Теоретические аспекты
 Скачать 0.75 Mb.
|
|
Всего: 100 Как видим, самой крупной статьей доходов государственного бюджета является подоходный налог с населения. Он взимается дифференцированно, но средняя ставка составляет 28%. Налог на страхование, вторая по величине доходная статья, уплачивается как работодателем, таки самим наемным работником. Налог на корпорации, предприятия, фирмы занимает лишь третье место. В настоящее время он уплачивается поставке, составляющей чистого дохода. Заем, дающий 8% доходов федерального бюджета не спасает его от дефицита. Представление о динамике доходов федерального бюджета США в е годы дает следующая таблица Таблица 1 Доходы федерального бюджета США (млрд. долл.) Статьи 1980 1982 1985 1987 1989 Подоходный налог на граждан 297.7 334.5 392.6 425.2 Document shared on www.docsity.com Downloaded by: harry-potter-22 (lizochka.davydova.2016@gmail.com) 3 Статьи 1980 1982 1985 1987 1989 Отчисления на социальное страхование 201.5 265.2 303.3 Налог на доходы корпораций, фирм, предприятий 64.6 49.2 61.3 83.9 Акцизные сборы, в т. числе 36.3 36.0 32.5 34.0 - на алкоголь 5.4 5.6 6.0 5.6 - на табак 2.5 4.8 4.8 4.5 - на дороги 6.7 13.0 13.0 14.9 - на аэропорты и воздушное сообщение 0.1 2.9 3.1 3.7 - на непредвиденную прибыль 18.4 6.3 - - - разные 3.1 3.4 5.6 Налоги на подарки и завещания 8.0 6.4 7.5 Пошлина 8.9 12.1 15.1 Прочие доходы 16.2 18.5 19.3 Всего собственных доходов 617.8 734.1 854.1 Поданным таблицы 1 нетрудно, в частности, проследить последствия промышленного спада, произошедшего в 1982-1984 гг. (резкое уменьшение поступления налогов на доходы предприятий). К середине восьмидесятых годов он был преодолен с помощью финансового воздействия на оживление экономики. Налоги жена граждан ив этот период оставались высокими, росли и отчисления на социальное страхование. Среди акцизных сборов наиболее высокими темпами растут те, что касаются дороги воздушного сообщения. Интересно, что сбор на алкогольные напитки залет не вырос совсем shared on www.docsity.com Downloaded by: harry-potter-22 (lizochka.davydova.2016@gmail.com) Приведем сразу и структуру (в %) расходов федерального бюджета за тот жег. Их объем с учетом заемных средств составил примерно 1130 млрд. долл. Расходы на социальное обеспечение 43 Расходы на военные нужды 26 Выплата ссуди процентов по ним 15 Субсидии штатами городам 11 Прочие федеральные расходы 5 Всего расходов 100 Отдельную от федеральной налоговую систему имеет каждый американский штат. Штаты взимают подоходный налог с корпораций и с граждан. При этом решать вопросы обложения подчас бывает непросто. Так, штат обладает правом взимать подоходный налог с корпорации в том случае, если она имеет на его территории строения или служащих. Однако компания может не иметь на территории данного штата ни того, ни другого, но торговать здесь и таким образом получать прибыль, особенно при широком распространении торговли по каталогам. В настоящее время ставится вопрос о налогообложении штатами компаний ив этом случае. Ставка налога по штатам колеблется, нов среднем составляет Одним из основных источников доходов штатов, которым они делятся с городами, является налог с продаж. Обычно им не облагаются продовольственные товары (за исключением тех, что shared on www.docsity.com Downloaded by: harry-potter-22 (lizochka.davydova.2016@gmail.com) реализуются ресторанами. В 1991-1992 финансовом году налог с продаж применяется виз штатов США. Его ставка колеблется, поскольку устанавливается правительствами самих штатов. Самая низкая она в Колорадо и Вайоминге - 3%, наиболее высокая - в Калифорнии - 7.25, Иллинойсе - 8, Нью-Йорке - 8.25%. Если говорить о распределении этого налога, то, например, в Иллинойсе оно таково в бюджет штата - 6%, в бюджет крупных городов, таких как Чикаго, Спрингфилд, - 1%; оставшийся 1% направляется на нужды департамента скоростного транспорта (железные дороги). Таким образом, финансы штатов базируются на подоходном налоге с граждан, подоходном налоге с корпораций и налоге с продаж. Города США имеют свои налоговые источники. Главным из них можно назвать налог на имущество. Например, в Нью-Йорке он в настоящее время обеспечивает 40% всех доходов бюджета и взимается с владельцев примерно 900 тыс. зданий и сооружений. При этом коммерческая и иная собственность облагается налогом по дифференцированным ставкам. Собственник квартиры платит меньше, чем собственник сдаваемого внаем жилого дома или собственник основных производственных фондов. Арендатор квартиры не платит налог на