение национальной безопасности, транспортная инфраструктура, освещение городов, образование и здравоохранение, и другие.

Объектом исследования данной курсовой работы является действующая налоговая политика Российской Федерации.

Предметом исследования является налоговая система РФ.

Цель данной работы – рассмотреть структуру и методы работы налоговой политики РФ за счет осуществления следующих задач:

• 
  Рассмотреть сущность и функции налогообложения РФ;
  
• 
  Перечислить основные принципы налогообложения РФ;
  
• 
  Рассмотреть виды налогов, действующих на территории РФ, и раскрыть их сущность;
  
• 
  Проанализировать меры налоговой политики на 2021 год и на плановые 2022 и 2023 года;
  
• 
  Сделать выводы.
  

Данная курсовая работа состоит из введения, двух основных глав, которые включают в себя еще 3 раздела, заключения и списка литературы.

В ходе написания курсовой работы использовались нормативно-правовые акты, которые имеют непосредственное отношение к выбранной теме, а также учебная литература таких авторов, как Гончаренко Л.И., Шмелева Ю.Д., Васильев В.П., Шадурская М.М., Гринкевич А.М. и другие.

Глава 1. Теоретические аспекты налоговой политики

1.1. Экономическая сущность, признаки и функции налогов

Для изучения экономической сущности, признаков и функций налогов нужно для начала понять, что из себя представляет налог. В статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации указано следующее определение налога: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» [1].

Таким образом, налог – это общеобязательный платеж, который налогоплательщики перечисляют государству или муниципальному образованию.

Теперь рассмотрим, в чем заключается экономическая сущность налога. Впервые об экономической сущности налогов упомянул в своих трудах Давид Рикардо. Он пояснил, что налоги являются составной частью продукта и труда страны, которая находится в распоряжении правительства, также он указал, что налоги всегда уплачиваются из капитала или дохода страны.

Экономическая сущность налогов плавно вытекает из их признаков и функций.

Основные экономические признаки налога:

• 
  Налог имеет денежную форму, то есть налоги уплачиваются только с помощью денежных средств;
  
• 
  Налог носит обязательный (на государственном и законодательном уровне) характер. Данный признак обеспечивается силой государственных налоговых, судебных и правоохранительных органов, это говорит о том, что уплата налогов является принудительной;
  
• 
  Налог носит индивидуально безвозмездный характер. Это означает, что налогоплательщик при уплате налога не получает встречного предоставления. Данный признак характеризуется тремя основными чертами: односторонность, безвозвратность и безэквивалентность. Односторонность говорит о том, что только одна сторона обязана уплачивать налоги – это налогоплательщик. Безвозвратность говорит о том, что деньги, которые налогоплательщик отдает государству за уплату налога, отчуждаются на безвозвратной основе, они ему обратно не возвращаются. Безэквивалентность представляет собой понятие о том, что сумма уплаченных налогов почти не соответствует размеру благ, которые налогоплательщик получает от государства;
  
• 
  Уплата налогов направлена на финансирование деятельности государства или муниципальных образований. Налоги являются одним из основных источников пополнения бюджета государства и покрытия его расходов;
  
• 
  Процесс уплаты налогов носит периодичный характер. Это говорит о том, что в зависимости от вида налога на законодательном уровне указывается промежуток времени, в течение которого налог должен быть уплачен.
  

Как уже говорилось выше, экономическая сущность налога проявляется также в его функциях. Налог выполняет следующие функции: фискальная, регулирующая, стимулирующая, контрольная и распределительная. Рассмотрим каждую подробнее.

Фискальная функция считается самой главной функцией налога, так как она способствует пополнению государственного бюджета, а добывание денежных средств государству является главной задачей налога.

Регулирующая функция означает, что налоги оказывают непосредственное влияние на социально-экономическое развитие общества. За счет этой функции достигаются поставленные цели налоговой политики посредством налогового механизма. Налоговое регулирование имеет три подфункции:

• 
  Стимулирующая подфункция – подфункция, которая направлена на развитие социально-экономических процессов. Это может осуществляться с помощью системы льгот, исключений и предпочтений;
  
• 
  Дестимулирующая подфункция – подфункция, которая за счет увеличения налоговых ставок способствует деградации социально-экономических процессов;
  
• 
  Подфункция производственного назначения – подфункция, которая реализуется через платежи, например, за использование природных ресурсов. Подобные налоги принадлежат к определенной отрасли и направлены на привлечение средств, которые в дальнейшем будут использованы на восстановление используемых ресурсов.
  

