УМКД Фин.учет2. Учебнометодический комплекс дисциплины (умкд) По дисциплине " Финансовый учет 2 " Специальность " 6В04103 Учет и аудит "
 Скачать 1.57 Mb.
|
|
Тема 11. Участие в совместном предпринимательстве (МСФО 31) «Роза» приобрела акции компаний «Нарцисс» и «Крокус». 1 января 2007г. «Роза» приобрела 80,000 акций «Нарцисса» путем обмена акций – за каждую акцию «Розы» - две акции «Нарцисса», плюс 1,25 доллара США наличными за каждую акцию «Нарцисса». Рыночная цена каждой акции «Розы» на 1 января 2007г. составляла 5.50 доллара США. Нераспределенная прибыль «Нарцисса» на дату приобретения была 159,000 долларов США. 1 мая 2008г. «Роза» приобрела 50% акций «Крокуса», заплатив наличными 140,000 долларов США. Оставшимися 50% акций «Крокуса» владеет компания «Георгин». «Роза» и «Георгин» имеют соглашение о совместном контроле над «Крокусом». «Роза» собирается применить метод пропорциональной консолидации при консолидации результатов компании «Крокус». В текущем финансовом году «Крокус» имел убыток в размере 30,000 долларов США. Убыток формировался равномерно в течение периода. Прибыль на дату приобретения Сокращенные балансы трех компаний на 31 декабря 2008г. представлены ниже:
Дополнительная информация, относящаяся к группе компаний: На момент приобретения компании «Нарцисс» справедливая стоимость следующих его активов отличалась от балансовой стоимости: Справедливая стоимость части оборудования была на 20,000 долларов США выше балансовой стоимости. Оставшийся срок полезной службы данной части оборудования составлял 5 лет. Справедливая стоимость запасов была на 10% выше балансовой стоимости, составлявшей 60,000 долларов США. Справедливая стоимость чистых активов компании «Крокус» не отличалась существенно от их балансовой стоимости. В течение 2007г. «Роза» реализовала товары «Нарциссу» на сумму 25,000 долларов США. Маржа составила 25% от себестоимости реализации. «Нарцисс» учитывает данные товары как внеоборотные активы и амортизирует их по прямолинейному методу в течение 5 лет. В год приобретения основных средств «Нарцисс» начисляет на них амортизацию как за полный год. 1 декабря 2008г. «Нарцисс» продал товары «Розе» за 32,000 долларов США. Маржа составила 25% от величины реализации. По состоянию на 31 декабря 2008г. «Роза» реализовала 50% данных товаров третьим сторонам. 30 декабря «Нарцисс» погасил половину займа, полученного от «Розы», тогда как на конец года деньги на счет «Розы» еще не поступили. «Роза» включила займ, выданный Нарциссу, в состав инвестиций. Оценка деловой репутации, относящейся к приобретению «Нарцисса» и «Крокуса», снизилась по отношению к ее первоначально рассчитанной для каждой из компаний величине на 10% и 25%, соответственно. В состав кредиторской задолженности «Розы» включена задолженность за товары, приобретенные от иностранного поставщика, в размере, эквивалентном 10,000 долларов США. Стоимость этих товаров была пересчитана в доллары США с использованием обменного курса 6 иностранных единиц «Тр» за 1 доллар США. Это был средний курс на дату приобретения товаров. Тем не менее, на 31 декабря 2008г. курс упал до 5 иностранных единиц «Тр» за 1 доллар США. Задание: Подготовьте консолидированный баланс для группы «Роза» на 31 декабря 2008г. Некоторые бухгалтеры считают, что применение метода пропорциональной консолидации в соответствии в МСФО 31 «Участие в совместных предприятиях», противоречит «Общим требованиям к подготовке и составлению финансовой отчетности», изданным Комитетом по МСФО. Задание: Объясните, почему некоторые бухгалтеры могут считать две упомянутых публикации противоречащими друг другу. Укажите другой метод учета участия в совместных предприятиях, изложенный в МСФО 31. Рекомендуемая литература: [2], [5], [7], [15],[16]. Тема 12. Прибыль на акцию (МСФО 33) (а) Консолидированный отчёт о прибыли и убытках за год
Задание: (a) Рассчитать ЕРS (прибыль на акцию) за год, окончившийся 31 декабря 2008 г. (со сравнительной информацией) (b) Льготные эмиссии (Bonus issue) Консолидированный отчёт о прибыли и убытках - тот же, что и в (а). Структура капитала та же, что и в (а), за исключением того, что 1 февраля 2008 г. была осуществлена льготная эмиссия 1 новой акции на каждые 4 находящиеся в обращении. Льготная эмиссия не отображена в структуре капитала согласно п. (а). Задание: Рассчитать ЕРS за год, окончившийся 31 декабря 2008 г. (со сравнительной информацией) (с) Выпуск прав (Rights issue) Прибыль после налогов Год, окончившийся 31 декабря 2007 г. $40,000 Год, окончившийся 31 декабря 2008 г. $50,000 Капитал (до выпуска прав): 200,000 х обыкновенных акций номиналом 50 центов 1 октября 2008 г. был осуществлен выпуск прав на покупку 1 акции за 3 дол. на каждые 4 акции в обращении. Цена на последний день действия предложения (до осуществления прав) составляла 3.60 дол. Задание: Рассчитать ЕРS за год, окончившийся 31 декабря 2008 г. (со сравнительной информацией) (d) Конвертируемые облигации В течение периода в обращении находились обыкновенные акции номиналом 25 центов на сумму 100,000 дол. В 2006 г. компания эмитировала 8%-ые облигации на сумму 100,000 дол., конвертируемые в обыкновенные акции на следующих условиях:
