курсовая. Курсовая_ПетрикЕВ_БУиН_696зэ-10. Учет денежных средств и расчетов в организации
 Скачать 111.11 Kb.
|
2.2. Документальное отражение и учет денежных средств в АО «33 судоремонтный завод»Расчеты наличными денежными средствами в АО «33 судоремонтный завод» осуществляются через кассу. В АО «33 судоремонтный завод» организовано помещение, которое соответствует нормам противопожарной безопасности, оснащено охранной сигнализацией, а также соответствует всем необходимым требованиям. К основным задачам ведения бухгалтерского учета операций в кассе относятся: обеспечение сохранности налично-денежных средств; своевременное оформление первичных документов, их регистрация в журнале (кассовой книге). Полную материальную ответственность за сохранность денежных средств, находящихся в кассе, несет отдельный работник - кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. В некоторых случаях его обязанности могут выполнять: бухгалтер-кассир или главный бухгалтер. Назначенное лицо несет полную материальную ответственность и подчиняется распоряжениям руководителя и главного бухгалтера. В соответствии с требованиями законодательства расчеты наличными денежными средствами с юридическими лицами по одной сделке, осуществляются в сумме, не превышающей 100 000 руб. Лимит остатка наличных денежных средств, который может оставаться в кассе АО «33 судоремонтный завод» на конец рабочего дня составляет на 2020 год 6 000 руб. Остатки наличных денег в кассе сверх установленного лимита организация перечисляет на расчетный счет в банк. Превышение наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, других выплат, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. Для документального оформления движения денежных средств в АО «33 судоремонтный завод» используются унифицированные формы первичных учетных документов. Первичные документы оформляются в соответствии с требованиями законодательства и содержат все обязательные реквизиты. Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (ф. КО-1), который заполняется бухгалтером и передается в кассу вместе с денежными средствами. У плательщика остается квитанция, подтверждающая совершение платежа. Выдача денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2). Документы на выдачу денег подписываются главным бухгалтером [22, с. 302]. Прием и выдача денежных средств по кассовым ордерам производится в день их выписки. На приложенных оправдательных документах ставится штамп «Оплачено» с указанием даты их погашения. Перед передачей в кассу все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3). Учет движения наличных денег и денежных документов осуществляется в кассовой книге. Записи в кассовой книге производятся сразу после получения или выдачи денег по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. Кассовая книга на предприятии пронумерована, прошнурована и опечатана. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Кассовая книга находится всегда в кассе. Отчет кассира и оправдательные документы передаются в бухгалтерию для записи в учетных регистрах. Наличные средства АО «33 судоремонтный завод» использует: на заработную плату и приравненные к ним выплаты; командировочные расходы; целевые хозяйственные расходы и др. выплаты. Кассовые поступления в АО «33 судоремонтный завод» составляют: выручка за реализованные товары и услуги; погашение задолженности работников по заработной плате; возврат подотчетных сумм; получение наличных на целевые выплаты с расчетного счета банка и др. поступления. Синтетический учет наличных денежных средств в АО «33 судоремонтный завод» осуществляется в соответствии с планом счетов на активном счете 50 «Касса» [9]. Сальдо по дебету счета показывает остаток наличных денежных средств и документов в кассе. По дебету счета 50 отражается поступление средств, по кредиту – выдача. Аналитический учет денежных средств ведется в оборотной ведомости к счету 50. Например, 10.06.2020г. остаток в кассе наличных денежных средств на начало рабочего дня составил 2 750 руб. В течение рабочего дня были произведены следующие хозяйственные операции: поступили денежные средства в кассу организации с расчетного счета в сумме 350 000 руб. на основании приходного кассового ордера № 12; получен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы от Смирнова В.В. в сумме 13 000 руб. на основании приходного кассового ордера № 13; поступила в кассу выручка от ООО «Тех-Наладка» за выполненные работы в сумме 230 600 руб. на основании приходного кассового ордера № 14 (в т. ч. НДС – 35 176,3руб.). выдано в подотчет на командировочные расходы Масловой Т.В. - 23 000 руб. на основании расходного кассового ордера № 23. Все произведенные хозяйственные операции получили отражение в регистрах бухгалтерского учета (таблица 4). Таблица 4 - Журнал регистрации хозяйственных операций