имущество, хотя его величина, конечно, учитывается при назначении владельцем арендной платы. Личное имущество, используемое для собственного потребления, данным налогом не облагается Налогообложение в странах ЕС Document shared on www.docsity.com Downloaded by: harry-potter-22 (lizochka.davydova.2016@gmail.com) Несколько иначе обстоит дело в Великобритании и Нидерландах. Там налог на недвижимость уплачивает не только владелец, но и арендатор, хотя ставки, конечно, различны. Вообще анализ структуры и ставок местных налогов в западных странах позволяет разделить их натри основные группы. Первая - это собственные налоги, которые собираются только на данной территории. Сюда относятся прямые и косвенные налоги. Из прямых основными являются поимущественные, промысловые, поземельные, местные налоги с наследств и дарений. Косвенное налогообложение весьма разнообразно. Оно представлено как универсальным акцизом, те. общим налогом с продажи, таки специфическими акцизами. Невозможность поддерживать эффективную конкуренцию на общем рынке при сохраняющихся различиях во взимании косвенных налогов отмечалась в документах Комиссии ЕС с концах годов. Налог на добавленную стоимость (НДС) заменил целую серию других косвенных налогов, регрессивный характер которых лишь камуфлировал рост налогового бремени. Система налогообложения, базирующаяся на НДС, дает возможность изымать налоги частями, постепенно. Под обложение попадают все продажи фирмы, но налоги, уплаченные в результате промежуточных покупок, в дальнейшем вычитаются из общей суммы. Этот метод, известный как налоговый кредит, вносит в налоговую систему элемент саморегулирования, что улучшает порядок изъятия налогов. Главное преимущество НДС в том, что на каждой стадии производства можно вычислить сумму уплаченного налога. Это позволяет, например, точно рассчитывать налоговые скидки на экспорт и предотвращать нарушения при предоставлении shared on www.docsity.com Downloaded by: harry-potter-22 (lizochka.davydova.2016@gmail.com) экспортных субсидий. Кроме того, использование такой многоуровневой налоговой шкалы уменьшает сумму налога при производстве товаров в рамках одной фирменной структуры (или ассоциации предприятий) и тем самым стимулирует вертикальную интеграцию фирм. С 1977 г. налог на добавленную стоимость рассчитывается в ЕС по единой системе, хотя сохраняется значительная дифференциация по количеству ставок и по их уровням. В Дании, например, одна ставка процента, в Ирландии и Португалии - 4, а в Бельгии - целых 7. Величина же НДС варьируется от 38% на некоторые предметы роскоши в Италии дона товары первой необходимости в Великобритании и Ирландии (таблица Значительно больший разрыв существует в акцизах, особенно на вино и спиртные напитки. Все вместе это дает довольно значительные отклонения ценна один и тот же товар в разных странах, ведет к злоупотреблениями ущемлению конкуренции. Исходя из этого в Белой книге (г) КЕС предложила комплекс мер по сближению налоговых ставок НДС и акцизов стран-участниц в рамках программы создания единого рынка. Базовый уровень НДС определен в пределах 14-20%; льготные ставки (на продукты питания, медикаменты, книги и т.п.) – повышенные ставки - на топливо, табак и алкоголь. Таблица 2 Ставки процента НДС в странах ЕС (по состоянию на 31 декабря 1992 г.) Стандартная Льготная Повышенная НДС в % к ВВП Бельгия 19 6 и 17 25 и 33 Дания shared on www.docsity.com Downloaded by: harry-potter-22 (lizochka.davydova.2016@gmail.com) 3 Стандартная Льготная Повышенная НДС в % к ВВП Германия 14 Испания 6 33 Франция 5,5 и 7 33,3 Греция 6 36 Ирландия Италия 2 и 9 38 Люксембург 3 и Нидерланды Великобритания 8 30 В мае 1989 г. КЕС рекомендовала единую ставку - предоставив странам ЕС право самим установить график ее введения. Но эта мера вызвала противодействие, прежде всего тех стран, чьи стандартные ставки ниже предложенной. Помимо гармонизации косвенных налогов на менее важно влияние на деятельность частного бизнеса оказывает и регулирование прямых налогов, а именно налогов на доходы от банковских вкладов и ценных бумага также на прибыли корпораций (таблица Таблица Основные ставки налогов на корпорации в 1991 г % Налоги в госбюджет Местные налоги Общая ставка Бельгия 39 - 39 Дания 38 - 38 Франция 42 и 34 - 42 и Германия и 36 15 57,5 и Греция shared on www.docsity.com Downloaded by: harry-potter-22 (lizochka.davydova.2016@gmail.com) Налоги в госбюджет Местные налоги Общая ставка Ирландия 40 - 40 Италия 36 16,2 Люксембург 9,09 39,39 Нидерланды 35 - 35 Португалия 