Стимулирующая функция состоит в том, что с помощью уменьшения налоговой ставки, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, инвестиции в производство и увеличение числа рабочих мест. Стимулируется экономическая активность населения.

Контрольная функция налогов означает, что с помощью налогообложения государство контролирует финансово-хозяйственную деятельность физических и юридических лиц, а также источники их доходов и расходов. С помощью данной функции происходит оценка эффективности налоговой системы и контролируется деятельность и финансовые потоки.

Распределительная функция находит свое применение в перераспределении прибыли юридических лиц, а также доходов граждан на развитие производственной и социальной сферы общества и на инвестирование в отрасли с длительным сроком окупаемости затрат, например, на строительство железнодорожных путей, автострад и электростанций.

Таким образом, можно сказать, что налог порождает стабильные отношения с государством. Налог является важной экономической категорией рыночного хозяйства. Как экономическая категория, налог представляет собой взаимодействие налогоплательщика с государством с целью перераспределения денежных средств и пополнения государственного бюджета. В отличие от других видов финансовых платежей налоги носят принудительный и законодательный характер, уплачиваются безвозмездно и с целью финансирования деятельности государства или муниципальных образований.

1.2. Основы налогообложения. Принципы налогообложения

В данном разделе будут рассмотрены участники налоговых правоотношений и их обязанности, элементы, принципы и методы налогообложения.

Для начала рассмотрим, кто является участником налоговых правоотношений:

• 
  Налогоплательщики или плательщики сборов. На основе Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками являются юридические и физические лица;
  
• 
  Налоговые органы, представляющие собой государственные учреждения, которые отвечают за сбор, исчисление и уплату налогов. В России таковыми являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения;
  
• 
  Налоговые агенты. На основе статьи 24 Налогового Кодекса РФ налоговыми агентами являются лица, на которых возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в государственный бюджет;
  
• 
  Таможенные органы, которые представляют собой федеральный орган исполнительной власти, который осуществляет свою деятельность в области таможенного дела, а также подчиненные ему таможенные органы РФ.
  

Обязанности налогоплательщиков:

• 
  В срок уплачивать установленные законом налоги;
  
• 
  Встать на учет в налоговых органах, если это обязуется Налоговым Кодексом (НК) РФ;
  
• 
  Вести учет о своих доходах и расходах, а также объектах налогообложения, если это обязуется законодательством о налогах и сборах;
  
• 
  В срок представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если это обязуется законодательством о налогах и сборах;
  
• 
  Юридическим лицам представлять в налоговый орган по его запросу книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, а также годовую финансовую отчетность не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного года;
  
• 
  Представлять в налоговые органы документы, которые необходимы при исчислении и уплате налогов;
  
• 
  Выполнять законные требования налогового органа и не препятствовать его деятельности;
  
• 
  В течение 4-х лет сохранить данные документов, которые были необходимы при исчислении и уплате налогов;
  
• 
  Нести иные обязанности, которые предусмотрены законодательством.
  

Обязанности налоговых органов:

• 
  Соблюдение законов о налогах и сборах;
  
• 
  Осуществление контроля за тем, чтобы были соблюдены законы о налогах и сборах;
  
• 
  Ведение учета организаций и физических лиц;
  
• 
  Бесплатное информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, порядке и сроках уплаты налогов, правах и обязанностях налогоплательщиков;
  
• 
  Предоставление формы налоговых деклараций и разъяснение порядка их заполнения;
  
• 
  Соблюдение налоговой тайны;
  
• 
  Принятие решения о возврате излишне уплаченных сумм налогоплательщику.
  

