|
|
Учебнометодический комплекс по пм. 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации
Тема 2.7 Учет операций по выбытию основных средств
Задание 1. Решить задачи №№ 1-3.
Задача 1. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по выбытию основных средств вследствие морального и физического износа. Определить и списать результат от выбытия основных средств.
Исходные данные
Журнал хозяйственных операций
Номер операции
|
Документ и содержание хозяйственной операции
|
Сумма
(руб.)
|
1
|
Акт на списание основных средств
Разобрано вследствие ветхости здание склада:
-первоначальная стоимость
-сумма начисленной амортизации
-остаточная стоимость
|
1 150 000
9500
?
|
2
|
Ведомость распределения заработной платы
Начислена заработная плата рабочим за разборку здания склада
|
16 800
|
3
|
Расчет единого социального налога
Произведены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения в установленном размере с заработной платы (сумму определить)
|
?
|
4
|
Счет транспортной организации
Акцептован счет транспортной организации за вывоз
строительного мусора от разборки здания склада:
-стоимость услуги
-НДС
Итого по счету:
|
3000
?
?
|
5
|
Накладные
Приняты на склад деревянные доски от разборки здания склада, пригодные к использованию в качестве топлива
|
2800
|
6
|
Справка бухгалтерии
Списан результат ликвидации здания склада (сумму определить)
|
?
|
Задача 2. На основе данных по безвозмездной передаче основных средств определить связанные с ней издержки и финансовый результат от выбытия объекта. Произвести записи на счетах бухгалтерского учета.
Данные для выполнения задачи
ОАО «Шарм» передало безвозмездно ООО «Силуэт» производственное оборудование, первоначальная стоимость которого 140 000 руб. Сумма начисленной амортизации за время эксплуатации - 102 000 руб.
Расходы ОАО «Шарм» по демонтажу и транспортировке оборудования составили:
а) начислена заработная плата рабочим, выполнившим демонтаж оборудования
2000 руб.;
б) произведены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения в
установленном размере с заработной платы - ?
в) начислен в бюджет НДС по переданному безвозмездно производственному
оборудованию ?
в) СПРАВИЧНО: рыночная стоимость передаваемого оборудования равна 26 500 руб.
Задача 3. Используя исходные данные, оформите акт на списание основных средств и произведите записи в журнале-ордере № 13.
Исходные данные
13 апреля 2015 года в ООО «Вега» списывается токарный станок марки ТМ -100, первоначальная стоимость которого 980 250 рублей. В эксплуатации станок находился с июня 2007 года. Срок полезного использования – 10 лет.
Расходы на демонтаж составили:
-заработная плата – 3 210 рублей;
-страховые платежи – 850 рублей;
Доходы:
-рыночная стоимость оприходованных запасных частей – 4 500 рублей;
-стоимость металлического лома – 6 700 рублей.
Номер акта на списание – 33.
Состав комиссии: председатель – главный инженер – Бакатин И.В.: члены комиссии:
-бухгалтер Иванова О.В.; начальник пружинного цеха Панин И.И.
Тема 2.8 Учет аренды основных средств
Задание 1.Решить задачи №№ 1 – 3.
Задача 1. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету аренды основных средств производственного назначения.
Исходные данные
По условиям заключенного договора аренды основных средств арендатор - ООО «Якорь» производит предварительную оплату за услуги аренды поквартально. Сумма ежеквартальных платежей - 35 400 руб., в т. ч. НДС - 5400 руб.
В соответствии с выставленным счетом с расчетного счета ООО «Якорь» перечислена арендная плата за I квартал в сумме 35 400 руб., в т. ч. НДС.
Сумма арендной платы ежемесячно включалась ООО «Якорь» в издержки основного производства. НДС, указанный в расчетных документах, предъявленных к оплате арендодателем, учтен.
Задача 2. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по учету аренды основных средств производственного назначения.
Исходные данные
ОАО «Электроинструмент» сдал в текущую (краткосрочную) аренду ОАО «Аксай» оборудование сроком на один год. Годовая норма амортизации - 8%. Начисление амортизации производится линейным способом.
Договором аренды предусмотрено ежемесячное поступление арендной платы в сумме 8620 руб. (без НДС), в том числе сумма амортизации объекта, подлежащая ежемесячному начислению, - 5950 руб., арендный процент - 2670 руб. Договором аренды предусмотрено производить ремонт за счет основных средств за счет арендатора.
Исходные данные
Номер операции
|
Документ и содержание хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
|
У АРЕНДОДАТЕЛЯ
|
|
1
|
У арендодателя Акт приемки-передачи основных средств
Передано в краткосрочную аренду оборудование ОАО »Аксай»:
- первоначальная стоимость
- сумма начисленной амортизации
|
892 500
120 000
|
2
|
Ведомость начисления амортизации
Начислена амортизация по оборудованию, сданному в краткосрочную аренду
|
?
|
3
|
Расчет бухгалтерии
Начислена сумма причитающихся платежей по краткосрочной аренде оборудования, в том числе:
- арендная плата
- НДС (по действующим ставкам)
|
?
