курсовая. Курсовая_ПетрикЕВ_БУиН_696зэ-10. Учет денежных средств и расчетов в организации
 Скачать 111.11 Kb.
|
1.2. Особенности организации наличных расчетов в РФДС кассы представляет собой наличность ДС, ценных бумаг и денежных документов, лежащих в кассе. Наличные денежные средства представляют собой денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, монет (кроме монет из драгоценных металлов), находящиеся в обращении и являющиеся законным средством платежа), включая изъятые либо изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки [25, с. 156]. Прием и выдача наличных денег предприятия из кассы производятся приходными-расходными кассовыми ордерами (ф. КО-1 и ф. КО-2, соответственно), которые заполняются бухгалтером и передаются в кассу вместе с ДС. [22, с. 302]. Все эти процессы проводятся в день их выписывания и обязательно ставится штамп «Оплачено» с указанием даты их погашения. Перед этим необходимо все приходные и расходные кассовые ордера зарегистрировать бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3). Учет движения наличных денег и денежных документов осуществляется в кассовой книге. Записи в кассовой книге производятся сразу после получения или выдачи денег по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. Кассовая книга на предприятии пронумерована, прошнурована и опечатана. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Кассовая книга находится всегда в кассе. Отчет кассира и оправдательные документы передаются в бухгалтерию для записи в учетных регистрах. Ответственным за сохранность денежных средств в кассе предприятия является кассир. С ним заключается договор о полной материальной ответственности. Законодательством установлен лимит расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами в рамках единичной сделки, который в настоящее время составляет 100 000 руб. Также регламентируется лимит денежных средств в кассе. Лимит кассы представляет собой предельный остаток денежных средств, который может храниться в кассе организации. Сейчас существует 2 варианта расчет лимита кассы, которые определены Указанием ЦБ РФ № 3210-У. Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (1): L =  *  , (1)где: L - лимит остатка наличных денег в рублях; V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, (работы, услуги) за расчетный период в рублях; P - расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары (работы, услуги), в рабочих днях (не более 92 рабочих дней юридического лица); - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары (работы, услуги), в рабочих днях (не более семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней) [17].Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам (2): L =  *  , (2)где: L - лимит остатка наличных денег в рублях; R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях; P - расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары (работы, услуги), в рабочих днях (не более 92 рабочих дней юридического лица); - период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях [17].Принятое решение хозяйствующего субъекта о способе расчета лимита, его размере и сроке действия необходимо описать в локальных актах, официально оформить распорядительным документом и хранить в предусмотренном порядке. Как правило, издается приказ об установлении кассового лимита и порядке его определения. Расчет переходящего остатка обязательно прилагается к распоряжению для понимания того, как была получена утвержденная цифра. Согласования с банком не требуется, достаточно подписи руководителя организации. Если в течение года возникнут объективные основания для изменения суммы (например, увеличение выручки или же сокращение производства), то ее можно пересмотреть в любой момент, издав новый приказ. Наличные средства, остающиеся в кассе и превышающие установленный лимит организации должны сдавать в банк. Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, других выплат, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается. Правила хранения, приема, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов и контроля за соблюдением кассовой дисциплины определяются ЦБ РФ. Кроме наличных денежных средств в кассе организации могут находиться денежные документы (оплаченные авиа- и железнодорожные билеты, путевки и т.п.). Руководитель организации обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Если по вине руководителя организации не приняты меры к обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, он несет ответственность в соответствии с законодательством. В кассе запрещается хранить наличные деньги и другие ценности, которые не принадлежат организации. Если в организации работает только один кассир, при необходимости временно его заменить обязанности кассира исполняет другой работник, назначаемый письменным приказом руководителя организации. С этим сотрудником также должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. При внезапном оставлении кассиром работы (например, в случае болезни) находящиеся в его подотчетности денежные средства немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются. При этом присутствуют руководитель и главный бухгалтер организации или комиссия в составе лиц, назначенных руководителем организации. По результатам проведения пересчета и передачи ценностей составляется акт, подписываемый указанными лицами. В небольших организациях, где нет должности кассира, его заменяет главный бухгалтер или другой сотрудник, назначенный распоряжением руководителя. В целях обеспечения сохранности денежных средств в кассе должна проводиться внезапная ревизия. Она проводится в установленные руководителем организации сроки, а также при смене кассиров. При проведении инвентаризации проверяют тождество наличных денег в кассе данным учета по кассовой книге. Приказом руководителя организации назначается состав комиссии. По результатам проверки составляется акт. При выявлении расхождений в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения. В условиях автоматизации ведения кассовых операций необходимо проводить проверку правильности работы программных средств. Ответственными лицами за соблюдение порядка ведения кассовых операций являются: руководитель организации, главный бухгалтер и кассиры. За нарушение кассовой дисциплины данные лица могут привлекаться к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Проверка порядка ведения кассовых операций периодически осуществляется банки (не реже одного раза в два года). За нарушения порядка ведения кассовых операций в соответствии с КоАП РФ наступает административная ответственность [3]. Таким образом, учет наличных денежных расчетов строго урегулирован и контролируется в соответствии с законодательством РФ. |