КР_Экономика_1 вариант. Теоретический вопрос
Скачать 26.71 Kb.
|
Теоретический вопрос. 5. Основы анализа финансовых результатов коммерческой организации. Финансовый результат - обобщающий показатель оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта. Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются: - систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли; - определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты; - выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности; - оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности; - разработка мероприятий по использованию выявленных резервов. Для анализа финансовых результатов деятельности организации внешние пользователи изучают показатели "Отчета о финансовых результатах". Ее построение и информация, представленная в этой отчетности, позволяют рассмотреть формирование финансового результата и выявить влияние основных факторов на него. Финансовый анализ результатов деятельности проводят по данным бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета, на основе которых готовится отчетность. Финансовый анализ прибыли, использующий в качестве информационного источника только финансовую отчетность, принято называть внешним финансовым анализом (как правило, применяется внешними пользователями информации о деятельности организации - банками, поставщиками, покупателями и др.). Практические задания. 1.По приведенным данным: Определите абсолютные и относительные показатели динамики. Сопоставьте темпы прироста показателей. Рассчитайте долю прироста объема выпуска за счет численности персонала и производительности труда.
Решение: Между представленными показателями существует связь, выраженная формулой: Q=Ч*ПТ, где Q – объем продукции, тыс. руб.; Ч – численность персонала чел.; ПТ – производительность труда, тыс. руб.. Найдем показатели, не достающие в таблице: Q=125*508,8=63600 тыс. руб. ПТ=Q/Ч=60268/122=494 тыс. руб. Абсолютное отклонение определяется как разница между значениями показателя в текущем и прошлом годах: Объем выпуска: 63600-60268=3332 Численность персонала: 125-122=3 Производительность труда: 508,8-494=14,8 Относительное отклонение (темп роста рассчитывается как отношение значения показателя в текущем годе к значению показателя в прошлом годе. Объем выпуска: 63600/60268*100=105,52% Численность персонала: 125/122*100=102,45% Производительность труда: 508,8/494*100=102,99% Занесем полученные показатели в таблицу:
Из таблицы видим, что темп роста производительности труда выше, чем темп роста численности. Рассчитаем изменение выпуска продукции под влиянием изменения различных факторов. Изменение выпуска под влиянием изменения численности: ∆ВПЧ = ∆Ч * ПТпр = 3 * 494 = 1482 тыс.руб. Доля прироста продукции за счет изменения численности: 1482 / 3332 = 0,445 Изменение выпуска продукции под влиянием изменения производительности труда: ∆ВППТ = Чтек * ∆ПТ = 125 * 14,8 = 1850 тыс.руб. Доля прироста выпуска продукции под влиянием изменения производительности труда: 1850 / 3332 = 0,555 Доля прироста за счет качественного фактора (производительности труда) больше, чем доля прироста за счет количественного фактора (численности работников). 2. При увеличении в отчетном периоде стоимости продукции на 20%, а стоимости ОПФ - на 18%. На сколько процентов изменится фондоотдача? Решение: По формуле фондоотдачи: Фондоотдача= = раза или 1,69% Ответ: Фондоотдача увеличилась в 1,69%. 3. С помощью способов абсолютных разниц и цепных подстановок определите влияние производственной программы и нормы расхода сырья на расход сырья.
Сделайте выводы. Решение: Составим аналитическую таблицу для решения:
Применяем способ абсолютных разниц: ∆Z(Y)=∆Y*X0=+10*0,12=1,2(т); ∆Z(∆X)=∆X*Y1=-0,01*205=-2,05(т); ∆Z=∆Z(Y)+∆Z(X)=1,2-2,05=-0,85(т). Применяем способ цепных подстановок: Z1=Y0*X0=195*0,12=23,4(т); Z2=Y1*X0=205*0,12=24,6(т); ∆Z(Y)=Z2-Z1=24,6-23,4=1,2(т); Z3=Y1*X1=205*0,11=22,55(т); ∆Z(X)=Z3-Z2=22,55-24,6=-2,05(т); ∆Z=∆Z(Y)+∆Z(X)=1,2-2,05=-0.85(т). Совокупное влияние факторов рассчитанных способом цепной подстановки и абсолютных разниц:
Вывод: Общий расход сырья снизился в отчетном периоде на 0,85 тн. Расход сырья увеличился под влияния изменения производственной программы – количественного фактора и снизился под влиянием изменения расхода сырья – качественного фактора. 4. Определите резервы роста среднегодовой выработки одного рабочего или подтвердите их отсутствие.