36 3,6 Испания 1,5 35,34 Великобритания 33 - 33 Австрия 30 12,9 39 Швеция 30 - 30 Швейцария 3,63 - 9,8 5,56 - 16,68 13,51 - Вторая группа местных налогов включает в себя надбавки к общегосударственным налогам, отчисляющиеся в определенном проценте в местный бюджет. По финансовой сущности эти надбавки отличаются от местных налогов только формой мобилизации финансовых ресурсов. Третья группа - налоги на транспортные средства, на зрелища, на гостиницы, коммунальные сборы и прочие. В Нью-Йорке, например, налог в гостиницах составлял в 1991 г. 19% от стоимости проживания. Среди налогов на потребление в США можно отметить такие, как налог на регистрацию автомашин, налог на парковку автомобиля (в Нью-Йорке он равен 18,7% от цены парковки, акциз на топливо, налог за пользование автострадами. Последний делится между бюджетами штата и городов, и ставки его зависят отвеса автомобиля. Наконец, есть группа местных налогов, которые не носят фискального характера, а определяют политику местных органов управления. Это, прежде всего, экологические налоги, направленные на защиту природной окружающей среды. В shared on www.docsity.com Downloaded by: harry-potter-22 (lizochka.davydova.2016@gmail.com) 3 Нью-Йорке есть налог на очистку нефтяных пятен на водоемах. Имеется налог на корпорации, в результате деятельности которых появляются отходы риска. Специальным налогом облагаются компании, производящие емкости для жидкостей без их вторичного использования (имеются ввиду консервные банки и прочая тара, идущая после использования продукции в отходы). Для всех стран характерно преобладание налогов, взимаемых в центральный бюджет, и подчиненное положение местных налогов. Нов тоже время развитие урбанизации приводит к ускоренному росту доходов городских бюджетов. Поэтому местные налоги повышаются наиболее быстрыми темпами. Так, за последние лет их сумма увеличилась в Великобритании и во Франции в пять, а в США - в восемь раз. В отличие от государственных, местные налоги характеризуются, как правило, множественностью и регрессивностью. Их ставки не учитывают доходов налогоплательщиков. Так, в Японии действуют муниципальные налоги на собственность, на предпринимательство, на пользование землей и водой, на купание в горячих источниках, на страхование здоровья, на цели городской планировки, на продажу табака, на электричество, на газ и ряд других. Во Франции взимается более 50 различных видов местных налогов, в Италии - свыше 70, в Бельгии - около 100. Сумма их поступлений в этих странах составляет от 30 до 60 % доходов местных бюджетов, в США - 65 %. Исключение составляет Великобритания, где действует всего один местный налог - имущественный он взимается с собственников или арендаторов shared on www.docsity.com Downloaded by: harry-potter-22 (lizochka.davydova.2016@gmail.com) любого недвижимого имущества производственного или непроизводственного назначения. В это понятие входит также земля. К числу плательщиков данного налога относятся и лица, снимающие жилье и выплачивающие квартирную плату. Налог собирается ежегодно, но может вноситься и по частям Он полностью идет в местные бюджеты и достаточно высок, чтобы обеспечивать примерно третьих поступлений. Оценка стоимости недвижимого имущества, как правило, производится разв лети является основой расчета имущественного налога. Она представляет собой предполагаемую сумму годового дохода от сдачи данного имущества в аренду. Величина налога устанавливается в пенсах с каждого фунта стерлингов стоимости имущества. Расчет ставки налогообложения ведется исходя из потребностей города в финансовых ресурсах. Определяемые наследующий финансовый год расходы города соотносятся с общей налоговой стоимостью имущества, находящегося на его территории. Следствием такого порядка являются значительные колебания налоговых ставок по городами графствам Великобритании. Аналогичное положение ив других странах. Так, налоговые системы штатов в США различаются по видам налогов, величине налоговой базы, уровню некоторых ставок и количеству налоговых льгот. В одних штатах принята пропорциональная ставка подоходного налога, в других - прогрессивная. В одних штатах акцизами облагаются все розничные товары, в других - только некоторые. В шести же штатах в 1991-1992 финансовом году вообще отсутствует налог с продаж. В Италии, Франции, Германии, некоторых других странах важное место занимает вторая группа местных налогов, которые shared on www.docsity.com Downloaded by: harry-potter-22 (lizochka.davydova.2016@gmail.com) взимаются в