Понятие, классификация и оценка нематериальных активов. Понятие, классификация и оценка НМА_1794606. Теоретические аспекты нематериальных активов 5 Понятие и учет нематериальных активов 5

• Название: Теоретические аспекты нематериальных активов 5 Понятие и учет нематериальных активов 5
• Анкор: Понятие, классификация и оценка нематериальных активов
• Дата: 16.02.2023
• Размер: 41.71 Kb.
• Имя файла: Понятие, классификация и оценка НМА_1794606.docx
• Тип: Реферат; #939896

Содержание

Введение 3

Глава 1. Теоретические аспекты нематериальных активов 5

1.1.Понятие и учет нематериальных активов 5

1.2. Типы нематериальных активов 7

1.3. Оценка нематериальных активов 8

1.3.1.Доходный метод 8

1.3.2 Затратный метод 8

1.3.3.Рыночный метод 10

1.4. Преимущества и недостатки нематериальных активов 11

Глава 2. Примеры нематериальных активов 13

Заключение 14

Список использованной литературы 16







Введение

Нематериальные активы становятся доминирующим средством создания стоимости на современном предприятии.  Однако вместо того, чтобы концентрироваться только на финансовом капитале или физических ресурсах, таких как здания, оборудование, производственные мощности или готовая продукция, данная стратегия фокусируется на инвестициях в нефизических активах, полученных из человеческого капитала, социального капитала и организационного капитала.

Предприятия разрабатывают инвестиционные стратегии для получения этих физических и нефизических активов с расчетом на рост и будущий доход. Предприятие может достичь этого за счет органического роста и создания собственных активов, или путем приобретения активов другого предприятия. Предполагается, что шансы предприятия на успех равны как при стратегии роста, так и при стратегии приобретения, и что обычно крупное предприятие получает 30% своего дохода за счет приобретения. Таким образом, типичное предприятие включает в себя нематериальные активы, которые являются как внутренними, так и приобретенными.

Тенденция увеличения доли нематериальных активов предприятий сохраняется и сегодня, поскольку все больше предприятий обращаются к специалистам в области интеллектуальной собственности для создания новых продуктов и услуг.

Учет нематериальных активов¹ - это метод, используемый для представления деятельности предприятия в денежном выражении, чтобы заинтересованная сторона могла принимать обоснованные решения относительно текущей, исторической и будущей потенциальной деятельности предприятия. Эти цифры обычно представлены в балансовом отчете, отчете о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств, где предполагается, что балансовый отчет представляет активы, которыми владеет фирма, против обязательств (долгов) и акционерного капитала предприятия.

Цель моей работы - показать основные принципы, которые существуют сегодня в отношении идентификации, оценки и раскрытия информации о нематериальных активах, а также осветить некоторые примеры нематериальных активов, а также определить некоторые ключевые элементы для улучшения возможностей предприятий по признанию и оценке своих нематериальных активов.

Глава 1. Теоретические аспекты нематериальных активов

1. 
   Понятие и учет нематериальных активов
   

Нематериальные активы² – это имущество, не имеющее физической формы, но представляющее для компании материальную ценность. Кроме того, они, как и основные средства, направлены на получение прибыли посредством финансовой деятельности. Учет этой группы средств несколько отличается от сбора информации об остальном имуществе. 

Рассмотрим основные условия отнесения средств к группе нематериальных активов. Нематериальные активы должны соответствовать следующим критериям³:

• 
  Не иметь физической формы;
  
• 
  Использоваться в производственных и сбытовых процессах компании или для целей управления;
  
• 
  Находиться в обращении 12 месяцев и более;
  
• 
  Использоваться для получения прибыли в настоящее или прогнозируемое время;
  
• 
  Соблюдать требования законодательства к документации;
  
• 
  Иметь возможность передать право собственности другому физическому или юридическому лицу.
  

Само предприятие для использования нематериальных активов в своей деятельности, должно иметь право собственности.

Основные принципы учета нематериальных активов включают⁴:

• 
  принцип фактических затрат - отражение стоимости актива при приобретении по стоимости приобретения;
  
• 
  принцип соотношения доходов и расходов - отражение доходов и расходов для их получения в одном и том же отчетном периоде;
  
• 
  принцип дохода - регистрация прибыли или убытка при списании актива в зависимости от соотношения дохода, полученного от его списания, и его балансовой стоимости.
  

