исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период (им является квартал) цен реализации без учета государственных субвенций;
исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых установлен ст. 340 НК РФ, положениями которой необходимо руководствоваться.
Налоговые ставки установлены в ст. 342 НК РФ. Так, налогообложение производится по налоговой ставке 0% при добыче:
полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых;
попутного газа;
подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых;
полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в РФ промышленной технологии их извлечения;
минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару);
подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан.
Если иное не установлено вышеизложенным, налогообложение производится по налоговой ставке:
3,8% при добыче калийных солей;
4,0% при добыче: торфа, угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;
4,8% при добыче кондиционных руд черных металлов;
5,5% при добыче: сырья радиоактивных металлов; горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд); неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод; нефелинов и бокситов;
6,0% при добыче: горного неметаллического сырья; битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;
6,5% при добыче: концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота); конционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;
7,5% при добыче минеральных вод;
8,0% при добыче: кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых; многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов; природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;
419 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной;
17,5% при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;
147 руб. за 1 тыс. куб. м газа при добыче горючего природного из всех месторождений углеводородного сырья.
Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Например, в налоговом периоде налогоплательщик добыл торфа на сумму 200 тыс. руб., тогда сумма налога будет равна: 200 000 • 4 / 100 = 8 тыс. руб.
Сумма налога по попутному газу и газу природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (календарного месяца) по каждому добытому полезному ископаемому.
Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставляемого налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщика возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком — индивидуальным предпринимателем по месту его жительства не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 48 Бюджетного кодекса РФ сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым (за исключением добытых полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых), распределяется следующим образом:
40% от суммы налога — в доход федерального бюджета;
60% от суммы налога — в доход бюджета субъекта РФ.
Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым в виде углеводородного сырья (за исключением газа природного горючего из всех видов месторождений углеводородного сырья), распределяется следующим образом:
85,6 % от суммы налога — в доход федерального бюджета;
14,4 % от суммы налога — в доход бюджета субъекта РФ.
При добыче природного горючего газа из всех видов месторождений углеводородного сырья доходы от уплаты налога зачисляются в федеральный бюджет. При добыче общераспространенных полезных ископаемых полная сумма налога подлежит уплате в доход бюджета субъекта РФ.
13.15. УПЛАТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ
Государственная пошлина есть сбор, взимаемый с организаций и физических лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных гл. 25 НК РФ. Выдача документов (их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям. Государственная пошлина уплачивается вышеуказанными лицами, когда они выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Государственная пошлина уплачивается в наличной и безналичной формах. Факт уплаты государственной пошлины в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Факт уплаты плательщиком государственной пошлины в наличной форме подтверждается либо квитанцией в установленной форме, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, которым проводилась оплата по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:
при подаче искового заявления имущественного характера,
подлежащего оценке, при цене иска:
до 10 000 руб. — 4% цены иска, но не менее 200 руб.;
от 10 000 до 50 000 руб. — 400 руб. плюс 3% суммы, превышающей 10 000 руб.;
от 50 000 до 100 000 руб. — 1600 руб. плюс 2% суммы, превышающей 50 000 руб.;
от 100 001 до 500 000 руб. — 2600 руб. плюс 1% суммы, превышающей 100 000 руб.;
свыше 500 000 руб. — 6600 руб. плюс 0,5% суммы, превышающей 500 000 руб., но не более 20 000 руб.;
при подаче заявления о вынесении судебного приказа — 50% размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления имущественного характера;
при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера — 2000 руб. для организаций;
при подаче заявления об оспаривании (полностью или частично) нормативных правовых актов органов государственной власти, органов местного самоуправления — 2000 руб. для организаций;
при подаче заявлений об оспаривании решения или действия (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, нарушающих права и свободы организаций, — 100 руб.;
при подаче заявлений о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда, при подаче заявлений об отмене решения третейского суда — соответственно по 1000 руб.
В ст. 333 НК РФ установлены особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям.
Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, установлены следующие:
при подаче искового заявления, подлежащего оценке, при цене иска:
до 50 000 руб. — 4% цены иска, но не менее 500 руб.;
от 50 001 до 100 000 руб. — 2000 руб. плюс 3% суммы, превышающей 50 000 руб.;
от 100 001 до 500 000 руб. — 3500 руб. плюс 2% суммы, превышающей 100 000 руб.;
от 500 001 до 1 000 000 руб. — 11 500 руб. плюс 1% суммы, превышающей 500 000 руб.;
свыше 1 000 000 руб. — 16 500 руб. плюс 0,5% суммы, превышающей 1 000 000 руб., но не более 100 000 руб.;
при подаче искового заявления по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными — 2000 руб.;
при подаче заявления о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными — 2000 руб. для организаций;
при подаче иных исковых заявлений неимущественного характера, в том числе заявлений о признании права, заявления о принуждении к исполнению обязанности в натуре — 2000 руб.;
при подаче заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) — 2000 руб.;
при подаче заявления об установлении фактов, имеющих юридическое значение, — 1000 руб.;
при подаче заявления об обеспечении иска — 1000 руб.;
при подаче заявления об отмене решения третейского суда — 1000 руб.;
при подаче заявления о признании и приведении в исполнение решения иностранного суда, иностранного арбитражного суда — 1000 руб.;
при подаче апелляционной жалобы и (или) кассационной жалобы на решения и (или) постановления арбитражного суда, а также на определения суда о прекращении производства по делу, об оставлении искового заявления без рассмотрения, о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда, об отказе в выдаче исполнительных листов — 50% размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче ценового заявления неимущественного характера;
при подаче заявления о повторной выдаче копий решений, определений, постановлений суда, копий других документов из дел, выдаваемых арбитражным судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликата исполнительного листа (в том числе копий протоколов судебного заседания) 2 руб. за одну страницу документа, но не менее 20 руб.
Статьей 333 НК РФ установлены особенности уплаты государственной пошлины при обращении в арбитражные суды.
За совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и (или) должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ и (или) законодательными актами субъектов РФ на совершение нотариальных действий, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:
за удостоверение доверенностей на совершение сделок (сделки), требующих (требующей) нотариальной формы в соответствии с законодательством РФ — 200 руб.;
за удостоверение прочих доверенностей, требующих нотариальной формы в соответствии с законодательством РФ, — 200 руб.;
за удостоверение доверенностей, выдаваемых в порядке передоверия, в случаях, если такое удостоверение обязательно в соответствии с законодательством РФ — 200 руб.;
за удостоверение договоров об ипотеке недвижимого имущества (за исключением жилого помещения) — 0,3% суммы договора, но не более 3000 руб.;
за удостоверение договоров об ипотеке морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания — 0,3% суммы договора, но не более 30 000 руб.;
за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, если такое удостоверение обязательно в соответствии с законодательством РФ — 0,5% суммы договора, но не менее 300 руб. и не более 20 000 руб.;
за удостоверение учредительных документов (копий учредительных документов) организации — 500 руб.;
за удостоверение договоров поручительства — 0,5% суммы, на которую принимается обязательство, но не менее 200 руб. и не более 20 000 руб.;
за удостоверение соглашения об изменении или расторжения нотариально заверенного договора — 200 руб.;
за совершение исполнительной надписи — 0,5% взыскиваемой суммы, но не более 20 000 руб.;
за принятие на депозит денежных средств или ценных бумаг, если такое принятие на депозит обязательно в соответствии с законодательством РФ — 0,5% принятой денежной суммы или рыночной стоимости ценных бумаг, но не менее 20 руб. и не более 20 000 руб.;
за свидетельствование подлинной подписи, если такое свидетельствование обязательно в соответствии с законодательством РФ: на документах и заявлениях, за исключением банковских карточек и заявлений о регистрации юридических лиц, — 100 руб.; на банковских карточках и на заявлениях о регистрации юридических лиц (с каждого лица, на каждом документе) — 200 руб.;
за совершение протеста векселя в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта и за удостоверение неоплаты чека — 1% неоплаченной суммы, но не более 20 000 руб.;
за выдачу дубликатов документов, хранящихся в делах государственных нотариальных контор, органов исполнительной власти, — 100 руб.;
за совершение прочих нотариальных действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма, — 100 руб.
Особенности уплаты государственной пошлины при обращении за совершением нотариальных действий установлены в ст. 333 НК РФ.