В конце рабочего дня кассир подсчитывает итог операций за день, определяет остаток денежных средств в кассе на конец рабочего дня и передает документы в бухгалтерию. Бухгалтер проверяет оправдательную документацию и пересчитывает остаток денег в кассе, затем подписывает кассовую книгу и отражает на основе отчета кассира операции в бухгалтерском учете. Остаток наличных денег в кассе на конец рабочего дня 10.06.20 составил 35 750 руб. Сумма, превышающая лимит в кассе, была сдана в банк для зачисления на расчетный счет (таблица 5). Таблица 5 - Журнал регистрации хозяйственных операций
Таким образом, учет наличных денежных средств в кассе АО «33 судоремонтный завод» ведется в соответствии с требованиями законодательства. Для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов АО «33 судоремонтный завод» использует расчетные счета, открытые в ПАО «Сбербанк России» и Банке ГПБ, куда поступают деньги от покупателей за поставленные им товары, полученные кредиты и займы и др. При получении денежных средств на свой расчетный счет АО «33 судоремонтный завод» выступает в качестве получателя средств. Основной формой безналичных расчетов на предприятии являются расчеты платежными поручениями. Для ведения безналичных расчетов АО «33 судоремонтный завод» имеет расчетный и валютный, специальные счета. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Информация о наличии и движении безналичных денежных средств обобщается на активном счете 51 «Расчетные счета». По его дебету записывается получение денежных средств, а по кредиту – выплату. Записи в бухгалтерском учете производятся на основании выписок банка и приложенных к ним платежных поручений (табл. 6). Таблица 6 - Счет 51 «Расчетные счета»
С расчетного счета АО «33 судоремонтный завод» производятся следующие платежи: оплата счетов поставщиков за приобретенные товарно-материальные ценности; погашение задолженности перед бюджетом по налогам; погашение задолженности перед внебюджетными фондами; получение наличных денежных средств в кассу на хозяйственные расходы и другие выплаты. Например, за июнь 2020 г. АО «33 судоремонтный завод» произвело следующие операции с безналичными денежными средствами: 01.06.20 г. – поступила выручка за оказанные услуги по договору с ООО «Омега» в сумме 23 700 руб. (в т.ч. НДС - 3 950 руб.). 16.06.20 г. – сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток из кассы – 4 500 руб.; 20.06.20 г. – перечислен НДФЛ в бюджет – 12 000 руб. Все хозяйственные операции получили отражение в регистрах бухгалтерского учета (таблица 7). Таблица 7 - Журнал регистрации хозяйственных операций
Для осуществления расчетов по экспортно-импортным операциям АО «33 судоремонтный завод» использует валютные счета, открытые в банке в следующих валютах: доллар и евро. Для учета операций АО «33 судоремонтный завод» имеет текущий валютный счет для учета наличия и движения иностранной валюты. Учет денежных средств на валютных счетах ведется на счете 52 «Валютные счета», к которому в соответствии с рабочим планом счетов открыты субсчета: 52-1-1 «Текущий счет в долларах»; 52-1-2 «Текущий счет в евро». Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому в учреждении банка. Курсовые разницы, возникающие при пересчете валюты в рубли, относится на прочие доходы и расходы организации. В учетной политике АО «33 судоремонтный завод» определено, что пересчет в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте производится по курсу на дату совершения операции. Например, на валютном счете АО «33 судоремонтный завод» на 01.06.2020 г. числится остаток средств в сумме 159 031,76 USD (11 251 815,08 в рублевом эквиваленте, курс - 70,7520 руб./USD). Начислена отрицательная курсовая разница в размере: (73,8757 – 70,7520) х 159 031,76 USD = 496 767,51 руб. В бухгалтерском учете были произведены соответствующие записи на счетах (таблица 8). Таблица 8 - Журнал регистрации хозяйственных операций
Ежеквартально, а также в случаях, предусмотренных законодательством, в АО «33 судоремонтный завод» проводится инвентаризация наличных денежных средств. При обнаружении недостачи или излишков в кассе организации составляется акт. Например, 30.06.20 была проведена инвентаризация денежных средств, по результатам которой была выявлена недостача в сумме 1 400 руб. Сумма недостачи в соответствии с договором о полной материальной ответственности была удержана с кассира. Данные хозяйственные операции были отражены на счетах бухгалтерского учета (таблица 9). Таблица 9 - Журнал регистрации хозяйственных операций
73-2 – «Расчеты по возмещению материального ущерба». Таким образом, в целом учет денежных средств на исследуемом предприятии ведется в соответствии с требованиями законодательства. |