Основы бухгалтерского учета. Учебнометодический комплекс по дисциплине Основы бухгалтерского учета для студентов очной и заочной формы обучения по специальности среднего профессионального образования

• Название: Учебнометодический комплекс по дисциплине Основы бухгалтерского учета для студентов очной и заочной формы обучения по специальности среднего профессионального образования
• Анкор: Основы бухгалтерского учета
• Дата: 11.03.2021
• Размер: 0.99 Mb.
• Имя файла: Kurs_Osnovy_bukh_uch.doc
• Тип: Учебно-методический комплекс; #183923
• страница: 8 из 11

Правила двойной записи:

1. 
   При отражении в бухгалтерском учете любой хозяйственной операции затрагивается как минимум два счета.
   
2. 
   При отражении хозяйственной операции в бухгалтерском учете один счет дебетуется, второй - кредитуется.
   
3. 
   По дебету и кредиту счетов, участвующих в одной хозяйственной операции, отражается одна и та же сумма.
   

Вопрос 5. Обобщение и проверка данных текущего учета (оборотная ведомость)

В практической деятельности бухгалтеру не требуется составление баланса после совершения каждой хозяйственной операции.

Все совершенные хозяйственные операции должны обобщаться за определенный отчетный период, обычно за месяц.

Для обобщения итогов за месяц и проверки правильности записей на синтетических счетах бухгалтерского учета предусмотрено составление так называемой оборотной ведомости.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам - это способ табличного обобщения учетных данных по счетам бухгалтерского учета.

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, содержащую следующие семь граф (столбцов):

• 
  номер счета;
  
• 
  сальдо на начало месяца по каждому счету с разбивкой по дебету и кредиту счета;
  
• 
  оборот за месяц по каждому счету с разбивкой по дебету и кредиту счета;
  
• 
  сальдо на конец месяца по каждому счету с разбивкой по дебету и кредиту счета.
  

В активных счетах конечный остаток (Ск) рассчитывается путем сложения начального остатка по дебету (Сн) с оборотом по дебету (Од) минус оборот по кредиту (Ок). В пассивных счетах конечный остаток (Ск) определяется путем сложения начального остатка по кредиту (Сн) с оборотом по кредиту (Ок) за минусом оборота по дебету (Од).

В последней строке оборотной ведомости отражаются итоги по начальному сальдо, обороту за месяц и конечному сальдо.

Пример: В организации «А» по данным бухгалтерского учета за январь 20ХХ года зафиксированы остатки и обороты по следующим счетам:

Счет 01 «Основные средства»
Дебет	Кредит
Сн - 18500
Од -17000	Ок -0
Ск - 35500

Счет 41 «Товары»
Дебет	Кредит
Сн - 0
Од -4000	Ок -2000
Ск - 2000

Счет 0 «Касса»
Дебет	Кредит
Сн - 1000
Од -2600	Ок -2900
Ск - 700

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Дебет	Кредит
	Сн - 0
Од -0	Ок -18900
	Ск - 18900

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами
Дебет	Кредит
	Сн - 200
Од -500	Ок -300
	Ск - 0

Счет 80 «Уставный капитал»
Дебет	Кредит
	Сн - 19300
Од -0	Ок -0
	Ск - 19300

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 20ХХ г.

Шифр счета	Сальдо на 01.01.20ХХ		Обороты за январь		Сальдо на 31.01.20ХХ г.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
01	18500	-	17000	-	35500	-
41	-	-	4000	2000	2000	-
50	1000	-	2600	2900	700
66	-	-	-	18900	-	18900
71	-	200	500	300	-	-
80	-	19300	-	-	-	19300
итого	19500	19500	24100	24100	38200	38200

При составлении оборотной ведомости по синтетическим счетам необходимо иметь в виду следующие ее особенности:

• 
  итоги по дебету и кредиту начального сальдо должны быть равны между собой;
  
• 
  итоги оборотов по дебету и кредиту за месяц должны быть равны между собой;
  
• 
  итоги по дебету и кредиту конечного сальдо должны быть равны между собой.
  