Обязанности налоговых агентов:

• 
  Правильное и своевременное исчисление, удержание и перечисление налогов в бюджетную систему Российской Федерации на счета Федерального Казначейства;
  
• 
  Уведомление в налоговый орган в письменном виде о том, что невозможно удержать налог, или о том, какая сумма задолжена у налогоплательщика, в течение одного месяца со дня осведомленности налогового агента;
  
• 
  Ведение учета начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов и перечисленных в бюджетную систему налогов;
  
• 
  Предоставление в налоговый орган необходимых документов по осуществлению контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
  
• 
  Сохранение в течение 4-х лет документов, которые необходимы для исчисления, удержания и уплаты налогов.
  

Таможенные органы имеют такие же обязанности по вопросам взимания налогов, что и налоговые органы, только они связаны с перемещением товаров через таможенную границу.

Теперь рассмотрим основные элементы налогообложения.

Элементы налогообложения – это принципы построения и организации взимания налогов, которые отражают их социально-экономическую сущность.

Элементы налогообложения бывают двух видов: обязательные и дополнительные.

К обязательным элементам относятся следующие: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Объект налогообложения – это денежные средства, материальные и природные ресурсы, которые, согласно Налоговому Кодексу РФ, подлежат обязательному налогообложению.

Налоговая база – это стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения, к которой применяется соответственно налоговая ставка.

Налоговый период – это период времени, в течение которого происходит формирование налоговой базы (год, месяц).

Налоговая ставка – это величина налога на единицу налоговой базы, которая исчисляется в процентах или абсолютной величине.

К дополнительным элементам относятся налоговый агент и налоговая льгота.

Теперь рассмотрим принципы и методы налогообложения.

Шотландский экономист и философ, Адам Смит, выявил четыре принципа налогообложения: принцип равномерности, принцип определенности, принцип удобства и принцип экономности.

В Российской Федерации существуют следующие принципы налогообложения:

• 
  Принцип законности;
  
• 
  Принцип всеобщности и равенства;
  
• 
  Принцип справедливости;
  
• 
  Принцип гласности;
  
• 
  Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре;
  
• 
  Принцип экономической обоснованности налогообложения;
  
• 
  Принцип определенности налоговой обязанности;
  
• 
  Принцип единства экономического пространства РФ и единства налоговой системы;
  
• 
  Принцип единства системы налогов и сборов.
  

Метод налогообложения представляет собой порядок применения налоговой ставки, размер которой зависит от роста налоговой базы.

В России известны четыре метода налогообложения, с помощью которых реализовывается принцип справедливости налогообложения:

• 
  Равный метод налогообложения;
  
• 
  Пропорциональный метод налогообложения;
  
• 
  Прогрессивный метод налогообложения;
  
• 
  Регрессивные метод налогообложения.
  

Равный метод налогообложения гласит о том, что каждый налогоплательщик уплачивает одинаковую сумму налога вне зависимости от величины дохода. В настоящее время данный метода налогообложения применяется только в исключительных случаях.

Пропорциональный метод налогообложения свидетельствует о том, что для всех налогоплательщиков устанавливается равная ставка налогообложения, но сумма уплаченного налога будет разная в силу различности доходов.

Прогрессивный метод налогообложения гласит о том, что налогоплательщику с большим доходом соответствует более высокий уровень налоговой ставки.

Регрессивный метод налогообложения свидетельствует о том, что налогоплательщику с большим доходом соответствует более низкий уровень налоговой ставки.

Исходя из вышесказанного можно сделать следующие выводы. Основными участниками налогообложения являются налогоплательщики. Однако, кроме них существуют еще налоговые органы, налоговые агенты и таможенные органы, которые выполняют определенные обязанности. Налог устанавливается только в том случае, если определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения: налоговая база, субъект налогообложения, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Также при установлении налогов руководствуются принципами налогообложения, такими как принцип всеобщности, принцип гласности, принцип справедливости и др. Последний принцип реализовывается через методы налогообложения. Таких методов всего четыре: метод равного налогообложения, метод пропорционального налогообложения, метод прогрессивного налогообложения и метод регрессивного налогообложения.

1.3. Виды налогов, действующие в Российской Федерации

В Российской Федерации действует три вида налогов – федеральные, региональные и местные.

В статье 12 НК РФ (часть первая) прописано следующее определение федеральных налогов: «Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации» [2].

