УМКД Фин.учет2. Учебнометодический комплекс дисциплины (умкд) По дисциплине " Финансовый учет 2 " Специальность " 6В04103 Учет и аудит "
 Скачать 1.57 Mb.
|
|
Тема 2. Консолидированная финансовая отчетность (МСФО 27) «Сезам», компания, имеющая котировку на фондовой бирже, осуществила инвестиции в компанию «Сим-Сим». 1 июля 2009 года «Сезам» приобрела 24 миллиона акций «Сим-Сим» за 72 млн. у.е.. Балансы двух компаний по состоянию на 30 июня 2010 года приведены ниже: (тыс.у.е.)
Следует также принять во внимание следующую информацию, имеющую отношение к группе: 1) Накопленная прибыль «Сим-Сим» на дату приобретения составляла 10 миллионов у.е. 2) В течение года «Сим-Сим» продала «Сезам» товары на 20 миллионов у.е. Рентабельность продаж составила 20%. По состоянию на конец года «Сезам» продала 75% этих товаров третьим сторонам. 3) С даты приобретения гудвил обесценился на 40% Согласно учетной политике компании, нереализованная прибыль исключается у компании-продавца. Задание: Подготовить консолидированный баланс группы «Сезам» по состоянию на 30 июня 2010 года. Рекомендуемая литература: [2], [5], [7], [15],[16]. Тема 3. Инвестиционное имущество (МСФО 40) МСФО 40 «Инвестиционная собственность» определяет порядок учета недвижимости. На момент первоначального признания инвестиционная собственность отражается в отчетности по себестоимости, но впоследствии стандарт допускает два метода её оценки. Задание: Указать и обсудить две модели учета инвестиционной собственности после первоначального признания, разрешенные МСФО 40. Компания Джейд владеет гостиницей, которую сдает по договору об операционной аренде своей ассоциированной компании Опал, которая специализируется в управлении гостиничными комплексами. Задание: Объяснить, как согласно МСФО гостиница должна быть отображена в отчётности Джейд и Опал. Указать надлежащий подход к учёту гостиницы в отчётности обеих компаний, если договор аренды следует классифицировать как финансовую аренду. Рекомендуемая литература: [2], [5], [7], [15],[16]. Тема 4. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи и прекращенная деятельность (МСФО (IFRS) 5) МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные на продажу», устанавливает подробные требования к раскрытию информации о прекращенной деятельности. Раскрытие информации в финансовой отчетности регламентируется также МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности». В частности, МСФО 1 обязывает компании публиковать «Отчёт об изменениях в капитале за период». Задание: 1) Приведите определение прекращенной деятельности согласно МСФО (IFRS) 5; 2) Опишите информацию, подлежащую раскрытию в финансовой отчетности в связи с прекращенной деятельностью; 3) Опишите, какую выгоду пользователи финансовой отчетности могут извлечь из информации о прекращенной деятельности и из отчёта об изменениях в капитале за период. Рекомендуемая литература: [2], [5], [7], [15],[16]. Тема 5. Резервы, условные обязательства и условные активы (МСФО 37) Компания «А» имеет свой автопарк из 50 автомобилей, занятых по доставку продукции потребителю. Если 1 января 2010 года будет принят закон, предусматривающий модификацию данного класса автомобилей с целью сокращения объема вредных выбросов. В противном случае будут налагаться существенные денежные штрафы. В соответствии с данным законом, модификация должна будет завершена к 31 марта 2010 года. Приблизительная стоимость такой модификации оценивается в 150 тыс.тенге за каждый автомобиль. Если Компания «А» не произведет модификацию, то, согласно законодательству, ежегодно штраф за каждый автомобиль будет составлять 50 тыс.тенге. Данная сумма будет уплачиваться за каждый полный год эксплуатации автомобилей без требуемой модификации, начиная с 1 апреля 2010 года. Штраф при несоблюдении законодательства за неполный год налагается на пропорциональной основе. Задание: Объясните, как данное событий должно отражаться в финансовой отчетности компании «А» за год, закончившийся 31 декабря 2010 года. Рекомендуемая литература: [2], [5], [7], [15],[16]. Тема 6. Учет аренды (МСФО 17) Компанией «Автокар» заключен договор аренды автомобиля с 01.01.2008 г. на срок 4 года, арендные платежи выплачиваются в размере 300 тыс. тенге за полгода в конце периода. Известно, что справедливая стоимость автомобиля на дату приобретения составляла 1 800 тыс. тенге (аналогичный автомобиль можно было приобрести на тот момент за 1 800 тыс. тенге). Срок полезного использования автомобиля составляет 4 года. В соответствии с условиями договора, все расходы по текущему и капитальному ремонту автомобиля несет компания «Автокар». На момент заключения договора аренды рыночная эффективная ставка процента составляла 13,8%. В отчетности компании аренда отражена как операционная. Задание: Покажите, как эта операция будет отражена в финансовой отчетности по состоянию на 31.12.2010 г. Если с 2010 года компания «Автокар» перешла с национальных стандартов на МСФО. Рекомендуемая литература: [2], [5], [7], [15],[16]. Тема 7. Влияние изменения валютных курсов (МСФО 21) В течение года, окончившегося 31 декабря 2008 г., ТОО Берти осуществила следующие хозяйственные операции. Валюта отчётности Берти - доллар. (а) Продажа товаров в кредит 1 октября 2008 г. за £50,000. Покупатель произвёл оплату 31 декабря 2008 г. (b) Покупка товаров в кредит за £60,000. Товар был получен Берти 15 декабря 2008 г. но до конца года так и не был оплачен. (с) 1 января 2008 г. был приобретен объект основных средств. За него было уплачено денежными средствами £200,000. Срок полезной службы этого объекта - 5 лет. (d) 3 декабря 2008 г. в целях пополнения оборотных средств компании в банке был получен долгосрочный кредит на сумму £800,000.
