Налоговая система РФ. Теоретические аспекты налоговой системы рф 7 Сущность и понятие налоговой системы рф 7

• Название: Теоретические аспекты налоговой системы рф 7 Сущность и понятие налоговой системы рф 7
• Анкор: Налоговая система РФ
• Дата: 11.04.2023
• Размер: 360 Kb.
• Имя файла: Налоговая система РФ.doc
• Тип: Глава; #1052609
• страница: 3 из 5

1.2.Модели и принципы построения налоговой системы РФ

Налоговая система РФ Российской Федерации - это совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации, а также принципы, порядок, формы и методы их установления, изменения, взимания, отмены и контроля.

Действующая налоговая система РФ Российской Федерации сформирована в соответствии с первой частью Налогового кодекса Российской Федерации (далее также именуемого Налоговый кодекс Российской Федерации) и с организационной точки зрения близка к современным зарубежным системам. Налоговая система РФ Российской Федерации состоит из трех уровней: федерального, регионального и местного, что характерно для таких федеративных государств, как США, Германия и др. В унитарных (унифицированных) государствах налоговая система РФ, как правило, состоит из двух основных звеньев – республиканского и местного. Двухуровневые налоговые системы действуют в таких странах, как Франция, Италия, Япония, где взимаются центральные (государственные) и местные налоги.

В мировой практике существуют четыре основные модели налоговых систем: англосаксонская, евроконтинентальная, латиноамериканская, смешанная.

Англосаксонская система (используется в США, Австралии, Великобритании, Канаде) характеризуется преобладанием прямых налогов; небольшой долей косвенных налогов; преобладанием налогообложения физических лиц.

Признаки евро континентальной системы (используется в Германии, Нидерландах, Франции, Австрии, Бельгии): высокая доля взносов на социальное страхование; преобладание косвенных налогов; незначительная доля прямых налогов (в несколько раз меньше косвенных налогов).

Латиноамериканский (используется в Чили, Боливии, Перу) обеспечивает сбор налогов в условиях инфляционной экономики; преобладание косвенного налогообложения; незначительный уровень прямых налогов.

Смешанный (используется во многих странах, а также в Российской Федерации ) сочетает в себе черты различных моделей; позволяет избежать зависимости бюджета от определенного вида или группы налогов; вводится для диверсификации структуры доходов.

В налоговой системе Российской Федерации присутствуют элементы разных моделей, то есть используется смешанная модель налоговой системы РФ. Кроме того, характерной особенностью налоговой системы РФ Российской Федерации является преобладание прямого налогообложения организаций над прямым налогообложением физических лиц.

Одним из главных условий налогообложения являются его принципы. Основные принципы налогообложения в Российской Федерации изложены в статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации и развивают основные положения Конституции Российской Федерации⁶:

Принцип всеобщности (п. 1 ст. 3 НК РФ). Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Это закреплено и в Конституции РФ. Ст. 57 Конституции РФ гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Налоговый кодекс развивает данное положение. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Принцип равного налогового бремени (п. 1 ст. 3 НК РФ). При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. «Принцип равенства в социальном государстве в отношении обязанности платить законно установленные налоги и сборы (ст. 6, ч. 2, и 27 Конституции РФ) предполагает, что равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения доходов и дифференциации налогов и сборов».

Принцип юридического равенства налогоплательщиков (п. 2 ст. 3 НК РФ). Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Основой данного принципа являются ст. 8, ч. 2; 19 и 57 Конституции РФ. В РФ признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности (ст. 8). Ст. 19 закрепляет, что все равны перед законом и судом, а государство гарантирует равенство прав и свобод человека и гражданина.

Принцип экономической обоснованности налогообложения (п. 3 ст. 3 НК РФ). Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Только с наличием у налогоплательщика объектов налогообложения, имеющих стоимостную, количественную или физическую характеристики, законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по их уплате (ст. 38 НК РФ).

Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод (п. 3 ст. 3 НК РФ). Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

На налогообложение распространяются требования ст. 55 Конституции РФ о том, что «права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства». Любой закон о налогах необходимо сопоставлять с указанными основными ограничениями прав и свобод.

Принцип единства налоговой политики (п. 4 ст. 3 НК РФ). Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций. Конституции РФ предусматривает, что на территории РФ не допускается установления таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств (ч. 1 ст. 74).

Принцип законности (п. 5 ст. 3 НК РФ). Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ, либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

Принцип определенности (п. 6 ст. 3 НК РФ). При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

Принцип ясности и доступности понимания налогового законодательства (п. 6 ст. 3 НК РФ). Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

Принцип презумпции правоты собственника при толковании налогового законодательства (п. 7 ст. 3 НК РФ). Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Таким образом, можно сказать, что принципы построения налоговой системы РФ определяют взаимоотношения между налогоплательщиками и государством, а статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации определяет основные принципы, на которых основана налоговая система РФ Российской Федерации. Современная налоговая система РФ Российской Федерации начала формироваться довольно давно, с тех пор она претерпела множество изменений, и сегодня в Налоговый кодекс Российской Федерации продолжают вноситься поправки с целью улучшения отношений между государством и налогоплательщиками, а также снижения неопределенности в налоговом законодательстве.