В статье 13 Налогового кодекса РФ перечислены следующие виды федеральных налогов:

• 
  Налог на добавленную стоимость (НДС);
  
• 
  Акцизы;
  
• 
  Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
  
• 
  Налог на прибыль;
  
• 
  Налог на добычу полезных ископаемых;
  
• 
  Водный налог;
  
• 
  Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  
• 
  Государственная пошлина.
  

Рассмотрим 5 самых популярных федеральных налога, которые у всех на слуху.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, который взимается со стоимости товара, работы или услуги на всех стадиях процесса их производства и вносится в бюджет по мере реализации.

В Российской Федерации НДС регламентируется 21 главой Налогового кодекса РФ.

Плательщиками НДС являются:

• 
  Организации;
  
• 
  Индивидуальные предприниматели (ИП);
  
• 
  Лица, которые перемещают товары через таможенную границу, определяемые на основе таможенного законодательства Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и российского законодательства.
  

Плательщиками НДС не являются:

• 
  Организации и ИП, которые перешли на упрощенную систему налогообложения;
  
• 
  Организации и ИП, которые перешли на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
  

Но с 1 января 2021 года единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) будет отменен. А для предприятий, которые реализуют обувь и одежду из натурального меха ЕНВД отменен уже с 01.01.2020.

В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость:

• 
  0% - применяется при реализации товаров, которые вывезены в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, которые помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
  
• 
  10% - применяется при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, а также медицинских товаров;
  
• 
  20% - применяется во всех остальных случаях.
  

Акцизы – это индивидуальные косвенные налоги и в отличие от НДС они применяются в отношении достаточно узкого круга товаров (например, табачная и алкогольная продукция).

Налогоплательщиками акциза являются те же субъекты, что и при уплате НДС.

К товарам, которые облагаются акцизом, относятся:

• 
  Этиловый спирт и спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта боле 9%;
  
• 
  Алкогольная продукция с долей этилового спирта более 0,5%;
  
• 
  Табачная продукция;
  
• 
  Легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя выше 112,5 кВТ;
  
• 
  Бензин, дизельное топливо, моторные масла для двигателей;
  
• 
  Прямогонный бензин.
  

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) или подоходный налог – это прямой налог, который исчисляется в процентах от совокупного дохода физических или юридических лиц.

Плательщиками подоходного налога являются физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ (фактически находятся в России не менее 183 календарных дней и в течение следующих 12 месяцев) и которые не являются налоговыми резидентами РФ, но получают доходы на территории РФ.

В настоящее время в России выделяют следующие ставки НДФЛ: 9%, 13%, 15%, 30% и 35%.

Налог на прибыль – это прямой налог, который взимается непосредственно с организаций. Плательщиками данного налога являются все организации, которые получают прибыль от осуществления предпринимательской деятельности. Это могут быть как российские организации, так и иностранные, которые получают доход от источников на территории РФ.

Основная ставка налога на прибыль – 20%, 2% из которых перечисляются в федеральный бюджет (3% в 2017-2024 годах); 0% для отдельных категорий налогоплательщиков. 18% перечисляются в бюджет субъекта РФ (17% в 2017-2024 годах). Законодательные органы субъектов Российской Федерации могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5% (12,5% в 2017-2022 гг.).

Государственная пошлина – это сбор, который взимается с юридических и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления за совершением юридически значимых действий.

Теперь рассмотрим региональные налоги. «Региональными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации» [2]. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

Налог на имущество организаций – это прямой налог, который устанавливается на имущество организаций. Плательщиками данного налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность через постоянное правительство и которые имеют в собственности недвижимость на территории РФ.

Ставки по данному налогу устанавливаются законодательными органами субъектов РФ и не превышают 2,2%.

Транспортный налог – это налог, который взимается с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Соответственное плательщиками такого налога являются лица, которые в соответствии с законодательством РФ зарегистрировали транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются законодательными органами субъектов РФ исходя от мощности двигателя или валовой стоимости транспортных средств.