Соблюдение вышеуказанных принципов сопровождается рядом проблем, возникающих при учете нематериальных активов, аналогичных проблемам, связанным с учетом других долгосрочных активов, таких как⁵:

• 
  определение первоначальной стоимости;
  
• 
  определение срока полезного использования и метода амортизации;
  
• 
  отражение в бухгалтерском учете постоянно и значительно уменьшающейся стоимости таких активов.
  

Специфическая проблема при учете нематериальных активов заключается в том, что они не обладают физическими свойствами и поэтому в некоторых случаях их невозможно идентифицировать. Поэтому часто бывает очень трудно оценить такой актив с точки зрения стоимости или срока полезного использования.

Решением этих проблем является реализация определенных задач учета нематериальных активов⁶, а именно:

• 
  определение первоначальной стоимости различных видов нематериальных активов;
  
• 
  определение необходимости переоценки нематериальных активов и, соответственно, методов их переоценки;
  
• 
  правильность расчета амортизации нематериальных активов, для чего необходимо определить срок службы определенных видов нематериальных объектов и способы списания их стоимости;
  
• 
  определение возможности и целесообразности содержания нематериальных объектов и способов учета затрат на их содержание;
  
• 
  формирование полной и достоверной информации о наличии и движении нематериальных активов и обеспечение контроля за их наличием и движением;
  
• 
  определение расходов предприятия, которые могут быть списаны как расходы текущего периода и которые могут быть капитализированы как активы со списанием в последующие периоды за счет амортизации.
  

2. 
   Типы нематериальных активов
   

С ростом научных технологий увеличивается количество видов нематериальных форм собственности. На сегодняшний день они подразделяются на⁷:

• 
  программное обеспечение;
  
• 
  произведения искусства;
  
• 
  изобретения;
  
• 
  научные достижения;
  
• 
  патенты, лицензии, торговые марки;
  
• 
  деловая репутация;
  
• 
  фирменные наименования;
  
• 
  прочие объекты.
  

К нематериальным активам не относятся⁸:

• 
  научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, не давшие положительного результата;
  
• 
  незавершенных и незавершенных научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ в установленном законодательством порядке;
  
• 
  материальные носители (вещи), в которых выражаются результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;
  
• 
  финансовые вложения.
  

1.3. Оценка нематериальных активов

1.3.1. Доходный метод

Доходный метод⁹ - это метод, предпочитаемый финансовыми специалистами для оценки активов, поскольку он направлен на определение стоимости инвестиций, осуществляемых сегодня, путем анализа и понимания будущих выгод и затрат, связанных с этими инвестициями. С точки зрения стратегии предприятия доходный метод используется для составления бюджета капитальных вложений и оценки проекта с финансовой точки зрения, когда управленческие команды анализируют будущие выгоды и риски, чтобы решить, стоит ли продолжать проект. Обычным методом, используемым предприятиями, является моделирование дисконтированных денежных потоков, и это также метод, используемый оценщиками для определения стоимости активов.

1.3.2. Затратный метод

Затратный метод¹⁰ основан на оценке стоимости нематериального актива путем измерения стоимости заменяющего актива и в целом подразделяется на две подкатегории затрат на воспроизводство или стоимость замещения. Концепции функциональности, то есть способности выполнять одну и ту же задачу, и полезности, то есть способности приносить эквивалентную выгоду, являются важными соображениями для эксперта по оценке в обоих методах оценки затрат.

Под стоимостью воспроизводства понимаются текущие затраты на создание точной копии существующего актива, например, создание точной копии существующего здания. Таким образом, копия обеспечивает ту же функциональность и полезность, что и существующий актив. Однако, как упоминалось ранее, нематериальные активы отличаются друг от друга, и поэтому метод затрат на воспроизводство используется редко, а стоимость замещения обычно является наиболее подходящим методом.

Восстановительная стоимость¹¹ - это текущая цена воссоздания актива, который обеспечивает ту же полезность, что и существующий актив. Оценщик должен знать, что современные методы, материалы и дизайн могут фактически означать, что замена может обеспечить большую полезность, чем заменяемый актив, и что это следует учитывать при определении оценочной стоимости. В то же время важно учитывать изменения в стоимости, очевидные из-за оставшегося срока полезного использования, и как это может повлиять на текущую стоимость актива.

При оценке стоимости создания нематериального актива также важно учитывать не только очевидные связанные с ним затраты, такие как рабочая сила и материалы, но также косвенные затраты и выгоды от владения активом. Эти косвенные затраты могут быть очевидны из оставшегося срока полезного использования, т. е. процентов на вложенный капитал.

