ау. хозжурнал. Учет денежных средств
 Скачать 352.33 Kb.
|
Расчетная часть2.1.ЗаданиеПредприятие ООО «Стройтех» производит два вида изделий – изделие «А» и изделие «Б». Технологический процесс осуществляется в цехе основного производства. Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции ведется по видам продукции на счете 20 Основное производство (поиздельный метод). Учет транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) ведется на счете 10 «Материалы» с обособленным учетом транспортно-заготовительных расходов (ТЗР). Учет прямых затрат на производство ведется на 20 счете. Себестоимость единицы продукции считается в рублях и копейках. Расход материалов, заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное страхование и социальное обеспечение от заработной платы производственных рабочих по отдельным изделиям отражаются по прямому признаку. Учет затрат связанных с содержанием цеха (общецеховые расходы) ведется на 25 счете, который надо открыть. Согласно учетной политики общецеховые расходы списываются на затраты производства и распределяются между отдельными изделиями пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (без премиальных и отпускных). Учет расходов связанных с организацией и управлением предприятия ведется на 26 счете, который надо открыть. Затраты, собранные на 26 счете списываются на затраты производства и распределяются по видам продукции (изделие А и изделие Б)пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих. Готовые изделия передаются на склад предприятия для дальнейшей их отгрузки покупателям. Учет готовой продукции ведется по фактической себестоимости. Отгрузка готовой продукции покупателям осуществляется по рыночным ценам с учетом налога на добавленную стоимость. По продукции выпускаемой предприятием установлена ставка НДС 20% от стоимости реализации изделий. Право собственности на отгруженную продукцию и риск случайной гибели переходит к покупателю согласно предоставленным документам (по отгрузке). Доходы и расходы по обычным видам деятельности учитывают на счете 90 «Продажи», прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», которые нужно открыть. Предприятие производит уплату налога на прибыль по ставке 20,0%. Краткосрочный кредит в банке получен под 11% годовых. В январе 2022 года 31 день. 3. ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ 3.1. ВХОДНОЙ БАЛАНС Баланс в бухгалтерском учете рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятий и их источников на определенную дату. Две стороны его (актив и пассив) должны быть равны между собой, это следует из принципа двойной записи. Хозяйственные средства и источники их образования в бухгалтерском балансе сгруппированы по однородным статьям. Статьи баланса объединены в экономически однородные разделы. Сумма остатков по счетам, подсчитанная по активу и пассиву (итог баланса), называется валютой баланса. При составлении входного баланса следует учитывать, что в бухгалтерском учете существуют активные и пассивные счета, сальдовые остатки на которых соответственно отражаются в активе и пассиве баланса. Активные счета - это бухгалтерские счета, на которых учитываются различные виды имущества и другие средства организации (активы), их наличие, состав, движение. Это те объекты учета, в которые организация вложила средства. К активным счетам, в частности, относятся счет 01 «Основные средства», счет 41 «Товары», счет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и т.д. Активный счет расположен в активе баланса и имеет следующие отличия: на активных счетах остатки (сальдо) только дебетовые; в активных счетах поступление средств в организацию отражается (записывается) по дебету, а выбытие этих средств по кредиту счета. Схема записей на активном счете имеет следующий вид: Наименование счета (А) Дебет Кредит
Для определения остатка по активному счету на конец проведения операции (Ск) используют следующую формулу: Ск=Сн+Од-Ок Записи на активном счете отражаются в следующей последовательности: Начальное сальдо (остаток) на первое число текущего месяца заполняется в случае, если в начале месяца (на момент открытия счета) был остаток каких-либо средств. В этом случае сумма такого остатка в рублях записывается в дебетовую часть счета. Увеличение остатка средств, происходящее в результате хозяйственных операций в течение текущего месяца (дебетовая сторона), заполняется в случае, если в течение месяца из первичных учетных документов следует, что в организацию поступили какие-либо средства: материальные ценности, денежные средства. В результате хозяйственные средства организации увеличились. Таким образом, эти «увеличения» записываются в дебет активного счета. Уменьшение остатка средств, происходящее в результате хозяйственных операций в течение текущего месяца (кредитовая сторона), заполняется в случае, если в течение месяца из первичных учетных документов следует, что организация расходовала свои средства (например, оплачивала какие-либо виды работ, передавала в собственность и др.), в результате чего такие средства, которые учитываются на данном счете, уменьшились. Следовательно, «уменьшения» записывают в кредит активного счета. Оборот по дебету - если в течение месяца по дебету счета записываются операции, то в конце месяца подсчитывается оборот по дебету счета, который будет равен арифметической сумме операций, показанных по дебету этого счета. Оборот по кредиту - если в течение месяца по кредиту счета записываются операции, то в конце месяца подсчитывается оборот по кредиту счета, который будет равен арифметической сумме операций, показанных по кредиту этого счета. Конечное сальдо (остаток) средств на конец текущего месяца или начальное сальдо следующего месяца определяется по вышеназванной формуле и записывается в дебет активного счета Пассивные счета - это счета, на которых учитываются источники формирования имущества (капитал), их наличие, состав, движение, а также обязательства организации. К пассивным счетам относятся счет 80 «Уставный капитал», счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и т.д. Пассивный счет расположен в пассиве баланса и имеет следующие отличия: на пассивных счетах остатки (сальдо) только кредитовые; в пассивных счетах увеличение источника средств (или задолженности за полученные хозяйственные средства) отражается по кредиту, а его уменьшение - по дебету. Схема записей на пассивном счете имеет следующий вид: Наименование счета (П) Дебет Кредит