Налог на игорный бизнес – это налог, который взимается с организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Налоговые ставки устанавливаются законодательными органами субъектов РФ в следующих пределах:

• 
  За один игровой стол – от 25 т.р. до 125 т.р.;
  
• 
  За один игровой автомат – от 1,5 т.р. до 7,5 т.р.;
  
• 
  За один процессинговый центр тотализатора – от 25 т.р. до 125 т.р.;
  
• 
  За один процессинговый центр букмекерской конторы – от 25 т.р. до 125 т.р.;
  
• 
  За один пункт приема ставок тотализатора – от 5 т.р. до 7 т.р.;
  
• 
  За один пункт приема ставок букмекерской конторы – от 5 т.р. до 7 т.р.
  

В настоящее время в России работают 4 игорные зоны – «Сибирская монета» на территории Алтайского края, «Красная поляна» на территории Краснодарского края, «Приморье» на территории Приморского края и «Янтарная» на территории Калининградской области.

Теперь перейдем к местным налогам. «Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований» [2]. На начальном этапе становления налоговой системы России перечень местных налогов включал в себя 23 налога. На сегодняшний день количество местных налогов сократилось до трех. К местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор.

Земельный налог – налог, уплачивающийся юридическими и физическими лицами, которые имеют в собственности земельный участок. Налогоплательщиками не признаются лица, у которых имеются земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им в аренду. Налоговые ставки по земельному налогу составляют 0,3% и 1,5%. Подробнее о ставках по земельному налогу можно посмотреть в статье 394 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц – налог, уплачивающийся физическими лицами, которые имеют в собственности определенное имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж и иные здания, сооружения, помещения). Налоговые ставки по данному типу местных налогов не должны превышать 0,1%, 0,5% и 2%. В отношении какого имущества применяются эти ставки можно посмотреть в статье 406 НК РФ.

В 70% регионов России налог на имущество взимается исходя из кадастровой стоимости участка. В пятнадцати регионах, где расчет ведется по инвентаризации стоимости, также вскоре перейдут на кадастр.

По-новому исчисляться налог на землю и имущество начал несколько лет назад, это, в свою очередь, вызвало существенное увеличение размера налога. В 2019 году вступил в силу закон, который дает право россиянам уменьшить величину уже уплачиваемого налога. Если удалось обжаловать кадастровую оценку недвижимости, государство обязано пересчитать величину налога за 3 предыдущих года и вернуть деньги. Также можно оспорить величину налога, если в уведомлении указано имущество, которое уже не находится в собственности, например, транспортное средство уже продано.

Торговый сбор – платеж, который уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями, которые, в свою очередь, занимаются торговой деятельностью с использованием объектов движимого и недвижимого имущества. Ставки данного сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований.

Итак, в данном разделе были рассмотрены три уровня налогообложения РФ: федеральный, региональный и местный. Федеральные налоги и сборы – это налоги и сборы, которые действуют по всей территории Российской Федерации. К данному виду налогов относятся НДС, НДФЛ, налог на прибыль, госпошлина, акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира. Региональные налоги и сборы – это налоги и сборы, которые вводятся и обязаны к уплате на территории отдельных субъектов РФ. К таким налогам относятся: налог на имущество организации, транспортный налог и налог на игорный бизнес. Местные налоги и сборы – это обязательные платежи, которые поступают в местные бюджеты. Изначально местных налогов насчитывалось аж 23 штуки, но со временем это число сократилось до трех: налог на имущество физических лиц, земельный налог и торговый сбор. По каждому типу налогов были рассмотрены действующие ставки и лица, которые являются налогоплательщиками определенного налога.

Теперь с 2019 года можно уменьшить величину уже уплачиваемого дохода за 3 предыдущих года и вернуть часть денег, а также можно оспорить величину налога на имущество, если оно уже не находится в собственности налогоплательщика.

Глава 2. Особенности налоговой политики РФ

2.1. Специальные налоговые режимы РФ

Для того, чтобы облегчить работу субъектам малого и среднего бизнеса, налоговым законодательством России были созданы специальные налоговые режимы, которые сокращают документооборот и отчетность. Специальный налоговый режим предполагает, что несколько налогов заменяются одним (единым) налогом.