Соблюдение этих трех равенств свидетельствует о правильности записей на всех синтетических счетах.
Вопросы для самопроверки:

1. 
   Дайте определение бухгалтерского счета.
   
2. 
   Объясните строение бухгалтерского счета.
   
3. 
   Как счета связаны с балансом?
   
4. 
   Структура активного счета.
   
5. 
   Структура пассивного счета.
   
6. 
   Что такое бухгалтерская проводка?
   
7. 
   Что такое корреспонденция счетов?
   
8. 
   Что такое двойная запись?
   
9. 
   Какова структура и назначение Плана счетов бухгалтерского учета?
   
10. 
    В чем назначение оборотной ведомости?
    

Значение этих терминов надо знать:
Бухгалтерский счет. Дебет. Кредит. Сальдо. Оборот. Активный счет. Пассивный счет. Активно-пассивный счет. Развернутое сальдо. План счетов. Проводка. Корреспонденция счетов. Двойная запись. Оборотная ведомость но синтетическим счетам.

Задачи для самостоятельной работы:

Задана 1

Определите тип изменения баланса под влиянием хозяйственных операций. Составьте корреспонденцию счетов, подчеркните ключевые слова.

№ и/п	Содержание хозяйственной операции	Тип изменения баланса	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Поступили материалы от поставщиков	А+П+	10	60
2	На расчетный счет из кассы поступили денежные средства
3	С расчетного счета перечислен аванс поставщику
4	Произведены отчисления нераспределенной прибыли в резервный капитал
5	На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка
6	Начислена заработная плата работникам основного производства
7	Из заработной платы работников (операция 6) удержан налог в бюджет (НДФЛ)
8	Налог из операции 7 перечислен с расчетного счета в бюджет
9	Отражена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал
10	На расчетный счет поступил аванс от покупателя
11	Начислена амортизация основного средства, которое используется в основном производстве (для изготовления продукции)
12	Начислена премия (то же что и зарплата) работникам основного производства
13	Из кассы на расчетный счет передана невыданная заработная плата работника
14	Из кассы выдано работнику в подотчет
15.	Приняты к бухгалтерскому учету материалы, оплаченные подотчетным лицом
16	Подотчетное лицо возвращает неиспользованные деньги в кассу
17	Задолженность подотчетного лица удержана из его заработной платы
18	Учредитель внес деньги в кассу как вклад в уставный капитал
19	Готовая продукция поступила на склад из основного производства
20	Выдана из кассы заработная плата
21	Нераспределенная прибыль направлена на увеличение уставного капитала
22	Средства резервного капитала направлены на увеличение уставного капитала
23	Получен аванс от покупателя на расчетный счет
24	Начислена амортизация основных средств, используемых в обслуживающих производствах
25	Начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения
26	Обнаружен брак в основном производстве
27	Начислена заработная плата за исправление брака в производстве
28	С расчетного счета оплачен счет поставщика
29	На расчетный счет зачислены средства от покупателя
30	С расчетного счета перечислен долгосрочный кредит

Задача 2

1. Откройте счета по данным баланса на 01.03.20 г.

Баланс на 01.03.20 г.

АКТИВ		ПАССИВ
Хозяйственные средства	Сумма, руб.	Источники формиро­вания хозяйственных средств	Сумма, руб.
1. Основные средства	1520000=	1. Уставный капитал	1 929 200=
2. Материалы	62000	2. Резервный капитал	-
3. Касса	400	3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток	250000
4. Расчетный счет	840000	4. Расчеты по оплате труда	100000
5. Расчеты с подотчетными лицами	-	5. Расчеты по соци­альному страхова­нию и обеспечению	38200
		6. Расчеты с поставщиками	45 000
		7. Расчеты по краткосрочным кредитам	60000
БАЛАНС	2422400	БАЛАНС	2422400

Например:

Счет 50 «Касса»
Дебет	Кредит
Сн 400

2. Составьте корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных
Журнал хозяйственных операций за март 20 г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, Руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочного кредита банка	60 000=
2	Получено с расчетного счета наличными в кассу для выдачи зарплаты	100 000=
3	Выдана заработная плата из кассы	98 000=
4	Нераспределенная прибыль на­правлена на увеличение резервного капитала	50 000=
5	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам	15 000=
6	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности фонду социального страхования	38 200=
7	Выдано из кассы в подотчет	120=
8	Поступили материалы от поставщика	46 800=
9	Перечислено с расчетного счета поставщику за материалы	46 800=

2. Запишите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за март.