Государственная пошлина за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий установлена ст. 333 НК РФ в следующих размерах:
за государственную регистрацию юридического лица, за исключением государственной регистрации ликвидации юридических лиц и (или) государственной регистрации политических партий их региональных отделений, — 2000 руб.;
за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, а также за государственную регистрацию ликвидации юридического лица, за исключением случаев, когда ликвидация юридического лица производится в порядке процедуры банкротства — 40% размера государственной пошлины, уплаченной за государственную регистрацию;
за государственную регистрацию договоров коммерческой концессии (субконцессии) — 1000 руб. за каждый договор;
за государственную регистрацию изменений договоров коммерческой концессии — 20% размера государственной пошлины, уплаченной за регистрацию соответствующих договоров;
за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя — 400 руб.;
за выдачу дубликата свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или свидетельства о государственной регистрации юридического лица — 20% размера государственной пошлины, уплаченной за государственную регистрацию;
за государственную регистрацию договора о залоге транспортных средств — 0,1 % сумма договора, но не более 1000 руб.;
за государственную регистрацию прав на предприятие как имущественный комплекс, договора об отчуждении предприятия как имущественного комплекса, а также ограничений (обременений) на предприятие как имущественный комплекс — 0,1% стоимости имущества, имущественных и иных прав, входящих в состав предприятия как имущественного комплекса, но не более 30 000 руб.;
за государственную регистрацию прав, ограничений (обреме-нений) прав на недвижимое имущество, договоров на отчуждение недвижимого имущества, за исключением юридически значимых действий, связанных с государственной регистрацией прав на предприятие как имущественный комплекс, договора об ипотеке, смены залогодержателя вследствие уступки прав по основному обязательству, — 7500 руб. организациям;
за внесение изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, за исключением внесения изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке, — 300 руб. организациям;
за государственную регистрацию договора об ипотеке, включая внесение в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним, записи об ипотеке как обременении прав на недвижимое имущество — 2000 руб. организациям;
за государственную регистрацию соглашения об изменении или расторжении договора об ипотеке, включая внесение изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним — 300 руб. организациям;
за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанных: с выдачей государственных регистрационных знаков на транспортные средства — 400 руб.; с выдачей паспорта транспортного средства — 100 руб.; с выдачей свидетельства о регистрации транспортного средства — 100 руб.; за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства — 100 руб.
В гл. 25 НК РФ установлены размеры государственной пошлины за осуществление юридически значимых действий, связанных с государственной регистрацией выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг: за рассмотрение заявлений о государственной регистрации выпуска (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг; отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг; о регистрации проспекта ценных бумаг в случае, если государственная регистрация выпуска (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг не сопровождалась регистрацией их проспекта; о государственной регистрации выпуска (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг и о регистрации отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг в случае, если такая регистрация осуществляется одновременно, — соответственно по 1000 руб. за рассмотрение каждого заявления.
Государственная пошлина за государственную регистрацию выпуска (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, размещаемых путем подписки, установлена в размере 0,2% номинальной суммы выпуска (дополнительного выпуска), но не более 100 000 руб., а за государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, за исключением случая регистрации такого отчета одновременно с государственной регистрацией выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, государственная пошлина установлена в размере 10 000 руб. Такой же размер государственной пошлины установлен за регистрацию проспекта ценных бумаг (в случае если государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг не сопровождалась регистрацией их проспекта).
Государственная пошлина за предоставление лицензии на осуществление деятельности по организации торговли в качестве фондовой биржи, лицензии на осуществление клиринговой деятельности установлена в размере 100 000 руб. за каждую лицензию. За предоставление лицензии на осуществление деятельности по ведению реестра владельца ценных бумаг, лицензии на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, лицензии на осуществление деятельности специализированного депозитария инвестиционных фондов государственная пошлина установлена в размере 10 000 руб. за каждую лицензию.
Государственная пошлина за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц уплачивается при государственной регистрации юридического лица при его создании либо при регистрации соответствующих изменений учредительных документов юридического лица в размере 10 000 руб.
За совершение действий, для которых законодательством РФ не предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, работающий в государственной нотариальной конторе, а также нотариус, занимающийся частной практикой, взимают нотариальные тарифы в следующих размерах:
|
Скачать 1.26 Mb.