На сегодняшний день в России существует пять специальных налоговых режимов: упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД) (утратит силу с 01.01.2021), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), патентная система налогообложения, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим, который предусматривает замену отдельных налогов уплатой единого налога. Для того, чтобы перейти на УСН необходимо, чтобы в организации работало менее 100 человек, доход был менее 150 млн. руб. в год и остаточная стоимость – менее 150 млн. руб. При УСН действуют следующие ставки: 6% - при объекте налогообложения «доходы»; 15% - при объекте налогообложения «доходы минус расходы». Законами отдельных субъектов РФ могут быть установлены ставки в пределах от 5% до 15%.

Налогоплательщики, которые перешли на УСН, освобождаются от уплаты следующих налогов: НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций, НДФЛ. Остаются обязательными к уплате взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги.

Патентная система налогообложения (ПСН) – специальный налоговый режим, при котором индивидуальный предприниматель платит фиксированную стоимость за год и освобождается от уплаты других налогов. Для того, чтобы перейти на ПСН, необходимо, чтобы средняя численность наемных работников не превышала 15 человек. Данный специальный налоговый режим заменяет такие налоги, как НДС, НДФЛ и налог на имущество физических лиц. Налоговая ставка составляет 6%.

Едины налог на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим, при котором расчет налога осуществляется не на основании реального дохода, а на основании потенциального. Данный налоговый режим распространяется на определенные виды деятельности, такие как розничная торговля, общепит, бытовые и ветеринарные услуги, услуги по ремонту, распространение рекламы, услуги стоянок, услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом и другие. ЕНВД заменяет такие налоги, как налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, НДФЛ, налог на имущество физических лиц, НДС. Ставка ЕВНД составляет 15% от величины вмененного дохода. Но с 01.01.2021 единый налог на вмененный доход утратит свою силу.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим, который введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Данный режим заменяет налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций. С 1 января 2019 года налогоплательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС. Главным условием перехода на ЕСХН является то, что доход от сельскохозяйственной деятельности должен быть более 70%. Налоговая ставка по данному режиму составляет 6%, но законами отдельных субъектов РФ налоговая ставка может быть уменьшена до 0%.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции используется в сфере добычи полезных ископаемых. Данный специальный налоговый режим предусматривает замену уплаты отдельных налогов разделом произведенной продукции в соответствии с условием соглашения.

Также, с 2019 года вступил в силу такой специальный налоговый режим, как налог на профессиональный доход для самозанятых граждан. Данный режим будет действовать в течение 10 лет. Сумма дохода не должна превышать 2,4 млн. руб. в год. При данном специальном налоговом режиме действует два вида ставок – 4% при расчетах с физическими лицами; 6% при расчетах с юридическими лицами.

У данного режима есть свои преимущества:

• 
  Нет отчетов и деклараций;
  
• 
  Можно не платить страховые взносы (они осуществляются в добровольном порядке);
  
• 
  Легальная работа без статуса ИП;
  
• 
  Предоставляется налоговый вычет в размере 10 т.р. Ставка 4% уменьшается до 3%, ставка 6% до 4%, расчет ведется автоматически;
  
• 
  Выгодные налоговые ставки;
  
• 
  Вся работа выполняется через специальное мобильное приложение;
  
• 
  Совмещение с работой по трудовому договору.
  

Таким образом, специальные налоговые режимы значительно упрощают жизнь малому и среднему бизнесу, тем самым стимулируют их деятельность. Целью специальных налоговых режимов является снижение налогового бремени налогоплательщика и уменьшение количества документации и отчетности.

2.2. Налоговый контроль в РФ. Сущность и формы налогового контроля

Для того, чтобы процесс налогообложения проходил без нарушений законодательства, было создано такое понятие, как налоговый контроль.

Налоговый контроль – это проводимые налоговыми органами мероприятия, которые направлены на выявление и устранение нарушений законодательства о налогах и сборах.

Существуют следующие формы налогового контроля: налоговые проверки, проверки данных учета и отчетности, получение объяснений налогоплательщиков, налоговый мониторинг, осмотр помещений и территорий и иные формы, предусмотренные НК РФ.