?
|
4
|
Выписка из расчетного счета
Поступила от арендатора арендная плата НДС
|
?
|
5
|
Расчет бухгалтерии
Отражается финансовый результат за отчетный месяц
|
?
|
|
У АРЕНДАТОРА
|
|
1
|
Договор на текущую аренду и акт приемки-передачи основных средств
Принято в текущую аренду оборудование: первоначальная стоимость
|
?
|
2
|
Расчет бухгалтерии
Начислена арендная плата в том числе:
- в сумме начисленной амортизации
- арендный процент
- НДС (по действующим ставкам)
|
?
?
?
|
3
|
Счет № 121
Акцептован счет подрядной организации за ремонт оборудования:
- стоимость работы
- НДС (по действующим ставкам)
|
18 000
?
|
4
|
Выписка из расчетного счета и платежные поручения
Перечислены:
- арендная плата арендодателю
за выполненный ремонт подрядчику
|
|
5
|
Возвращено арендодателю оборудование, полученное в краткосрочную аренду
|
892 500
|
Задача 3. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету аренды основных средств производственного назначения, оплату услуг аренды, их списание на издержки производства.
Исходные данные
По договору аренды арендодатель обязуется передать в пользование арендатору объект основных средств на три года. За первые три месяца арендная плата вносится авансом.
Предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности арендодателя. Объект используется у арендатора в основном производстве.
Составить бухгалтерские проводки, отражающие исполнение договора аренды арендатором и арендодателем, исходя из следующих данных:
-стоимость объекта, передаваемого в аренду, - 840 000 руб.;
-годовая норма амортизационных отчислений - 10%;
-ежемесячная сумма арендной платы - 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.);
-затраты арендатора на текущий ремонт объекта, осуществленный силами подрядной организации, - 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.).
Хозяйственные операции
№ опер.
|
Содержание операции
|
Сумма,
руб.
|
|
Бухгалтерский учет у арендодателя
|
|
1
|
Передача объекта в аренду
|
840 000
|
2
|
Начисление ежемесячной амортизации (840 000*10%/12 мес.)
|
?
|
3
|
Зачислена на расчетный счет арендная плата авансом за три месяца
|
35 400
|
4
|
Начислена арендная плата, относящаяся к текущему отчетному периоду
|
11 800
|
5
|
Начислен в бюджет НДС с арендной платы за текущий месяц
|
1800
|
6
|
Начислена арендная плата, относящаяся к двум последующим отчетным периодам (на доходы будущих периодов)
|
23 600
|
7
|
Начислен НДС в бюджет с арендной платы, относящейся к двум последующим отчетным периодам
|
3600
|
8
|
На сумму арендной платы, включаемую в состав прочих доходов (ежемесячно в течение двух последующих месяцев: (23600-3600)/2)
|
10 000
|
9
|
На сумму ежемесячно начисленной арендной платы (начиная с четвертого месяца и до конца срока аренды)
|
11 800
|
10
|
Начислен в бюджет НДС с арендной платы
|
1800
|
11
|
Зачислена на расчетный счет арендная плата
|
11 800
|
12
|
Возвращен арендодателю объект основных средств
|
840 000
|
|
Бухгалтерский учет у арендатора
|
|
1
|
Подучен в аренду объект основных средств
|
840 000
|
2
|
Перечислена арендная плата арендодателю авансом за три месяца
|
35 400
|
3
|
Ежемесячно в течение первых двух месяцев аренды:
- начислена арендная плата, относящаяся к текущему отчетному периоду
- НДС
|
10 000
1 800
|
4
|
На сумму зачтенного аванса
|
11 800
|
5
|
На сумму НДС, подлежащего вычету
|
1 800
|
6
|
Ежемесячно начиная с четвертого месяца и до конца срока
аренды
Начислена арендная плата в текущем отчетном периоде
|
11 800
|
7
|
Перечислена арендная плата
|
11 800
|
8
|
Учтен НДС, подлежащий вычету
|
1 800
|
|
Операции по текущему ремонту
|
|
1
|
Акцептован счет подрядной организации за выполненный текущий ремонт
НДС
|
50 000
9 000
|
2
|
Перечислено подрядной организации за ремонт
|
59 000
|
3
|
Учтен НДС, подлежащий вычету
|
9 000
|
4
|
Возвращен арендодателю объект основных средств
|
480 000
|
Тема 2.11 Учет нематериальных активов
Оформление первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета по операциям с НМА по индивидуальному заданию преподавателя
Задание 1. Решите задачи №№ 1 – 3.
Задача 1. На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по движению нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности, и начислению амортизации по ним.