Преимущество метода затрат заключается в том, что его легко оценить и собрать соответствующие цифры с хорошей точностью. Однако его основной недостаток как метода оценки заключается в том, что он не учитывает будущие выгоды, которые могут быть реализованы. Из-за своих подводных камней затратный метод обычно рекомендуется для проверки значений, полученных альтернативными методами, но также рассматривается как фактор, определяющий стоимость, которую проницательный инвестор заплатил бы как максимум за актив.

1.3.3. Рыночный метод

Рыночный метод¹² заключается в определении цены в соответствии с кейнсианской экономической моделью, или там, где встречаются спрос и предложение. Таким образом, он основан на нескольких недавних исторических ценах транзакций, которые были выплачены за активы. Для эффективного использования этого метода необходим активный рынок, на котором есть множество желающих продавцов и покупателей, чтобы можно было четко определить цену актива.

Там, где существуют активные рынки, рыночный метод позволяет получить наиболее точную цену актива, и поэтому в этих обстоятельствах это наилучший метод оценки актива. Однако нематериальные активы, как правило, не вписываются непосредственно в эту категорию активного рынка, и поэтому оценщики обычно стремятся использовать сопоставимые активы, которые легко продаются, в качестве ориентира для оценки. Это может показаться прямолинейным, и существует множество активных общедоступных баз данных, которые могут предоставить рекомендации для аналогичных активов, особенно для тех активов, которые связаны аналогичными структурами роялти. В действительности, по мере того, как нематериальный актив становится все более уникальным, вероятность нахождения аналогичного актива для сравнения становится все менее вероятной. Более того, в тех случаях, когда используется этот метод сопоставимых активов, оценщик должен внести коррективы с учетом различий, которые могут усугубляться, особенно когда нематериальный актив является частью объединения бизнеса. Например, при оценке объединения бизнеса эксперт по оценке может обратиться к продаже сопоставимой компании, чтобы определить, какой фактор соотношения цены и прибыли был в этой сделке, и использовать это в качестве основы для оценки, или для публично торгуемых компаний использовать цену акций. Возможность обосновать обоснование сопоставимости уместна, если она будет использоваться.

1.4. Преимущества и недостатки нематериальных активов

Рассмотрим преимущества¹³ нематериальных активов:

• 
  Общие нематериальные активы могут быть куплены и проданы, например, авторские права музыкантов или художников на продажу авторских прав на музыку или альбом;
  
• 
  Они используются для увеличения продажной стоимости. Деловая репутация компании может привести к увеличению цены на продукцию компании;
  
• 
  Предположим, у бизнеса есть патенты и товарный знак. Компания может лицензировать патенты другим лицам, которые могут производить для них продукты.
  
• 
  Амортизация нематериальных активов: это позволяет распределить расходы на весь срок службы нематериальных активов. Совокупные расходы на амортизацию в течение нескольких лет снижают доход бизнеса в течение года. Таким образом, налог на бизнес также будет снижен. Амортизация нематериальных активов используется как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения.
  

Недостатки¹⁴ нематериальных активов:

• 
  Внутренне созданный гудвилл не отражается в балансе бизнеса. Всем сложно понять стоимость этих нематериальных активов;
  
• 
  Точную стоимость этих активов нелегко определить;
  
• 
  Нематериальные активы необходимо постоянно отслеживать, например, в течение полугода или ежегодно, чтобы они могли определить приблизительную стоимость этих активов;
  
• 
  Иногда это может привести к переоценке организации.
  

Глава 2. Примеры нематериальных активов

1. 
   Гудвилл
   

Оценка ООО «Рога и копыта» составляет 50 миллионов рублей. ООО «Руки и ноги» желает приобрести то же самое. Исходя из состояния рынка и будущих перспектив, ООО «Руки и ноги» называет цену в 65 миллионов рублей. Разница в 15 миллионов рублей - это не что иное, как гудвилл, приобретенный ООО «Руки и ноги» в результате этой сделки.

2. 
   Товарный знак
   

«Вкусно без точек» занимается производством печенья и бисквитов. Они имеют торговую марку и фирменный стиль, связанные с размером печенья, формой печенья, качеством упаковочного материала, цветом, внешним видом, ощущением и т.д. На основании такого товарного знака и фирменного стиля, принадлежащего их имени, ни один производитель в России не может осуществлять производство печенья и печенья аналогичным образом.