Налоговые проверки бывают двух видов: камеральные и выездные. Камеральные налоговые проверки – это проверки, которые проводятся по месту нахождения налогового органа на основе налоговых документов. При данной проверке проверяется только тот налог, по которому передана декларация. Срок камеральной налоговой проверки не может превышать 3 месяца со дня представления соответствующих документов в налоговый орган. Выездные налоговые проверки – это проверки, которые проводятся по месту нахождения налогоплательщика; если налогоплательщик не может предоставить помещение для выездной налоговой проверки, то она может проводиться по месту нахождения налогового органа. Выездная налоговая проверка продолжается до 2-х месяцев, в отдельных случаях она может длиться до 4-х месяцев, а в исключительных случаях – до 6-ти месяцев.

Налоговый контроль направлен на решение основной задачи государства – пополнение бюджета своевременно и в полном объеме. Налоговые проверки являются самой главной и эффективной формой налогового контроля.

2.3. Меры налоговой политики на 2021-2023 года

В середине каждого года Минфин России определяет налоговую политику страны на ближайшие три года. Так Департамент налоговой и таможенной политики Минфина утвердил Основные направления налоговой политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов. Исходя из этого будут рассмотрены основные меры налоговой политики.

По налогу на доходы физических лиц установлены следующие меры:

• 
  Будет установлен налог на выплаты процентных доходов по вкладам и ценным бумагам граждан в размере 13%, если общий объем банковских вкладов и вложений в ценные бумаги не превышает 1 млн. руб. Данный налог будет уплачен в 2022 году за 2021 год;
  
• 
  С 1 января 2021 года повысится ставка по НДФЛ до 15% для лиц, чей доход превышает 5 млн. руб. за налоговый период.
  

Что касается налога на имущества, так это то, что будет отменена налоговая декларация по налогу на имущество организаций для тех объектов, чья налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, с учетом практики применения подобных норм по земельному и транспортному налогам.

Будет изменен порядок исчисления транспортного налога на уничтоженные транспортные средства. Если транспортное средство было уничтожено, то обязанность по уплате транспортного налога прекращается с момента уничтожения транспортного средства, а не с момента снятия транспортного средства с регистрационного учета. Подобные нормы действуют в настоящее время по налогу на имущество физических лиц.

Будут повышены ставки акциза на табачную продукцию.

Также будет установлена госпошлина за предоставление лицензии на производство этилового спирта для производства фармацевтической субстанции спирта этилового.

Для УСН будет отменена декларация для ИП с объектом «Доходы», применяющим контрольно-кассовую технику. Будет введен переходный налоговый режим для плательщиков, которые превысили ограничения на применение УСН – максимальный доход и (или) среднесписочную численность.

До 2024 года продлится право субъекта РФ вводить «налоговые каникулы» в виде 0% налоговой ставки для ИП, которые впервые перешли на УСН или ПСН в отношении видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной, научной сферах.

Также будет усовершенствовано налоговое администрирование. Будет проводиться интеграция оперативного контроля в систему налогового контроля; развитие налогового мониторинга; развитие электронного документооборота в налоговой сфере.

С помощью налоговой политики Минфин России старается выполнить основные задачи, такие как баланс федерального и регионального бюджетов, сокращение теневого сектора экономики и др. Частично планы Минфина по решению данных задач уже реализованы, а какие-то еще только разрабатываются. Останутся планы Минфина РФ только планами или будут реализованы путем изменения законодательства о налогах и сборах, покажет время.

Заключение

Рассмотрев налоговою политику РФ и изучив ее состав, можно сделать следующие выводы. Налогообложение является основным источником доходов государства. Без налогов существование государства стало просто незначительным.

Экономическая сущность налогообложения проявляется непосредственно в его функциях, таких как фискальная, регулирующая, контрольная, стимулирующая и распределительная.

Налоги носят принудительный характер, что говорит о том, что ни один гражданин России не сможет убежать от его уплаты.

В данной курсовой работе были рассмотрены основные участники налогообложения – непосредственно налогоплательщики, налоговые агенты, налоговые и таможенные органы. Также были указаны обязанности каждого участника налогообложения.

К основным обязательным элементам налогообложения можно отнести объекта налогообложения, налоговую базу, налоговую ставку, налоговый период, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Законность, всеобщность, равенство, справедливость и гласность – основные принципы налоговой политики Российской Федерации.