качестве надбавок к общегосударственным. Например, в Италии это надбавки к поземельному и сельскохозяйственному налогам. В Германии подоходный налога он здесь, как ив США, один из главных источников доходов) распределяется так по 42,5 в федеральный бюджет ив бюджет Земли ив местные бюджеты. Налог с корпораций делится поровну (по 50%) между федеральным центром и Землей. Налог на предпринимательскую деятельность взимается местными органами, но 50 % поступлений перечисляется в бюджеты Земли и федеральный. Налог с продаж также распределяется по различным уровням. Нов данном случае пропорции могут быть самыми различными. Этот налог выступает как регулирующий, за его счет идет выравнивание финансового положения Земель при формировании текущих бюджетов. Каждые года финансовые органы федерального правительства и Земель проводят переговоры о распределении налога с продаж. В 1991 г. его ставка - 14 %, нона отдельные товары ниже (до Кстати, Германия одна из немногих стран, где применяется не только вертикальное, но и горизонтальное выравнивание доходов регионов. Высокодоходные Земли (например, Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым Землям - Шлезвиг-Гольштейну, Саксонии и другим. Значительные особенности имеет финансовая система Нидерландов. Если в США есть три более или менее самостоятельных уровня налогов, в Германии наряду с этим происходит расщепление основных налогов натри уровня, тов Нидерландах местные налоги явно играют второстепенную роль. Основные налоговые поступления сосредоточены в бюджетах shared on www.docsity.com Downloaded by: harry-potter-22 (lizochka.davydova.2016@gmail.com) государства и Земель, которые распределяются затем в виде субсидий и субвенций. Собственные доходы в местных бюджетах, даже в бюджетах крупных городов, не превышают 11-12 Покажем это например бюджета г. Гааги наг. Как он формируется Общий его объем - 2,8 млрд. гульденов. Из них - лишь около 12 % составляют собственные доходы. Основная статья- налог на недвижимость, приносящий более 160 млн. гульденов. Он состоит из двух частей одна взимается с собственников зданий и сооружений, другая - с тех, кто этим зданием пользуется, тес арендаторов. Единицей, с которой исчисляется налог, служит сумма в 3 тыс. гульденов. Владелец вносит в казну города за нее арендатор - 5,5 гульдена. Еще 40 млн. гульденов из своей прибыли вносят в бюджет Гааги подведомственные бургомистрату предприятия энергетического, водопроводного и газового хозяйства, морской порт. Основой экономики города является Схевеннигский порт. Чуть больше 100 млн. гульденов приносят налоги на туристов, на вывоз мусора, на содержание домашних животных, на парковку автомашин в городе, направо прокладки канализации, а также взимание пошлин. Около 2,5 млрд. гульденов, или основную часть бюджета Гааги, составляют правительственные субсидии, подразделяющиеся на две части муниципальный фонд, передаваемый в распоряжение бургомистрата, который распоряжается им по своему усмотрению, и целевые средства. Последние расходуются на содержание полиции, образование, социальное обеспечение. Целевые ассигнования серьезно сдерживают самостоятельность бургомистратов в распоряжении финансовыми ресурсами города. Но правительство shared on www.docsity.com Downloaded by: harry-potter-22 (lizochka.davydova.2016@gmail.com) страны считает, что в таких областях, как охрана порядка, образование, социальное обеспечение, необходимо добиться определенного уровня обслуживания каждого жителя Нидерландов независимо оттого, в какой из 11 провинций или на территории какого из 750 муниципалитетов он проживает. Этот примерно одинаковый уровень соблюдается от города Катвоуд, где около жителей, до Амстердама, население которого - почти 700 тыс. человек. В бюджетах городов Финляндии, напротив, доминируют собственные доходы. Вот статьи доходов бюджета города Хельсинки наг. (млн. марок): Налоги 7053,3 Сборы 4440,5 Государственные субсидии 1879,2 Ссуды 332,9 Прочие доходы 2781,3 Объем бюджета г. Хельсинки, как видим, составляет около млрд. марок. Из них почти 14,3 млрд, или 86% - собственные доходы. На ссуды приходится лишь 2% общего объема доходов. Муниципалитет Токио предпочитает в основном обходиться своими ресурсами, основанными на налогах. В середине восьмидесятых годов государственные субсидии в объеме бюджета города не превышали 9%. Нужно отметить, что в других городах Японии их удельный вес в среднем в два раза выше. Document shared on www.docsity.com Downloaded by: harry-potter-22 (lizochka.davydova.2016@gmail.com) |