Учебнометодический комплекс по дисциплине (далее умкд) Учет и порядок расчетов по валютным операциям
 Скачать 0.49 Mb.
|
|
Тема 7. Учет валютных операций в банке План изучения темы 1. Нормативное регулирование и принципы учета операций с иностранной валютой. 2. Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже безналичной иностранной валюты. 3. Документооборот и отражение в учете расчетов по экспортно-импортным операциям банковскими переводами. 4. Документооборот и отражение в учете расчетов по экспортно-импортным операциям в порядке документарного инкассо. 5. Документооборот и отражение в учете расчетов по экспортно-импортным операциям в порядке документарного аккредитива. 6. Отражение в учете переоценки средств в иностранной валюте. 7. Расчет размеров открытых валютных позиций. 11 8. Учет курсовых разниц по валютным счетам. Краткое изложение теоретических вопросов: Практические занятия: 1. Решение задач по составлению проводок. 2. Расчеты и взыскание сумм вознаграждения за проведение международных расчетов и конверсионных операций. Вопросы для самоконтроля по теме: 1. Какими нормативными документами регламентируется бухгалтерский учет валютных операций коммерческого банка? 2. Какими документами оформляется учет операций с иностранной валютой? 3. Как отражаются в учете расчеты по экпортно - импортным операциям? 4. Как в учете отражается переоценка средств в иностранной валюте? 5. Какими методами осуществляется расчет размеров открытых валютных позиций? 6. Как осуществляется учет курсовых разниц по валютным счетам? Самостоятельная работа обучающихся: 1. Валютные риски, методы управления ими. 2. Анализ валютных операций. Форма контроля самостоятельной работы: Практические работы выполняются и сдаются на проверку преподавателю. Предусмотрена защита практических работ в виде устного опроса по теме работы. Контроль по выполнению самостоятельной работы по теме будет проводиться в форме устного опроса, тестирования, проверки конспекта. Методические рекомендации по подготовке к практическим и семинарским занятиям. Семинарские и практические занятия являются необходимой составляющей успешного усвоения обучающимися междисциплинарного курса «Учет и порядок расчетов по валютным операциям». В процессе подготовки к семинарским занятиям студентам рекомендуется доработать конспект лекций, дополняя и конкретизируя те или иные положения с использованием основной и дополнительной литературы, опорных конспектов. По каждому вопросу семинара целесообразно составить краткий план ответа. Практические занятия являются логическим продолжением изучения той или иной темы дисциплины. Поэтому при подготовке к ним важно повторить теоретический материал по теме занятия, используя материалы лекций, рекомендуемые учебники и учебные пособия. 12 4. КОНТРОЛЬ И ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ ОСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ 4.1. Текущий контроль Перечень точек рубежного контроля: 1) по оценкам за первую половину семестра проставляется 1-ая аттестация; 2) по оценкам за вторую половину семестра проставляется 2-ая аттестация. Варианты заданий для точек рубежного контроля. Задачи Задача 1. 1. Клиент покупает 100 дол. США за рубли РФ. Курс продажи долларов, установленный банком – 32 рубля. Курс ЦБ доллара на дату операции – 30 рублей. Проводки в балансе банка: 1) ДТ 20202810 100 долларов – рублевый эквивалент 3200 рублей КТ 20202840 2) ДТ 20202840 200 рублей – положительная курсовая разница КТ 70601/12201 Задача 2. Клиент продает 100 долларов США за рубли РФ Курс покупки долларов, установленный банком – 29 рублей Курс ЦБ доллара на дату операции – 30 рублей. Проводки в балансе банка: 1) ДТ 20202840 100 долларов – рублевый эквивалент 2900 рублей КТ 20202810 2) ДТ 20202840 100 рублей – положительная курсовая разница КТ 70601/12201 Задача 3. Клиент покупает 100 долларов за Евро. Кросс – курс, установленный банком – 0,8421 Курс ЦБ на дату операции: Доллара – 30 рублей ЕВРО – 40 рублей Проводки в балансе банка: 1) ДТ 20202978 84,21 ЕВРО 100 долларов Цена сделки – 3000 рублей (по курсу ЦБ дол.