Хозяйственные операции
Номер операции
|
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
1
|
Внесено учредителем в счет вклада в уставный капитал право на использование изобретения по согласованной стоимости
Оприходовано право на использование изобретения по первоначальной стоимости
|
164 500
?
|
2
|
Отражается в учете приобретение нематериальных активов за плату у других организаций за плату:
-договорная стоимость
-НДС по утвержденным ставкам
|
124 600
?
|
3
|
Приходуются нематериальные активы, приобретенные у других организаций
|
?
|
4
|
Перечислено с расчетного счета поставщикам НМА
|
?
|
5
|
Отражаются на счетах безвозмездное получение исключительного права пользования технологий изготовления продукции от ОАО «Эрудит» и принятие его к учету в составе НМА по рыночной стоимости
Ежегодная амортизация определяется из расчета его 3-летнего использования (сумму рассчитать линейным способом)
|
250 000
?
|
6
|
Приняты на баланс по первоначальной стоимости нематериальные активы, полученные организацией от государства в качестве субсидии правительственного органа
|
40 000
|
7
|
Переданы безвозмездно другой организации нематериальные активы:
- первоначальная стоимость
- сумма начисленной амортизации за период эксплуатации
- остаточная стоимость
|
57 980
48 460
?
|
8
|
Начислен в бюджет НДС по безвозмездно переданным НМА
Списывается финансовый результат от безвозмездной передачи НМА
|
?
?
|
9
|
Отражается в бухгалтерском учете продажа объектов нематериальных активов:
- первоначальная стоимость
- амортизация на момент продажи
- остаточная стоимость
- отражена выручка от продажи, в том числе НДС
- начислен НДС с выручки
- списан финансовый результат продажи
|
125 000
56 900
?
88 500
?
?
|
10
|
Переданы в счет вклада в уставный капитал другой организации нематериальные активы по согласованной стоимости
|
150 000
|
11
|
Списываются с баланса нематериальные активы, переданные в уставный капитал другой организации:
- первоначальная стоимость
- амортизация на момент передачи
- остаточная стоимость
|
92 000
32 000
?
|
12
|
Списывается финансовый результат от вложений НМЛ в уставный капитал других организаций
|
?
|
13
|
Приняты на учет нематериальные активы в порядке бартера:
- договорная цена
-НДС
|
80 000 14 400
|
14
|
Списывается стоимость нематериальных активов, переданных другой организации в порядке бартера:
- договорная стоимость, в том числе НДС
- начислен НДС с переданных в порядке бартера НМА
- первоначальная стоимость
- амортизация на момент передачи
- остаточная стоимость
|
94 400
?
72 000
14 600
?
|
15
|
Списывается финансовый результат от передачи НМА в порядке бартера
|
?
|
16
|
Отражен взаимозачет по бартеру
|
?
|
Задача 2. На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по приобретению нематериальных активов, их вводу в эксплуатацию. Оформите акт приемки-передачи и отразите поступление НМА в карточке учета НМА.
Исходные данные
На основании договора купли-продажи ОАО «Сельмаш» приобрело у ОАО «Мехмаш» 16 апреля 2014 года право на использование технологии плавки драгоценных металлов по цене 279 500 руб., в т. ч. НДС - 29 500 руб. Срок полезного использования определен пять лет. Амортизацию начисляют линейным способом. Номер акта – 55, дата оформления акта – 18 апреля 2014 года. Состав комиссии: председатель – зам директора по производству – Карпов В.В., члены комиссии: бухгалтер – Иванова О.В., начальник цеха № 34 – Зарипов И.Р. Номер карточки учета НМА – 66, записи в карточке произведены 18 апреля 2014 года.
Задача 3. Отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению фирмы. Определить деловую репутацию фирмы. Определить ежемесячную сумму амортизации первоначальной стоимости деловой репутации.
Данные для выполнения задачи
ОАО «Янтарь» приобрело на аукционе обанкротившуюся фирму ЗАО «Кэт». Рыночная стоимость имущества ЗАО «Кэт» составила 2 200 000 руб.
Упрощенный баланс ЗАО «Кэт»
Актив
|
Сумма,
руб.
|
Пассив
|
Сумма, ,руб.
|
Основные средства
|
1 100 000
|
Уставный капитал
|
1 300 000
|
Производственные запасы
|
1 050 000
|
Кредиторы
|
900 000
|
Расчетный счет
|
50 000
|
|
|
Баланс
|
2 200 000
|
Баланс
|
2 200 000
|
ОАО «Янтарь» уплачено за фирму ЗАО «Кэт» 3 000 000 руб. Для расчета ежемесячной амортизации первоначальной стоимости деловой репутации фирмы принят срок 20 лет (но не более срока деятельности организации).
Хозяйственные операции
Номер операции
|
Содержание операции
|
Сумма,
руб.
|
1
|
Уплачено по договору за фирму
|
3 000 000
|
2
|
Приняты на баланс организации с баланса ЗАО «Кэт»:
- основные средства
- производственные запасы
- денежные средства
|
1 100 000
1 050 000
50 000
|
3
|
Приняты на баланс организации обязательства ЗАО «Кэт»
|
900 000
|
4
|
Принята к учету в качестве нематериального актива деловая репутация фирмы
|
?
|
5
|
Отражена сумма ежемесячной амортизации первоначальной стоимости деловой репутации фирмы
|
?
|
|
|
|
Скачать 25.26 Mb.