весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с.;
автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
промысловые морские и речные суда;
пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется:
в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, за исключением транспортных средств, указанных в п. 2;
в отношении воздушных транспортных средств, для которых осуществляется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статистическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статистическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;
в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п. 1, 2 и 3, как единица транспортного средства.
В отношении транспортных средств, указанных в п. 1, 2 и 3, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В отношении транспортных средств, указанных в п. 3, налоговая база определяется отдельно.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 л. с. мощности двигателя транспортного средства, 1 кг силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах (табл. 13.10):
Таблица 13.10
Наименование объекта налогообложения
|
Налоговая ставка (в руб.)
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно
|
5
7
10
15
30
|
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)
|
2
4
10
|
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
|
10
20
|
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110 кВт до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно
|
5
8
10
13
17
|
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)
|
5
|
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)
|
5
10
|
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
|
10
20
|
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
|
20
40
|
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
|
25
50
|
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)
|
20
|
Самолеты, вертолеты, иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)
|
25
|
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)
|
20
|
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)
|
200
|
Налоговые ставки, указанные в табл. 13.10, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
Методическими рекомендациями по применению гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ определено, что налоговые ставки могут быть определены законами субъектов РФ в следующих пределах (табл. 13.11):
Таблица 13.11
Наименование объекта налогообложения
|
Минимальный предел налоговой ставки, руб.
|
Максимальный предел налоговой ставки, руб.
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно
|
1,0
1,4
2,0
3,0
6,0
|
25,0
35,0
50,0
75,0
150,0
|
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)
|
0,4
0,8
2,0
|
10,0
20,0
50,0
|
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
|
2,0
4,0
|
50,0
100,0
|
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110 кВт до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно
|
1,0
1,6
2,0
2,6
3,4
|
25,0
40,0
50,0
65,0
85,0
|
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)
|
1,0
|
25,0
|
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)
|
1,0
2,0
|
25,0
50,0
|
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
|
4,0
4,0
|
50,0
100,0
|
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
|
4,0
8,0
|
100,0
200,0
|
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
|
5,0
10,0
|
125,0
250,0
|
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)
|
4,0
|
100,0
|
Самолеты, вертолеты, иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)
|
5,0
|
125,0
|
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)
|
40,0
|
1000,0
|
Так, в Москве и Санкт-Петербурге органами власти установлены следующие ставки транспортного налога по основным видам транспортных средств (табл. 13.12):
Таблица 13.12
Ставки транспортного налога по основным видам транспортных средств
|
Наименование объектов налогообложения
|
Москва
|
Санкт-Петербург
|
2006-2007 гг.
|
С 1 января 2008 г.
|
2007 г.
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя:
|
— до 100 л. с. включительно
|
7
|
7
|
18
|
— свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно
|
20
|
30
|
35
|
— свыше 150 л. с. до 200 л. с. включительно
|
30
|
45
|
50
|
— свыше 200 л. с. до 250 л. с. включительно
|
50
|
75
|
75
|
— свыше 250 л. с.
|
100
|
150
|
150
|
Ставки транспортного налога по основным видам транспортных средств
|
Грузовые автомобили с мощностью двигателя:
|
— до 100 л. с. включительно
|
10
|
15
|
25
|
— свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно
|
17
|
25
|
40
|
— свыше 150 л. с. до 200 л. с. включительно
|
25
|
40
|
50
|
— свыше 200 л. с. до 250 л. с. включительно
|
35
|
55
|
55
|
— свыше 250 л. с.
|
45
|
70
|
65
|
Автобусы с мощностью двигателя:
|
— до 110 л. с. включительно
|
10
|
15
|
50
|
— свыше 110 л. с. до 200 л. с. включительно
|
17
|
25
|
50
|
— свыше 200 л. с.
|
35
|
55
|
65
|
От уплаты налога освобождаются:
лица, имеющие легковые автомобили с мощностью двигателя до 70 л. с. включительно;
ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды I и II групп, Герои Советского Союза, Герои РФ, кавалеры орденов Славы, бывшие несовершеннолетние узники концлагерей. Налоговым периодом для уплаты транспортного налога является календарный год.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
Сведения о государственной регистрации транспортных средств представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным органом, исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговой орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов РФ.
Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.
13.13. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Земельный налог устанавливается гл. 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Земельный налог относится к местным налогам. В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге земельный налог устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов РФ и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов РФ.
Налогоплательщиками налога признаются организации (предприятия) и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которых введен земельный налог. Не признаются объектом налогообложения земельные участки:
|
Скачать 1.26 Mb.