(100 х 30 руб.) КТ 20202840 КТ 70601/12201 368,40 рублей положительная курсовая разница Задача 4. Составить бухгалтерские проводки по учету операций в иностранной валюте по счетам и вкладам физических лиц Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте по счетам и вкладам физических лиц Операции осуществляются в валюте счета (вклада) 1. ДТ 20202 Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счет (во вклад) в сумме взноса (приходный ордер) КТ 40817, 40820, 423, 426 13 2. ДТ 40817, 40820,423,426 Выдача наличной иностранной валюты со счета (вклада) в сумме выдачи (расходный ордер) КТ 20202 Операции осуществляются в валюте, отличной от валюты счета (вклада) 3. ДТ 20202 (в покупаемой валюте) Прием наличной иностранной валюты (отличной от валюты счета) для зачисления на валютный счет (вклад) в валюте взноса (приходный ордер) . По ДТ –сумма принимаемой ин. валюты, по КТ - сумма зачисляемой валюты по кросс-курсу банка, рублевый эквивалент операции - сумма зачисляемой валюты по курсу ЦБ****. КТ 40817, 40820, 423, 426 (в продаваемой валюте) КТ 70601 (символ 12201) Положительная курсовая разница между курсом Банка России и курсом банка ДТ 70606 (символ 22101) Отрицательная курсовая разница между курсом Банка России и курсом банка КТ 20202 (в покупаемой валюте) 4. ДТ 20202 (в рублях) Прием наличных рублей РФ для зачисления на счет (вклад) в иностранной валюте КТ 40817,40820, 423, 426 (в ин.валюте) ДТ 40817,40820,423,426 (в ин.валюте) Положительная курсовая разница между курсом Банка России и курсом продажи банка КТ 70601 (символ 12201) ДТ 70606 (символ 22101) Отрицательная курсовая разница между курсом Банка России и курсом продажи банка КТ 40817, 40820, 423,426 (в ин.валюте) 5. ДТ 20202 (в ин.валюте) Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счет (вклад) в рублях РФ (по курсу банка) КТ 40817, 40820, 423,426 (в рублях) КТ 70601 (символ 12201) Положительная курсовая разница между курсом ЦБ и курсом банка ДТ 70606 (символ 22101) Отрицательная курсовая разница между курсом ЦБ и курсом банка КТ 20202 (в ин.валюте) 6. ДТ 40817,40820,423,426 (в покупаемой валюте) Выдача наличной иностранной валюты (отличной от валюты счета) со счета (вклада) в сумме выдачи (расходный ордер). По ДТ - сумма списываемой со счета валюты, по КТ сумма получаемой клиентом валюты по кросс-курсу банка. Рублевый эквивалент операции -сумма списываемой валюты по курсу ЦБ****. КТ 20202 (в продаваемой валюте) ДТ 20202 (в продаваемой валюте) Положительная курсовая разница КТ 70601 (символ 12201) ДТ 70606 символ (22101) Отрицательная курсовая разница КТ 20202 (в продаваемой валюте) 14 7. ДТ 40817,40820,423,426 (в ин.валюте) Выдача рублей со счета (вклада) в иностранной валюте КТ 20202 (в рублях) КТ 70601 (символ 12201) Положительная курсовая разница ДТ 70606 (символ 22101) Отрицательная курсовая разница КТ 40817,40820,423,426 (в ин. валюте) 8. ДТ 40817,40820,423,426 (в рублях) Выдача наличной иностранной валюты со счета (вклада)в рублях РФ (по курсу банка) КТ 20202 (в ин.валюте) ДТ 20202 (в ин. валюте) Положительная курсовая разница КТ 70601 (символ 12201) ДТ 70606 (символ 22101) Отрицательная курсовая разница КТ 20202 (в ин.