Задание: Показать, как каждая из этих операций будет отображена в отчёте о прибыли и убытках и/или балансе Берти за год, окончившийся 31 декабря 2008 г. Рекомендуемая литература: [2], [5], [7], [15],[16]. Тема 8. Налоги на прибыль (МСФО 12) У компании ДиДжей имеются следующие объекты (в тыс. долл.):
Ставка налога на прибыль составляет 25%. Покажите выдержки из отчета о прибылях и убытках и баланса компании ДиДжей по итогам 2008 года в отношении отложенных налогов и привести бухгалтерские проводки за 2008 год. Рекомендуемая литература: [2], [5], [7], [15],[16]. Тема 9. Инвестиции в ассоциированные компании (МСФО 28) Вопрос 1 Классификация выпущенных финансовых инструментов КБ «Темирбанк» по состоянию на 01 января 2009 года выпустил следующие инструменты: Дисконтные простые векселя. Депозитные сертификаты. Простые акции. Простые выкупаемые акции, подлежащие погашению через 15 лет. В случае если акции не предъявляются к выкупу в течение 1 года, они уравниваются в правах с держателями обыкновенных акций. Привилегированные кумулятивные не погашаемые акции. Бескупонные конвертируемые облигации со следующими условиями: конвертация осуществляется по желанию держателя. Обмен производится из расчета 1 акция за 1облигацию. В случае отказа держателя от конвертации производится погашение облигации наличными. Выпущенный опцион «колл» на собственные простые акции, предполагающий валовые расчеты. Задание: Как банк должен классифицировать данные инструменты у себя в отчетности на момент их первоначального признания? Рекомендуемая литература: [2], [5], [7], [15],[16]. Тема 10. Учет и оценка финансовых инструментов (МСФО 32 и 39) Классификация финансовых активов. Классифицируйте следующие активы банка в одну из четырех групп для целей учета: как кредиты и дебиторская задолженность; активы, предназначенные для торговли; инвестиции, удерживаемые до погашения; или активы, имеющиеся в наличие для продажи.
Вопрос 3 Определение справедливой стоимости ценных бумаг. Портфель ценных бумаг банка «Колибри», имеющихся в наличии для продажи, по состоянию на 31 декабря 2009 года состоит из следующих вложений: А. Обыкновенные акции АО «КазСталь» в количестве 100 штук (что составляет незначительную сумму по отношению к общему уставному капиталу эмитента). Банк приобрел данные акции в расчете на получение дивидендного дохода. Данные акции включены в котировальный лист КФБ второго уровня, однако, биржевые сделки с ними происходят крайне редко. По оценкам банка, дивиденды в расчете на 1 обыкновенную акцию АО «КазСталь» в течение ближайших пяти лет составят 15000 тенге. за каждый год. Средняя рыночная доходность по акциям аналогичных предприятий данной отрасли составляет 12% годовых. Б. Обыкновенные акции АО «Стройинвест» в количестве 250 штук. Количество купленных акций таково, что компанию не будет ни дочерней, ни ассоциированной банку. Банк получил данные акции в качестве отступного по кредиту. Банк не ожидает получения дивидендов по данным акциям, поскольку эмитент находится в затруднительном финансовом положении. В. Векселя АО «КазГаз» общей номинальной стоимостью 4 000 000 тенге., сроком погашения 30 июня 2011 года. Банк приобрел данные векселя в расчете на повышение их рыночной стоимости в долгосрочной перспективе. Векселя данного эмитента активно обращаются на внебиржевом рынке. Однако, не существует надежных котировок векселей АО «КазГаз» с указанной датой погашения, хотя существуют надежные котировки векселей АО «КазГаз» с близкими сроками погашения. По состоянию на 31 декабря 2009 года рыночная доходность к погашению по векселям АО «КазГаз» с близкими сроками погашения составляет 14% годовых. Г. Облигация компании «Илим» номинальной стоимостью 120 тыс. тенг, приобретенная за 85 тыс. тенге у третьей стороны по прямому договору. Данные облигации активно обращаются на биржевых и внебиржевых рынках. У банка имеется следующая информация относительно торгов по данному виду облигаций на отчетную дату (в тыс. тенге):
Известно, что объемы торгов у обоих организаторов сопоставимы. Необходимо оценить справедливую стоимость вышеуказанных вложений. Рекомендуемая литература: [2], [5], [7], [15],[16]. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||