Рис.2.Строение пассивного счета Для определения остатка по пассивному счету на конец проведения операции (Ск) используется следующая формула Ск=Сн+Ок-Од При записях хозяйственных операций на пассивных счетах, так же как и на активных счетах возможны две ситуации: счета должны быть больше суммы, показываемой по дебету счета. В этом случае имеется остаток на конец проведения хозяйственных операций, который определяется по вышеприведенной формуле. Сумма начального остатка и сумма оборота по кредиту счета равны сумме, показанной по дебету счета. В этом случае сальдо (остатка) на конец отчетного периода не будет. Помимо активных и пассивных счетов, существуют активно-пассивные счета. Активно - пассивные счетаимеют признаки как активных, так и пассивных счетов. На активно - пассивном счете одновременно учитываются два объекта. При этом сальдо на начало, и конец месяца может быть и дебетовым, и кредитовым или одновременно дебетовым и кредитовым (развернутое сальдо). При составлении баланса дебетовые остатки по активно- пассивным счетам следует отражать в активе, а кредитовые остатки - в пассиве баланса. Исходя из этого, активно - пассивные счета могут быть двух видов: с односторонним сальдо - дебетовое или кредитовое сальдо (счет 99 «Прибыли и убытки»); с двусторонним сальдо (развернутое сальдо) - дебетовое и кредитовое сальдо одновременно (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Записи на активно - пассивном счете отражаются следующим образом: Наименование счета (АП)
Рис.3. Схема строения активно-пассивного счета Развернутое сальдо в активно - пассивных счетах определяется по данным аналитического учета. Аналитический учет дает информацию о состоянии расчетов с каждым дебитором и с каждым кредитором, то есть выводится сальдо по каждому дебитору и кредитору отдельно, а затем подсчитывается общая сумма дебиторской и кредиторской задолженности. Составляя входной баланс, следует помнить, что нематериальные активы и основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости, как разница между первоначальной стоимостью активов и начисленной суммой амортизации. 3.2. БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ На основании операций, произведенных за месяц на предприятии, студентам следует составить бухгалтерские проводки. Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи, в дебете одного и кредите другого счета, т.е. между счетами возникает взаимосвязь. Взаимосвязь между дебетом одного и кредитом другого счета, возникшая в результате двойной записи на них хозяйственной операции, называется корреспонденцией счетов. Счета, между которыми такая взаимосвязь возникла, называются корреспондирующими. Обозначение корреспонденции счетов, т.е. наименование дебетуемых и кредитуемых счетов с указанием суммы по данной операции, называется бухгалтерской проводкой. Бухгалтерские проводки по количеству затрагиваемых ими счетов подразделяют на простые и сложные. Простыми принято называть такие бухгалтерские записи (проводки), в которых корреспондируют только два счета - один по дебету, а другой по кредиту. При составлении сложных записей (проводок) следует иметь в виду, что правильной является только такая проводка, в которой корреспонденция счетов выражена ясно. Поэтому нельзя составлять такие бухгалтерские записи, где одновременно затрагивается несколько дебетуемых и кредитуемых счетов. Бухгалтерские проводки осуществляются только на основании документов, в которых зафиксирована хозяйственная операция, и отражаются в особых учетных регистрах: журналах-ордерах, Главной книге, карточках и т.д. Следует обратить особое внимание на проводки, связанные с капитальными вложениями. Капитальными вложениями называются затраты на приобретение или строительство основных средств. При этом все расходы, связанные со строительством, покупкой, доставкой, монтажом и запуском, если в них была необходимость, собираются по дебету 08 счета, образовывая первоначальную стоимость основных средств, которая при вводе в эксплуатацию списывается с кредита счета 08 в дебет счета 01. 3.3. УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ Учет хозяйственных операций ведется в регистрационном журнале (таблица 8). Регистрационный журнал (журнал хозяйственных операций) - это регистр учета, служащий для отражения бухгалтерских проводок за месяц, с указанием номера по порядку, содержания операции, суммы, корреспонденции счетов по дебету и кредиту. По отдельным операциям регистрационного журнала необходимо провести расчеты самостоятельно. К пункту12 журнала операций произвести расчет отклонений транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) относящихся к отпущенным материалам. Эти расходы учитываются на субсчете «ТЗР», открываемом к счету «Материалы». Расчет осуществляется в два этапа. Первый этап - определение процента ТЗР. ТЗР %= Снсуб.ТЗР+Одсуб. ТЗР/ Сн сч.10+ Од сч.10 Второй этап – расчет суммы транспортно-заготовительных расходов  Расчет сделать по форме, представленной в таблице №3.1 Таблица 3.1 Расчет среднего процента транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)
Таблица 3.2 Ведомость списания транспортно-заготовительных расходов по направлениям расхода материалов
К пунктам 36 и 37 журнала - операций произвести расчет распределения общепроизводственных (ОПР) и общехозяйственных (ОХР) расходов ( Таблица 5). Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов Таблица 5
К пунктам 40 произвести расчет фактической себестоимости продукции (табл.3.4, 3.5.) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