валюте) Задача 5. Составить бухгалтерские проводки поучету операций с иностранной валютой, совершаемых между кассами банка (филиала): Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой, совершаемых между кассами банка (филиала): 1. ДТ 20202 (касса «выходного» дня) Выдача иностранной валюты для осуществления операций в выходные и праздничные дни КТ 20202 (операционная касса банка (филиала) 2. КТ 20202 (операционная касса банка (филиала) Возврат остатка иностранной валюты по окончании выходных и праздничных дней ДТ 20202 (касса «выходного» дня) 3. ДТ 20209 Наличная иностранная валюта, отправлена из операционной кассы банка (филиала) КТ 20202 (операционная касса банка (филиала) Отправленная из операционной кассы банка (филиала) иностранная валюта доставлена: 4. ДТ 20202 (касса внутреннего структурного подразделения банка (филиала) во внутреннее структурное подразделение банка (филиала) ДТ 20208 Для подкрепления банкомата КТ 20209 Задача 6. Оформление документов на получение платежной карты. Задача 7. Составить бухгалтерские проводки по покупке, продаже и конверсии иностранной валюты Бухгалтерский учет операций покупки, продажи и конверсии иностранной валюты 1. ДТ 20202 (в ин.валюте) Покупка иностранной валюты за рубли РФ (в сумме операции по курсу покупки, установленному банком) КТ 20202 (в рублях) 15 ДТ 20202 ( в ин. валюте) Отражение положительной** курсовой разницы от операции (разница между курсом Банка России, установленного на дату операции и курсом покупки банка) КТ 70601 (символ 12201) ДТ 70606 (символ 22101) Отражение отрицательной** курсовой разницы от операции (разница между курсом Банка России, установленного на дату операции и курсом покупки банка) КТ 20202 (в ин.валюте) 2. ДТ 20202 (в рублях) Продажа иностранной валюты за рубли РФ (в сумме операции по курсу продажи, установленному банком) КТ 20202 (в ин.валюте) ДТ 20202 ( в ин. валюте) Отражение положительной курсовой разницы от операции (разница между курсом Банка России, установленного на дату операции и курсом покупки банка) КТ 70601 (символ 12201) ДТ 70606 (символ 22101) Отражение отрицательной курсовой разницы от операции (разница между курсом Банка России, установленного на дату операции и курсом покупки банка) КТ 20202 (в ин.валюте) 3. ДТ 20202 (в покупаемой валюте) Конверсия иностранной валюты (в сумме операции по кросс- курсу, установленному банком). Рублевый эквивалент данной сделки (цена сделки) определяется , как правило, по курсу ЦБ продаваемой валюты*** КТ 20202 (в продаваемой валюте) ДТ 20202 (в покупаемой валюте) Отражение положительной курсовой разницы от операции (если цена сделки определяется по курсу ЦБ продаваемой валюты) КТ 70601 (символ 12201) ДТ 70606 (символ 22101) Отражение отрицательной курсовой разницы от операции (если цена сделки определяется по курсу ЦБ продаваемой валюты) КТ 20202 (в покупаемой валюте) Задача 8. Выплата и взнос инвалюты через расчетные счета 1. ДТ 405,406,407,40802 (в ин.валюте) Выплата наличной валюты с расчетного счета (расходный ордер) КТ 20202 (в ин.валюте) 2. ДТ 20202 (в ин.валюте) Взнос иностранной валюты на расчетный счет (приходный ордер) КТ 405,406,407,40802 (в ин.валюте) Задача 9. Отражение в учете операций с дорожными чеками и операций по платежным картам. Задача 10. Составление бухгалтерских проводок по учету переводов физических лиц без открытия счета, в иностранной валюте Бухгалтерский учет переводов физических лиц без открытия счета, в иностранной валюте Операции денежных переводов физических лиц в иностранной валюте регулируются валютным законодательством РФ. 16 1. ДТ 20202 (в ин.валюте) Прием наличной иностранной валюты для перевода из РФ КТ 40912, 40913 (в ин.валюте) 2. ДТ 40912, 40913 (в ин.валюте) Перевод иностранной валюты в банк получателя КТ соответствующие корсчета, и иные счета по учету расчетов 3. ДТ 20202 Уплата комиссии за перевод согласно тарифам банка КТ 70601 (символ 12102) 4. ДТ соответствующие корсчета, и иные счета по учету расчетов Поступление перевода в иностранной валюте КТ 40909, 40910 (в ин. валюте) 5. ДТ 40909, 40910 (в ин.валюте) Выплата перевода Тесты 1. Международные валютные отношения это: А) экономические отношения, связанные с формированием денежных фондов государства. Б) совокупность общественных отношений, складывающихся при функционировании валюты в мировом хозяйстве. В) совокупность валютного механизма и валютных отношений. 2. Валюта представляет собой: а) любое платежное средство, т.