Решение: Продолжительность рабочего года (дней) х Продолжительность рабочего дня (час) = количество рабочих часов в году (в часах) Среднегодовая выработка продукции 1 рабочим / количество рабочих часов в году (в часах) = средняя за год производительность рабочего в час. Среднегодовая выработка продукции 1 рабочим= количество рабочих часов в году (в часах) * средняя за год производительность рабочего в час. Среднегодовая выработка продукции 1 рабочим базис = 7,8*450*235=824 850 = 824,85 тыс.руб. Среднегодовая выработка продукции 1 рабочим отчет = 460*230*7,7=814 660 = 814,66 тыс.руб. К обобщающим показателям производительности труда относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим. Между этими показателями существует прямая связь: среднегодовая выработка одного рабочего зависит от среднечасовой выработки, количества рабочих дней и продолжительности рабочего дня. Проведем факторный анализ среднегодовой выработки методом абсолютных разниц. ΔВгД = ΔД · Прдбаз · Вчасбаз / 1000 = - 5 · 7,8 · 450 / 1000 = - 17,55 руб. ΔВгПрд = Дотч · ΔПрд · Вчасбаз / 1000 = 230 · (- 0,1) · 450 / 1000 = - 10,35 руб. ΔВгВчас = Дотч · Прдотч · ΔВчас / 1000 = 230 · 7,7 · 10 / 1000 = 17,71 руб. Среднегодовая выработка одного рабочего в отчетном периоде снизилась на 10,19 тыс.руб., в т.ч. снизилась на 17,55 тыс.руб. под влиянием изменения числа дней, отработанных одним рабочим и на 10,35 тыс.руб. под влиянием изменения продолжительности рабочего дня, но увеличилась на 17,71 тыс.руб. под влиянием изменения среднечасовой выработки одного рабочего. Как видим, снижение числа дней, отработанных одним рабочим и продолжительности рабочего дня привело к снижению среднегодовой выработки. Эти показатели являются резервами роста среднегодовой выработки. Таким образом общий резерв роста среднегодовой выработки составляет 17,55 + 10,35 = 27,9 тыс.руб. 5. Определите количественное влияние факторов на результирующий показатель, если известно:
Решение: Фондоотдача прошл. год = 12200/ 13300 =0, 917293 Фондоотдача текущ. год = 0,917293*(100+1,2)/100 =0,928300516 Стоимость основных фондов тек. год =13300*(100+10)/100 = 14630 Стоимость товарной продукции тек. год = 14630 * 0,928300516 = 13581,03 Темп прироста, % по товарной продукции =13581,03/12200*100=111,31 Занесем полученные показатели в таблицу:
Проведём факторный анализ методом цепных подстановок: Определим влияние изменения стоимости основных фондов на стоимость товарной продукции: ТП = Фо * ОПФ ТП план = Фо план * ОПФ план ТП план = 0,917293 * 13 300 = 12 200 тыс. руб. ТП усл 1= Фо факт * ОПФ план ТП усл 1= 0,928300516 * 13 300 = 12 346 тыс. руб. ТП факт = Фо факт * ОПФ факт ТП факт = 0,928300516 * 14 630 = 13 581,03 тыс. руб. ∆ ТП (Фо) = ТП усл 1- ТП план ∆ ТП (Фо) = 12 346 – 12 200 = 146 тыс. руб. ∆ ТП (ОПФ) = ТП факт - ТП усл 1 ∆ ТП (ОПФ) = 13 581,03 – 12 346 = 1235,03 тыс. руб. Проверка: ∆ ТП = ∆ ТП (Фо) + ∆ ТП (ОПФ) 1 381,03= 146+1235,03 1 381,03 = 1381,03 Вывод: анализ показал, что стоимость товарной продукции увеличилась фактически относительно плана на 1 381,03 тыс. руб. – это произошло в результате увеличения стоимости основных производственных фондов на 1330 тыс. руб., вследствие чего стоимость товарной продукции увеличилась на 1235,03 тыс. руб., а также в результате роста фондоотдачи на 0,011- стоимость товарной продукции увеличилась на 146 тыс. руб.. |