билет 19. Требования к документированию в ходе подготовки и проведения ревизии и проверки
 Скачать 18.58 Kb.
|
|
БИЛЕТ 19 Требования к документированию в ходе подготовки и проведения ревизии и проверки Проверка должна сопровождаться обязательным документированием, т.е. отражением полученной информации в рабочей документации проверяющих. В качестве рабочих документов могут быть использованы: · планы и программы проверки; · описание контрольных процедур, использованных в ходе проверки и их результатов; · объяснения, пояснения и заявления должностных лиц проверяемой организации; · копии документов проверяемой организации; · описание системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета проверяемой организации; · аналитические расчеты и документы; · другие документы. Рабочие документы могут быть созданы проверяющими лицами либо получены от должностных лиц проверяемой организации или организации, в отношении которой проводится ревизия, или от других лиц и являются доказательством выполнения соответствующих пунктов общего плана, программы и результатов проверки. Состав, содержание и количество необходимых рабочих документов определяются ревизорами исходя из характера проводимой проверки, характера и сложности деятельности проверяемого объекта, состояния бухгалтерского учета, необходимого уровня руководства и контроля за работой проверяющих лиц. Формы, порядок создания, получения, проверки, обработки, передачи в архив, хранения рабочей документации устанавливаются контролирующей организацией или органом, назначившими проведение проверки, если иное не установлено законодательством. 3.4 Требования к оформлению материалов Для оформления результатов ревизии ревизор должен систематизировать накопленные материалы и факты в рабочих документах (журналах, таблицах, справках). По каждому проверенному участку деятельности результаты записываются в рабочие документы, в которых в сжатой форме отражают их. Качество ревизии зависит не только от правильности организации и осуществления ревизионного процесса, но и от оформления обобщающих документов. На основании их разрабатываются и принимаются меры по ликвидации недостатков и нарушений, решается вопрос об ответственности нарушителей. Рабочие документы, созданные или полученные в ходе проверки, должны содержать все сведения, необходимые и достаточные для: · планирования проверки; · подтверждения того, что проверка проведена в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими деятельность объекта и вопросы проверки; · осуществления контроля за организацией и ходом проверки; · составление итогового документа по результатам проверки. К рабочим документам ревизора предъявляются определенные требования, которые сводятся к следующему: · они должны быть четкими, ясными, аккуратно оформленными; · каждый документ должен быть полным с учетом того, чтобы можно было отраженные в нем результаты проверки рассматривать отдельно от других документов; · в каждом документе (при необходимости) должна быть ссылка на первичные документы или другой рабочий документ; · в каждом документе должны отражаться данные, необходимые для подтверждения идентичности статей баланса и статей отчета о финансовых результатах и выводов ревизора; · каждый документ должен быть пронумерован, иметь название, содержание его должно соответствовать наименованию; · в каждом документе должна быть указана дата выполнения работы и подпись ревизоров, выполнявших соответствующую работу. Акт ревизии и его виды Итоговый документ по результатам проведенной ревизии (акт) должен содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов, нарушений законодательства, правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Подлинник акта ревизии должен составляться не менее чем в двух экземплярах, один из которых остается в контролирующей организации, а другой передается руководителю проверяемой организации. Акт ревизии составляется по следующей структуре: I. Вводная часть.Указываются объект и объем ревизии, время ее проведения, проверяемый период, состав комиссии, руководители ревизуемой организации. Указывается, какие участки хозяйственной деятельности были подвергнуты сплошной ревизии, и какие - выборочной.Подробно описывается, когда и где зарегистрирована организация, её учредители, акты государственной регистрации на недвижимое имущество и землю, должно быть отражено, кто является собственником имущества и земли. II. Проверка экономического состояния.Приводятся общие данные о финансовом состоянии потребительского общества, союза и их подразделений, выполнении договорных обязательств, состоянии товарных запасов, взаимоотношениях с поставщиками, применения прогрессивных форм организации труда. III. Оценка постановки и достоверности бухгалтерского учета и отчетности, состояния и надежности внутреннего контроля.Приводятся общие данные о состоянии учета, эффективности применяемой системы бухгалтерского учета и достоверности отчетности. IV. Использование и сохранность основных фондов.В этом разделе указывают, проводилась или нет инвентаризация основных средств в структурных подразделениях потребительского общества. Показывается состояние и использование активной и пассивной части основных средств. Приводятся общие (фондоотдача) и частные показатели. V. Использование и сохранность товарно-материальных ценностей.Отмечаются недостатки и нарушения в производстве, торговле, оцениваются потери, указываются случаи несоблюдения режима приемки, хранения и реализации товаров, продукции, нарушения в применении норм естественной убыли и понижения качества товаров, продукции при соблюдении условий хранения. Отмечают случаи несвоевременного, неправильного и неполного оприходования товаров. Кроме того, в акте ревизии выделяют в качестве отдельных разделов кассовые, расчетные и кредитные операции, затраты на производство продукции, рентабельность, фонды, капитальные вложения. Необходимо отметить, как работа с кадрами, постановка учета и контроля отражались на сохранности имущества. 2. На предприятие, выпускающим холодильное оборудование, с проверкой приехала ревизионная комиссия. Отразите проведение ревизии (документы, хозяйственные операции) формирования капитала предприятия со стороны бухгалтера и со стороны члена ревизионной комиссии, производящей проверку 3. Ревизоры при поведении инвентаризации в организации выявили неучтенный отдельно стоящий гаражный бокс. В результате проверки документации выяснилось, что работы по строительству гаражного бокса на сумму 1 000 тыс. руб. были оформлены как текущий ремонт гаража для грузового автотранспорта и отражены в бухгалтерском учете следующими проводками: Д-т 26 К-т 10,70,69 Требуется: 1. Отразить результаты инвентаризации в бухгалтерском учете. 2. Перечислить типовые формы документов, применяемых в этом случае. 3. Отразить выявленные недостатки в акте ревизии |