е девиз. б) денежную единицу, установленную законом в) денежную единицу страны 3. Национальная валюта это: А) денежная единица государства Б) девиз В) денежная единица государства, закрепленная национальным законодательством 4. Иностранная валюта это: а) девиз б) денежная единица, установленная и закрепленная национальным законодательством. В) денежная единица государства. 5. Валютная система: а) форма организации и регулирования валютных отношений б) совокупность валютного механизма и валютных отношений в) оба варианта 6. Валютный механизм это: а) совокупность способов организации валютных отношений б) правовые нормы и институты, представляющие их на национальном и международном уровнях в) совокупность налогового, бюджетного и финансового механизмов 7. Валютные отношения включают в себя: а) повседневные связи по международным расчетам, кредитным и валютным операциям б) валютные, денежные и золотые рынки 8. НВС представляет собой: а) совокупность валютно-экономических отношений, с помощью которых осуществляется международный платежный оборот 17 б) совокупность валютно-экономических отношений, с помощью которых формируются и используются валютные ресурсы в) оба варианта 9. Элементами НВС являются: а) национальная валюта, валютный паритет, курс национальной валюты б) резервные валюты, международные счетные денежные единицы в) объем и состав валютных резервов, условия конвертируемости валюты 10. МВС представляет собой: а) совокупность валютно-экономических отношений, с помощью которых осуществляется международный платежный оборот б) форма организации МВО, закрепленная международными соглашениями в) оба варианта 11. Элементами МВС являются: а) статус национальных органов и учреждений, регулирующих валютные отношения страны б) режим мировых валютных рынков и рынков золота в) международные организации, осуществляющие межгосударственное валютное регулирование 12. Резервная валюта: а) конвертируемая национальная валюта ведущей кап.страны б) денежная единица государства в) международное платежное средство 13. Международная счетная денежная единица (МСДЕ) это: а) международное платежное средство б) конвертируемая национальная валюта в) валютная единица, используемая как условный масштаб для соизмерения международных требований и обязательств 14. Твердая валюта: а) это валюта, имеющая устойчивый или повышающийся курс б) это валюта, имеющая покупательную способность в) оба варианта 15. Конвертируемость бывает: а) неполная, внешняя б) полная, частичная, внутренняя, внешняя в) частичная, внутренняя 16.В настоящее время в РФ действует режим: а) плавающего валютного курса б) фиксированного валютного курса в) оба варианта 17. Действие режима валютного курса зависит от: а) спроса и предложения на валютных биржах страны б) темпов инфляции в стране в) валютной политики страны 18. Официальный курс доллара к рублю в РФ устанавливается: а) Минфином РФ б) ЦБ РФ в) Минюстом РФ 19. Курс доллара к рублю устанавливается: а) в результате соотношения золотых и валютных резервов б) в результате торгов на ММВБ в) по желанию председателя ЦБ 20. Важнейшее значение в процессе курсообразования принадлежит: 18 а) ЦБ РФ б) Мингосимуществу в) ММВБ 21. Основным законодательством-м актом в области валютных отношений является: а) Закон РСФСР «О регулировании валютных отношений» б) Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» в) Закон РФ «О рынке ценных бумаг» 22. Валютные ценности представляют собой: а) ювелирные и бытовые изделия б) акции, облигации, аккредитивы в) ин. валюта, платежные документы, драг. металлы г) ин. валюта, платежные документы 23. Резиденты это: а) физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РФ. Б) международные организации, их филиалы и представительства В) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ 24. Нерезиденты это: а) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств в) физические лица, имеющие постоянное местожительство в РФ |