4. Подсчитайте обороты за месяц и остатки по счетам на конец месяца. Оформите счета, например:

Счет 50 «Касса»
Дебет	Кредит
Сн 400
2) 100 000-00 (сч. 51)	3)98 000-00 (сч. 70) 7)120-00 (сч.71)
Од 100 000-00	Ок 98 120-00
Ск 2 280-00

5. 
   Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам по форме.
   

Номера счетов	Сальдо на 01. .20-- г.		Обороты за_____________		Сальдо на 01 20 г.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Итого

6.Составьте баланс на 01.04.20___ г.
Баланс на 01.04.20__ г.

АКТИВ		ПАССИВ
Хозяйственные средства	Сумма, руб.	Источники формирования хозяйственных средств	Сумма, руб.
1. Основные средства		1. Уставный капитал
2. Материалы		2. Резервный капитал
3. Касса		3. Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)
4. Расчетный счет		4. Расчеты по оплате труда
5. Расчеты с подотчетными лицами		5. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
		6. Расчеты с поставщиками
		7. Расчеты по краткосрочным кредитам
БАЛАНС		БАЛАНС

Задача 3

1. Откройте счета по балансу на 01.01.20__ г.
Баланс на 01.01.20__ г

АКТИВ		ПАССИВ
Хозяйственные средства	Сумма, руб.	Источники формирования хозяйственных средств	Сумма, руб.
1. Основные средства	400000=	1. Уставный капитал	67000=
2. Материалы	10000=	2. Расчеты по оплате труда	8000=
3.Основное производство		3. Расчеты с поставщиками	13000=
4. Касса	5000=	4. Расчеты по краткосрочным кредитам	2000=
5. Расчетный счет	20000=
6. Расчеты с учредителями	15000=
БАЛАНС	90000=	БАЛАНС	90000=

2. Составьте корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций.

Журнал хозяйственных операций за январь 20__ г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, Руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	В кассу с расчетного счета получены деньги	5 000=
2	Начислена заработная плата работникам основного производства	2 000=
3	Выдана заработная плата из кассы	10 000=
4	Получено основное средство от поставщика. Отражены вложения во внеоборотные активы	50 000=
5	Объект зачислен в состав собствен­ных основных средств	15 000=
6.	Зачислен на расчетный счет кратко­срочный кредит банка	13000=
7.	Оплачено поставщику с расчетного счета	13000=
8.	Получены материалы от поставщика	7000=
9.	Учредитель внес в кассу вклад в ус­тавный капитал	15000=
10.	С расчетного счета оплачено постав­щику	7000=

3. Отразите операции по счетам. Определите обороты и конечные сальдо на счетах.

4. 
   Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам по форме:
   

Номера счетов	Сальдо на 01.01.20-- г.		Обороты за февраль		Сальдо на 01.02.20 г.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01
08
10
20
50
51
60
66
70
75
80
Итого

5. Составьте баланс на 01.02.20__ г.

Баланс на 01.02.20__ г.

АКТИВ		ПАССИВ
Хозяйственные средства	Сумма, руб.	Источники формирования хозяйственных средств	Сумма, руб.
1. Основные средства		1. Уставный капитал
2. Материалы		2. Расчеты по оплате труда
3.Основное производство		3. Расчеты с поставщиками
4. Касса		4. Расчеты по краткосрочным кредитам
5. Расчетный счет
6. Расчеты с учредителями
БАЛАНС		БАЛАНС