3. 
   Патент
   

«Рашн Кола» использует секретную рецептуру для производства знаменитого напитка с момента ее создания. Они также имеют патент и коммерческую тайну на ароматизаторы, которые используются в производстве более 100 лет. В данном случае патент на секретный ингредиент будет считаться нематериальным активом, приносящим прибыль в будущем.

4. 
   Авторские права
   

Иванов снял фильм "Операция «Ё». С выходом фильма Иванов получает все права на спутниковое телевидение и вещание. Таким образом, на основании таких прав Иванов имеет все полномочия определять, в каком кинотеатре будет выпущен этот фильм и на каком телевизионном канале он будет показан.

Заключение

Бизнес-стратегия предусматривает, что ключевые руководители предприятий разрабатывают бизнес-планы, которые инвестируют средства в создание активов, которые будут приносить будущую прибыль и денежные потоки. Эти бизнес-планы направлены либо на органический рост, либо на приобретение сторонних активов. Организационный взгляд на бизнес-предприятие означает, что эти инвестиции представляют собой человеческие, социальные и организационные активы, многие из которых являются нематериальными активами.

Бухгалтерский учет - это система показателей для коммерческих предприятий, и в конечном счете финансовая отчетность должна точно отражать стоимость предприятия. Однако, как было замечено, многие нематериальные активы недостаточно представлены в балансах предприятий¹⁵.

Нормативные стандарты в различных юрисдикциях помогают составителю финансовой отчетности идентифицировать, признавать, оценивать и раскрывать нематериальные активы. Важным для этого процесса является оценка этих нематериальных активов, которые могут быть оценены с использованием методологии затрат, рынка или дохода для определения справедливой стоимости. Существуют стандарты саморегулирования, помогающие оценщикам квалифицированно оценивать нематериальные активы предприятия, которые предполагают, что будут приняты во внимание как финансовые, так и юридические аспекты. Для целей снижения предприятием риска будущих юридических и связанных с ними проблем рекомендуется использовать независимого эксперта при подготовке оценок.

Гармонизация международных стандартов направлена на повышение качества финансовой информации для заинтересованных сторон и улучшение сопоставимости между различными предприятиями. Есть основания полагать, что в целом это происходит, в частности, возвращая экономические выгоды странам, принимающим детей.

Однако текущая проблема со стандартами заключается в том, что существует несоответствие между отражением приобретенных нематериальных активов в балансовых отчетах и нематериальных активов, созданных собственными силами, которые с большей вероятностью будут представлены вне баланса. Совершенствование стандартов для устранения этого несоответствия в представлении между внутренними и приобретенными нематериальными активами, чтобы их можно было учитывать с использованием аналогичной системы, в дополнение к продолжающейся гармонизации международных стандартов, должно улучшить способность предприятий признавать и оценивать свои нематериальные активы. Это принесет большую будущую прибыль и денежные потоки для предприятия, тем самым дополняя преимущества бизнес-стратегии.
Список использованной литературы

1. 
   Андреев Г. И., Витчинка В.В., Смирнов С.А. Практикум по оценке интеллектуальной собственности Учебное пособие. М. 2019. 176 с.
   
2. 
   Сергеев А. П. Право интеллектуальной собственности в Российской Федерации: учебник А. П. Сергеев. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Велби : Проспект, 2017.
   
3. 
   Хитчнер Р. Джеймс, под научной редакцией Рутгайзера В.М. «Оценка стоимости нематериальных активов» (Главы из монографии – James R. Hitchner "Financial Valuation: Applications and Models”, 2nd edition, Inc., Hoboken, New Jersey – 2019), Изд-во ЗАО «Маросейка», М. – 2008.
   
4. 
   Егоров М.В., Егорова Е.М. Особенности оценки нематериальных активов строительных компаний // Экономика устойчивого развития. 2017. № 3 (31). С. 73-82.
   
5. 
   Самойленко А.А. Оценка стоимости нематериальных активов в международной практике // Известия Института систем управления СГЭУ. 2019. № 2 (20). С. 100-102.
   
6. 
   Самойленко А.А. Оценка стоимости нематериальных активов в международной практике // Известия Института систем управления СГЭУ. 2019. № 2 (20). С. 100-102.
   
7. 
   Самойленко А.А. Оценка стоимости нематериальных активов в международной практике // Известия Института систем управления СГЭУ. 2019. № 2 (20). С. 100-102.
   