Прибыль после процентов по облигациям и налогов
Следует предположить, что ставка налога на прибыль равна 33%. Задание: Рассчитать базовую и пониженную ЕРS за год, окончившийся 31 декабря 2008 г (со сравнительной информацией) (е) Опционы В течение периода в обращении находились обыкновенные акции номиналом 25 центов на сумму 100,000 дол. Некоторые представители высшего руководства компании получили опционы, дающие право подписки на обыкновенные акции в течение 2007 — 2009 гг. по 80 центов за акцию. За год, окончившийся 31 декабря 2008 г., опционы были предоставлены в отношении 50,000 акций. Средняя справедливая стоимость обыкновенной акции за год составляла 1.00 дол. за акцию. Прибыль после налогов в 2008 г. составила 50,000 дол. Задание: Рассчитать базовую и пониженную ЕРS за год, окончившийся 31 декабря 2008 г. Рекомендуемая литература: [2], [5], [7], [15],[16]. Тема 13. Изменения в учетной политике компании (МСФО 8) Акционерное общество «Алакол» в течение 2009 года обнаружило, что в отчетности за 2008 год допущены ошибки. В себестоимость выпущенной и реализованной продукции не включены: стоимость израсходованных на производство материалов на сумму 300 тыс.тенге, заработная плата рабочих с отчислениями 280 тыс.тенге, накладные расходы 120 тыс. тенге. Всего 700 тыс.тенге. За 2009 год реализовано продукции на сумму 5000 тыс.тенге, себестоимость реализованной продукции составила 3 200 тыс.тенге и ошибки выявленные за предыдущий год 700 (300+280+120) тыс.тенге. Справочно: Выписка из отчета о прибылях и убытках за 2008 год Доход от реализации продукции 4 200 тыс.тенге Себестоимость реализованной продукции 2 900 тыс.тенге Прибыль от обычной деятельности до налогообложения 1 300 тыс.тенге Подоходный налог 390 тыс.тенге Чистая прибыль 910 тыс.тенге Нераспределенная прибыль - на начало отчетного периода 690 тыс.тенге - на конец отчетного периода 1 600 тыс.тенге Ставка подоходного налога за 2008 и 2009гг – 30% Задание: Составьте отчет о прибылях и убытках путем корректировки существенной ошибки путем изменения начального сальдо нераспределенной прибыли. Составьте отчет о прибылях и убытках, включая существенные ошибки в расчет при определении чистого дохода или убытка отчетного периода. Рекомендуемая литература: [2], [5], [7], [15],[16]. Тема 14. Связанные стороны (МСФО 24) В течение отчетного года никаких операций со связанными сторонами не осуществлялось. Непогашенных взаиморасчетов со связанными сторонами также нет. Должна ли компания раскрывать сведения о связанных сторонах в финансовой отчетности? Подлежит ли, в соответствии с МСФО 24, раскрытию информация о выплатах в отчетном году бывшим членам Советам директоров - пенсионерам? Может ли сторона считаться связанной с компанией, если условия сделок между ними соответствуют рыночным? Обязательно ли в соответствии с МСФО 24 указывать в финансовой отчетности наименование связанной стороны? Рекомендуемая литература: [2], [5], [7], [15],[16]. Методические рекомендации к выполнению СРС: обучающимся даются тесты по каждой теме, или ситуационные задачи. 12. Вопросы для проведения контроля Вопросы для подготовки к экзамену 1. Виды аренды 2. Финансовая аренда у арендодателя 3. Финансовая аренда у арендатора 4. Операционная аренда 5. Особенности классификации инвестиционной собственности 6. Учет изменений в классификации инвестиционной собственности 7. Консолидированная финансовая отчетность 8. Объединение предприятий: метод покупки 9. Учет гудвилла, возникающего при объединении предприятий 10. Операции в иностранной валюте 11. учет финансовых инструментов 12. Учет зарубежной деятельности 13. Налоговая база активов и обязательств 14. Ретроспективное и перспективное применение 15. Изменения в учетной политике 16. Ошибки и методы их исправления 17. Временные разницы: вычитаемые и налогооблагаемые 18. Учет выпущенных финансовых инструментов 19. Учет финансовых активов 20. Учет финансовых обязательств 21. Учет инвестиций в совместную деятельность 22. Учет операций со связанными сторонами 23. Показатель прибыль на акцию. 