В налоговой политике РФ существует три вида налогов – федеральные, региональные и местные. Основными федеральными налогами являются НДС, НДФЛ, акцизы, госпошлина и налог на прибыль. Каждый гражданин РФ сталкивался с данными видами налогов. К региональным налогам относятся налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес. Местными налогами принято считать налог на имущество физических лиц, земельный налог и торговый сбор.

Также в налоговой политике РФ существуют специальные налоговые режимы, которые облегчают малому и среднему бизнесу процесс уплаты налогов. Суть данных режимов заключается в том, что вместо определенного числа налогов плательщик уплачивает только один (единый) налог.

Проанализировав меры налоговой политики РФ, которые начнут осуществляться с 2021 года, можно сказать, что налоговая политика России направлена отчасти на увеличение налогового бремени для лиц, чей доход превышает 5 млн. руб. в год. А также, с целью поддержания и стимулирования здорового образа жизни граждан, будет увеличена ставка акциза на табачную продукцию.

Таким образом, налоговая политика является главным инструментом влияния государства на развитие хозяйства, раскрытие приоритетов социально-экономического развития страны.

По средствам написания курсовой работы были выполнены все задачи, а следовательно, цель данной работы достигнута.

Список использованной литературы

1. НК РФ (Часть первая) Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов // www.consultan.ru

2. НК РФ (Часть первая) Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов // www.consultant.ru

3. НК РФ (Часть первая) Статья 13. Федеральные налоги и сборы // www.consultant.ru

3. НК РФ (Часть первая) Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов // www.consultant.ru

4. НК РФ (Часть первая) Статья 24. Налоговые агенты // www.consultant.ru

5. НК РФ (Часть первая) Статья 32. Обязанности налоговых органов // www.consultant.ru

6. Васильев, В. П. Государственное регулирование экономики: учебник и практикум для вузов / В. П. Васильев. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2020. – 178 с.

7. Гринкевич А.М. Налоги и налогообложение: Учебно-методического пособие. – Томск: Издательский Дом Томского государственного университета, 2016. – 86 с.

8. Красина Ф.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. В 2-я частях / Ф.А. Красина. – Томск: факультет дистанционного обучения ТУСУРа, 2014. – Ч. I. – 124 с.

9. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. – Нижний Новгород: Нижегородский университет, 2012. – 122 с.

10. Налоги и налогообложение: учебник / [М.М. Шадурская, Е.А. Смородина, Т.В. Бакунова и др.] ; М-во науки и высш. образования Рос. Федерации, Урал. гос. экон. ун-т. – 2-е изд., перераб. и доп. – Екатеринбург: [Изд-во Урал. гос. экон. ун-та], 2019. – 216 с.

11. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для вузов / Г.Б. Поляк [и др.] ; ответственный редактор Г.Б. Поляк, Е.Е. Смирнова. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2020. – 385 с.

12. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для вузов / Д.Г. Черник [и др.] ; под редакцией Д.Г. Черника, Ю.Д. Шмелева. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2020. – 450 с.

13. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для вузов / Л. И. Гончаренко [и др.]; ответственный редактор Л. И. Гончаренко. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2020. – 524 с.

14. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией к.э.н., доцента Лазуриной О.М. – Ярославль: МФЮА, 2014. – 220 с.

15. Павлова, Е. В. Налоги и налогообложение: электронное учебное пособие / Е.В. Павлова. – Тольятти: Изд-во ТГУ, 2016. – 1 оптический диск.

16. Словарь терминов по курсу «Финансы, деньги и кредит» / сост. В.В. Блекус. – Электроизолятор: ГГХПИ, 2011. – 52 с.

17. Финансы, денежное обращение и кредит : учебник для вузов / Л.А. Чалдаева [и др.] ; под редакцией Л.А. Чалдаевой. – 4-е изд., испр. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2020. – 434 с.

18. www.ngpedia.ru // Большая энциклопедия нефти и газа. Индивидуальная безвозмездность.

19. ru.wikipedia.org // Википедия. Налоговые органы.

20. ru.wikipedia.org // Википедия. НДС.

21. nalog-nalog.ru

22. www.nalog.ru // Официальный сайт ФНС

23. minfin.gov.ru // Официальный сайт Минфина России