Бух учет. бух учет. Учет денежных средств
 Скачать 39.46 Kb.
|
|
Тема: «Учет денежных средств». План: Порядок организации кассовых операций в РФ. Документальное оформление кассовых операций. Учет кассовых операций и денежных документов. Безналичные формы расчетов в РФ. Порядок открытия расчетного счета. Учет операций по различным счетам. Порядок организации кассовых операций в РФ. Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др. Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии — кассу Ее возглавляет кассир — материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности. Общий порядок организации денежного обращения в РФ регламентируется Банком России посредством Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденного его приказом от 5 января 1998г. № 14-n. Кроме того, им же разработан порядок ведения кассовых операций в РФ (от 04.10.93г., №18), n.1 которого гласит : «Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков», а n.5: «Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются». Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсии, пособий, стипендий в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. Основными задачами ведения бухгалтерского учета кассовых операций предприятий являются: Обеспечение сохранности денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, проведение ревизий) Своевременное и точное оформление первичных документов и регистрация их в журнале. Документальное оформление кассовых операций. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом. При этом вносителю денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью и штампом организации. При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам, на которых ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера (форма № КО-2). Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, то его подпись на расходном кассовом ордере не обязательна. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером. Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа. Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускаются. Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные, расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности они прилагаются к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств. По мере выполнения кассовых операций кассир обязан подписать их и, кроме того, их и приложенные к ним документы погасить штампом или надписью «оплачено» или «получено» («число, месяц, год»). До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов целевого назначения наличных денежных средств. Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организаций, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов за г.
Коды целевого назначения поступления и выдачи из кассы денежных средств разрабатываются организацией самостоятельно. Представим примерный перечень условных обозначений совершаемых кассовых операций.
Учет кассовых операций и денежных документов После проверки правильности записи кассовых документов в кассовой книге бухгалтер приступает к обработке приходных кассовых ордеров. Корреспонденция счетов, указанная в документе, переносится в отчет кассира (второй экземпляр кассовой книги) и на его основании информация переносится в соответствующие учетные регистры (ведомости, журналы-ордера и др.). Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся: путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работников предприятия, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные). Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т. п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» следует открыть отдельный субсчет 50/4 «Касса в иностранной валюте». Счет 50 «Касса»
Безналичные формы расчетов в РФ. На получение сумм за выполненные работы и оказанные услуги предприятие-поставщик выписывает платежные требования или платежные требования-поручения и сдает их на инкассо (предъявляет к оплате в обслуживающее определение банка). Эти документы банк поставщика препровождает в банк плательщика. В течение 3-х дней, не считая дня поступления в банк, плательщик обязан либо акцептовать их, либо отказаться от акцепта со ссылкой на заключенный договор. Платежное поручение акцептуется молчаливым согласием плательщиков. Отказ от акцепта оформляется согласно установленному Центральным банком России образцу-заявлению. Плательщик вправе отказаться от акцепта платежных требований по мотивам, предусмотренным в договорах, с обязательной ссылкой на пункт договора т указанием причины отказа. Акцепт платежных требований-поручений предприятий осуществляется подписями распорядителей кредитов плательщика (руководителями и главного бухгалтера) и печатью. В случаях, предусмотренных законодательством, банк может списать средства с расчетного счета предприятия без согласия владельца. В бесспорном порядке со счетов предприятий списываются в частности, недоимки и штрафы по платежам: государственный бюджет, во внебюджетное социальные фонды, штрафы за нарушение валютного законодательства в доход государства, платежи по исполнительным документам. Обо всех изменениях расчетного счета учреждения банка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета. В выписках указываются все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток на нем на начало и на конец дня. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ним оправдательным расчетно-платежным документам. При обнаружении ошибки предприятие сообщает об этом учреждению банка, приложенные оправдательные документы нумеруются. При бухгалтерской обработке выписке из расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и номера приложенных оправдательных документов-слева. Порядок открытия расчетного счета. Для открытия расчетного счета предприятие представляет в учреждение банка: Заявление установленной формы на открытие счета; Копии устава предприятия и учредительного договора, заверенные нотариально; Копию регистрационного свидетельства предприятия, заверенную нотариально; Свидетельство налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика; Копию документа о регистрации в качестве плательщика в пенсионный фонд Российской Федерации; Копию документа о регистрации в территориальном фонде обязательного медицинского страхования в качестве плательщика; Карточки с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера предприятия и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально. Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю предприятия или его заместителю, а второй-главному бухгалтеру или его заместителю. Предприятия обязаны информировать в налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета. Учет операций по различным счетам. Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный счет 51. На дебете счета 51 отражают поступления средства на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений. Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств на расчетный счет
По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов. Бухгалтерские записи по выбыванию денежных средств с расчетного счета
Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете выступает выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии и движении средств по счету предприятия. Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него. К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, сверяет сумму по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каждой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответствии с суммами выписки банка и сшиваются с ней . На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, составляется журнал-ордер №2 по кредиту счета и ведомость №2 по дебету счета 51 «Расчетный счет». | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||