8. 
   Рахмонкулова Л.З. Система сбалансированных показателей как инструмент повышения стоимости компании в рыночных условиях // Актуальные научные исследования в современном мире. 2020. № 5-10 (61). С. 143-147.
   
9. 
   Рахмонкулова Л.З. Система сбалансированных показателей как инструмент повышения стоимости компании в рыночных условиях // Актуальные научные исследования в современном мире. 2020. № 5-10 (61). С. 143-147.
   
10. 
    Мамиконян К.О. Особенности оценки рыночной стоимости объектов интеллектуальной собственности при проведении судебных экспертиз // Теория и практика судебной экспертизы. 2019. Т. 14. № 2. С. 128-135.
    
11. 
    Кузнецов А.А. Критический анализ концепции чистой приведенной стоимости инвестиционного проекта // Вестник университета. 2018. № 4. С. 119-125.
    
12. 
    Алиева Н.М. Понятие амортизируемого имущества // Актуальные вопросы современной экономики. 2019. № 6-1. С. 631-636.
    
13. 
    Николаева И.В., Петрова Л.В. Анализ подходов к классификации нематериальных активов // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2020. № 8-1. С. 81-85.
    
14. 
    Дружиловская Э.С. Развитие методики первоначальной оценки нематериальных активов в учете государственного и негосударственного секторов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017. № 10 (418). С. 10-23.
    
15. 
    Месяц М.А. Залог прав на объекты интеллектуальной собственности: европейский опыт и возможности для России // Фундаментальные исследования. 2017. № 3. С. 160-165.
    

1^ Андреев Г. И., Витчинка В.В., Смирнов С.А. Практикум по оценке интеллектуальной собственности Учебное пособие. М. 2019. 176 с.

2^ Сергеев А. П. Право интеллектуальной собственности в Российской Федерации: учебник А. П. Сергеев. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Велби : Проспект, 2017.

3^ Хитчнер Р. Джеймс, под научной редакцией Рутгайзера В.М. «Оценка стоимости нематериальных активов» (Главы из монографии – James R. Hitchner "Financial Valuation: Applications and Models”, 2nd edition, Inc., Hoboken, New Jersey – 2019), Изд-во ЗАО «Маросейка», М. – 2008.

4^ Егоров М.В., Егорова Е.М. Особенности оценки нематериальных активов строительных компаний // Экономика устойчивого развития. 2017. № 3 (31). С. 73-82.

5^ Самойленко А.А. Оценка стоимости нематериальных активов в международной практике // Известия Института систем управления СГЭУ. 2019. № 2 (20). С. 100-102.

6^ Буга А.В., Куприн А.А., Федорцова А.С. Правовое регулирование отношений в области идентификации и оценки стоимости интеллектуальной собственности // Экономика и управление народным хозяйством (Санкт-Петербург). 2019. № 9 (11). С. 199-205.

7^ Калашник Н.А., Столбовская Н.Н. Проблема оценки стоимости интеллектуальной собственности в России в условиях цифровой экономики // Интеллектуальные ресурсы - региональному развитию. 2020. № 2. С. 371-376.

8^ Рахмонкулова Л.З. Система сбалансированных показателей как инструмент повышения стоимости компании в рыночных условиях // Актуальные научные исследования в современном мире. 2020. № 5-10 (61). С. 143-147.

9^ Шаврина О.В., Майкова Е.Н., Майкова П.Н. Цели и пользователи оценки стоимости компании // Форум молодых ученых. 2020. № 3 (43). С. 416-420.

10^ Мамиконян К.О. Особенности оценки рыночной стоимости объектов интеллектуальной собственности при проведении судебных экспертиз // Теория и практика судебной экспертизы. 2019. Т. 14. № 2. С. 128-135.

11^ Кузнецов А.А. Критический анализ концепции чистой приведенной стоимости инвестиционного проекта // Вестник университета. 2018. № 4. С. 119-125.

12^ Алиева Н.М. Понятие амортизируемого имущества // Актуальные вопросы современной экономики. 2019. № 6-1. С. 631-636.

13^ Николаева И.В., Петрова Л.В. Анализ подходов к классификации нематериальных активов // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2020. № 8-1. С. 81-85.

14^ Дружиловская Э.С. Развитие методики первоначальной оценки нематериальных активов в учете государственного и негосударственного секторов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017. № 10 (418). С. 10-23.

15^ Месяц М.А. Залог прав на объекты интеллектуальной собственности: европейский опыт и возможности для России // Фундаментальные исследования. 2017. № 3. С. 160-165.