13. Система оценки знаний обучающегося Оценки по текущей успеваемости складываются из оценок текущего контроля и рубежного (промежуточного) контроля. Текущий контроль успеваемости – систематическая проверка учебных достижений обучающегося по каждой теме учебной дисциплины, проводимая преподавателем, ведущим учебное занятие. Рубежный контроль проводится по завершении изучения крупных разделов (модулей) учебной дисциплины. Итоговая оценка по дисциплине включает оценки текущей успеваемости и итогового контроля. Оценка текущей успеваемости (рейтинг допуска) составляет 60% от итоговой оценки знаний по дисциплине. Оценка экзамена составляет 40% от итоговой оценки знаний по дисциплине. Оценка знаний обучающегося осуществляется по бально-рейтинговой буквенной системе с соответствующим переводом в традиционную шкалу оценок. Шкала выставления рейтинга обучающихся
Расчёт итоговой оценки Итоговая оценка по дисциплине в процентном содержании определяется по следующей формуле: И% = Р1+Р2 х 0,6 + Э х 0,4 2 где: Р1 – процентное содержание оценки 1-го рейтинга; Р2 – процентное содержание оценки 2-го рейтинга; Э – процентное содержание экзаменационной оценки (тест-экзамен). Бально-рейтинговая система оценки учебных достижений магистранта переводом в традиционную шкалу оценок
14. Политика академического поведения Политика академического поведения определяется преподавателем, как пример, критериями оценки академического поведения обучающегося могут выступать следующие позиции: опоздание на занятие, использование мобильной связи во время занятий, активное участие на практических (лабораторных) занятиях, другие критерии, определяемые преподавателем. Баллы, понижающие рейтинг магистранта проставляются с минусом, повышающие - с плюсом. Добросовестная подготовка к каждой теме дает магистратнту возможность усвоить весь излагаемый материал дисциплины. Рекомендуется отдельно составлять глоссарий. При устном ответе обучающемуся рекомендуется составить план ответа, при котором возможно детализировать информацию, что позволяет легче усвоить изученный материал, также необходимо делать выводы по изложенной теме. При выполнении всех этих требований гарантируется успешный результат работы на практических занятиях в целом. 15. Список рекомендуемой литературы для изучения 15.1. Основная литература Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26 февраля 2007 г. №234-III (с изменениями и дополнениями). Международные стандарты финансовой отчетности: учеб¬ное пособие / коллектив авторов под ред. Н.Г. Сапожниковой. — М.: КНОРУС, 2016.-368 с. Сборник методических рекомендаций по применению МСФО. Серия справочник бухгалтера №1.,Издательский дом «БИКО». – Алматы, 2009г. Толпаков Ж.С. Финансовый учет1/ учебник, - часть 2. -ре¬комендовано МОН РК в качестве учебника для студентов вузов. Караганда, 2013. - 408 с. Грей С., Нидлз Б. Финансовый учет: глобальный подход. Пер. с англ. - М.: Корпорация Прагма, 2009. - 674 с. 15.2 Дополнительная литература: Аппакова, Г. Н. Финансовый учет в организациях [Текст] : учебное пособие / Г. Н. Аппакова. - Алматы : LEM, 2010. - 704 с Бочкарева И.И. Бухгалтерский финансовый учет : учебник / И. И. Бочкарева. - М. : Магистр, 2011. - 413 с. Бухгалтерский финансовый учет : учебник / Т. М. Рогуленко. - М. : КНОРУС, 2011. - 288 с. Зонова А.В. Бухгалтерский финансовый учет. Учеб.пособие.Теория и практика. -Питер. 2011.-480с Вахрушина М. А. Международные стандарты финансовой тчетности: учебник. - 2-е изд.- М.: Омега-Л, 2011. - 571 с. Кеулимжаев, К. К. Финансовая отчетность [Текст] : учебное пособие / К. К. Кеулимжаев. - Алматы : Экономика, 2009. - 264 с. - (Современные учебные издания КазЭУ им. Т. Рыскулова Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях : учебное пособие / Э. О. Нурсеитов. - 3-е изд., испр. и доп. - Алматы : LEM, 2009. - 442 с. Нурсеитов Э.О. Национальный бухгалтерский учет и МСФО : учебное пособие / Э. О. Нурсеитов. - Алматы : ТОО Союз Эксперт Инфо, 2010. - 304 с. Проскурина В.П. Бухгалтерский учет от азов до баланса : практическое пособие / В. П. Проскурина. - 3-е изд., испр. и доп. - Алматы : LEM, 2012. - 372 с. МСФО: точка зрения . 8-е издание, 2011/2012 Электронный учебник по предмету ACCA F3 «Финансовый учет (МСФО)» Руководство по обучению. М., «Аскери Электронная программа | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||