учет кредиторской задолженности Бабаев. Теоретические основы учета кредиторской задолженности 4
 Скачать 325.5 Kb.
|
Глава 2. Организация учета и анализ кредиторской задолженности в ООО «Браво»2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Браво»ООО «Браво» является юридическим лицом и действует в форме открытого акционерного общества. Правовое положение ООО «Браво» определяется Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом «Об акционерных обществах». Участниками Общества являются физические лица. Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли. Общество вправе от своего имени заключать договоры, совершать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязательства, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие находится по адресу: г. Новосибирск, ул. Никитина, 55. Основной вид деятельности компании: производство продуктов питания, безалкогольных напитков; минеральной воды и кваса. На предприятии применяется автоматизированная форма учета. Учетная политика ООО «Браво» для целей бухгалтерского учета сформирована главным бухгалтером в виде отдельного документа и утверждена распоряжением руководителя организации. ООО «Браво» производит и реализует следующие виды безалкогольных напитков: вода питьевая (газированная и негазированная) в емкостях 5 л., 11 л., 19 л., 0,6 л, Лимонад, а также предлагает сопутствующие товары (помпы, диспенеры, тару) и услуги (аренда, ремонт, дезинфекция диспенсеров). Организационная структура ООО «Браво» представлена на рисунке 2.1.  Рис.2.1. Организационная структура ООО «Браво» В данной организации можно выделить семь структурных подразделений: Управленческое подразделение; Бухгалтерия; Отдел продаж; Производство; Транспортное подразделение; Вспомогательное подразделение. Для данного предприятия характерна линейная организационная структура управления. Для среднего предприятия такая структура управления оптимальна. Так как она позволяет выполнение оперативного принятия решения, единство и четкость распорядительства, согласованность действий исполнений, четко выражена ответственность. Для структуры характерна простота управления. При линейной организационной структуре руководители и работники сталкиваются с некоторыми трудностями. К ним относятся: высокие требования к руководителю, отсутствие звеньев по подготовке управленческих решений, перегрузка информации, много контактов с подчиненными и концентрация власти в управляющей верхушке. 2.2. Учет расчетов с прочими кредиторамиУчет расчетов с прочими кредиторами предполагает учет расчетов с персоналом по оплате труда, учет расчетов с подотчетными лицами, учет расчетов с персоналом по прочим операциям, учет расчетов с учредителями и учет расчетов с разными кредиторами. Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», дебетовое сальдо по счету показывает сумму излишне выплаченной заработной платы, кредитовое – сумму начисленной, но не выданной сотрудникам заработной платы. Трудовые договора с сотрудниками отдела доставки (водителями, экспедиторами) и работниками цеха предусматривают сдельную форму оплаты, заработная плата начисляется в зависимости от количества доставленных емкостей. В отношении административно-управленческого персонала установлена окладно-премиальная система оплаты труда. Корреспонденция счетов при учете расчетов с персоналом представлена в таблице 2.1: Таблица 2.1 Бухгалтерские записи по учету расчетов с персоналом
Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административные и командировочные расходы. Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Корреспонденция счетов при учете расчетов с подотчетными лицами представлена в таблице 2.2: Таблица 2.2 Бухгалтерские записи по учету расчетов с подотчетными лицами
Дебетовое сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – сумма долга подотчетных лиц, кредитовое сальдо показывает перерасход подотчетных сумм, не возмещенных сотрудникам. Для учета расчетов с персоналом по прочим операциям используют синтетический счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". В ООО «Браво» к этому счету открыты следующие субсчета: 73-1 "Расчеты по предоставленным займам"; 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". На субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам. Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету субсчета 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" с кредита счетов учета денежных средств. При погашении займа кредитуют счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" и дебетуют счета учета денежных средств или счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в зависимости от принятого порядка платежа. На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. В ООО «Браво» " поступление денежных средств в кассу организации осуществляется через экспедиторов. Экспедиторы доставляют воду клиентам в офисы и квартиры, а клиенты производят оплату на основании квитанций. По возвращении в организацию экспедиторы обязаны сдать выручку и неоплаченные квитанции в кассу. Однако в ряде случаев возможны нарушения: клиенты оплачивают без квитанции, и экспедитор присваивает эти деньги; экспедитор не сдает в кассу неоплаченные квитанции, и у кассира нет возможности выяснить, действительно они утеряны или же оплачены клиентами; экспедитор сдает не всю выручку, полученную от клиентов, часть оставляет себе и пишет обязательство на сумму недостачи. Если клиент оплатил товар, а денежные средства в кассу не поступили, то в ООО «Браво» данный факт отражается проводками: Д 50 «Касса» К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – оплата товара клиентом; Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К 50 «Касса» – отражена сумма недостачи; Д 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» К 94 «Недостачи» – сумма недостачи отнесена на материально ответственное лицо; Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – сумма недостачи удержана из заработной платы экспедитора. Расчеты с акционерами ООО «Браво» по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 "Расчеты с учредителями". К счету 75 "Расчеты с учредителями" открыты следующие субсчета: 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" и 75-2 "Расчеты по выплате доходов". В настоящее время в ООО «Браво» сальдо по счету 75 "Расчеты с учредителями" отсутствует, так как вклады в уставный капитал внесены в полном размере. Корреспонденция счетов при учете расчетов с учредителями представлена в таблице 2.3. Таблица 2.3 Бухгалтерские записи по учету расчетов с учредителями
В соответствии с рабочим планом счетов ООО «Браво» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыты следующие субсчета: 76-1 «Расчеты по претензиям» 76-2 «Расчеты по дивидендам» 76-3 «Расчеты по депонированным суммам» В хозяйственной практике ООО «Браво» нередки случаи, когда поставщики в нарушение заключенных договоров отгружают товары в меньшем количестве, ненадлежащего качества, другого ассортимента и т.д. В этих случаях ООО «Браво» выставляет претензии поставщику как стороне, нарушившей договорные обязательства. Расчеты по претензиям отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям». На субсчете 76-2 также отражаются штрафы, пени, неустойки, взыскиваемые с поставщиков, подрядчиков и т.д. Суммы поступивших платежей по удовлетворенным претензиям отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств На субсчете 76-2 «Расчеты по дивидендам» ведется учет расчетов по причитающимся дивидендам. Подлежащие получению доходы отражаются по дебету 76-2 «Расчеты по дивидендам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Учет расчетов с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок из-за неявки получателей, осуществляется на субсчете 76-3 «Расчеты по депонированным суммам». В практике ООО «Браво» необходимость депонирования заработной платы возникает крайне редко, так как выплаты производятся раз в месяц, 21 числа, и сотрудники получают заработную плату в установленный срок. |