Отчет по практике. отчет по практике. Учет материальнопроизводственных запасов
 Скачать 150.53 Kb.
|
|
10 РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками — это формирование документированной информации об операциях с контрагентами, которое происходит с использованием счета 62. Каждая организация в процессе своей деятельности взаимодействует с другими компаниями и индивидуальными предпринимателями. Всех их вместе называют контрагентами. Для того чтобы все расчеты с клиентами фирмы были в порядке, бухгалтеры используют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» из утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010 Все проводки по дебету сч. 62 осуществляются в корреспонденции со счетами 90, 91 на суммы выручки. Они показывают факт перехода права собственности к контрагенту и фактически формируют дебиторские оборот и задолженность. Кредит сч. 62 означает оплату или иное списание обязательств покупателя или заказчика. Он корреспондируется со счетами 50, 51, 52, 55, 60. Рассмотрим основные проводки по счета 62 в таблице.
Оформлять все операции с покупателями и заказчиками необходимо исключительно на основе первичных документов. В частности, факт заключенной сделки нужно подтверждать договором, также можно приложить деловую переписку, в которой идет речь об условиях поставки и оплаты, и гарантийные письма. Отгрузку нужно подтверждать актами выполненных работ (услуг), накладными, счетами-фактурами. Оплата подтверждается любыми расчетными документами: выписками из банков, платежными требованиями, кассовыми ордерами или чеками. Кроме того, активно применяются акты сверки, акты взаимозачета, векселя. Дебиторская задолженность МУП «ЖКХ Назаровского района» на 2017 год составила 33013 тыс. руб., а на 2018 год 33761 тыс. руб., следовательно, дебиторская задолженность увеличилась на 748 тыс. руб. Рост дебиторской задолженности приводит к отвлечению оборотных средств непосредственно из оборота, т.е. может привести к уменьшению средств на счетах, что отрицательно влияет на платежеспособность предприятия. Далее представлена счет-фактура №204 и приходный кассовый ордер 2020 года. 11 УЧЕТ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления ДС в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципального образований. Порядок учета расчетов организаций по налогам и сборам регламентируется рядом законодательных нормативных актов и документов. Главным законодательным документом является Налоговый кодекс РФ. В Налоговом Кодексе устанавливаются виды налогов, их функции и классификация, а также объекты и субъекты налоговых отношений. В данном кодексе предоставляются порядок, расчеты и сроки уплаты налогов и сборов. Статья 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает следующие виды налогов и сборов Российской Федерации: федеральные налоги и сборы; региональные налоги и сборы; местные налоги и сборы. К федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость; 2)акцизы; 3)налог на доходы физических лиц; 4)налог на прибыль организаций; 5)налог на добычу полезных ископаемых; 6)водный налог; 7)сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 8)государственная пошлина. К региональным налогам относятся: 1) налог на имущество организаций; 3)налог на игорный бизнес; 4)транспортный налог. К местным налогам относятся: 1)земельный налог; 2)налог на имущество физических лиц. Налогоплательщики и плательщики сборов, объекты налогообложения, ставки, сроки перечисления, действующие льготы по каждому виду налогов устанавливаются законодательными актами. Для ведения бухгалтерского учета расчетов организаций с бюджетом по налогам и сборам предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Это активно-пассивный счет. Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных по текущим налоговым платежам, просроченным налоговым платежам, штрафным санкциям, отсроченным и рассроченным суммам по уплате налога и сбора. К счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" могут быть открыты субсчета: 68-1 "Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг"; 68-2 "Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг"; 68-3 "Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)"; 68-4 "Налоги на доходы физических лиц"; 68-5 "Прочие налоги, сборы и отчисления". Начисленные суммы налогов, сборов, пошлин отражают по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин. Также по кредиту счета 68 и дебету счетов 91 и 73 отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную и (или) неполную уплату налогов и сборов. В корреспонденции со счетом 51 по счету 68 отражают суммы, полученные в случае превышения расходов над суммой налогов и сборов. По отдельным субсчетам счета 68 сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым. В связи с этим счет 68 может иметь развернутое сальдо на конец месяца, т.е. и дебетовое, и кредитовое. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль и налога на имущество. Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. При исчислении и уплате таможенной пошлины в бухгалтерском учете делаются следующие записи. А. По экспорту товаров 1) Дебет 44 и др. Кредит 68 - отражена задолженность бюджету по таможенной пошлине на дату представления грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению; 2) Дебет 68 Кредит 51, 52 - погашена задолженность. Б. По импорту товаров 1) Дебет 07, 10, 41 Кредит 68 - отражена задолженность бюджету по таможенной пошлине на дату представления грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению; 2) Дебет 68 Кредит 51, 52- погашена задолженность. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Земельный и транспортный налоги уплачиваются при наличии объекта налогообложения. При учете земельного налога делаются следующие бухгалтерские записи: 1.Дебет 20, 23 и др. Кредит 68 - начислен налог; 2.Дебет 68 Кредит 51 - перечислен налог в бюджет. 3.Налог на пользователей автодорог требует следующих бухгалтерских записей: 4.Дебет 20, 23, 44и др. Кредит 68 - начислена задолженность по налогу на пользователей автомобильных дорог; 5.Дебет 68 Кредит 51 - перечислен налог в бюджет. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, являющиеся источниками доходов физических лиц, обязаны удерживать и направить в бюджет налог на доходы физических лиц. При начислении налога на доходы физических лиц по месту выдачи заработной платы работникам (одновременно с начислением оплаты труда) в организации делается запись в учете по дебету счета 70"Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". По перечислении налога в учете счет 68 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Отчетность по НДФЛ имеет 2 вида: 1) 6-НДФЛ, сдаваемая ежеквартально до окончания месяца, следующего за отчетным кварталом; 2) 2-НДФЛ, подаваемая ежегодно в срок до 1 марта следующего года. Учетная политика Муниципального унитарного предприятия «Жилищное коммунальное хозяйства Назаровского района», разработана в соответствии с Законом РФ, Налогового кодекса Российской Федерации, Закона РФ от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете и отчетности РФ». Учетная политика для целей налогообложения: 1. ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возлагаемую главным бухгалтером; 2. применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами организации; 3. книгу учета доходов и расходов вести автоматизировано с использованием типовой версии 1С: «Упрощенная система налогообложения» ст.346.24 Налогового кодекса РФ,ПУНКТ 1,4 приказ МР от 22.10.2012г. №135Н. 4.записи в книгу доходов и расходов осуществляется на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции (Приказ Минфина РФ от 22.10.2012 №135 часть 2 ст.9 Закона от 06.12.2011 №402-ФЗ); 5.учет сырья и материалов при приобретении учитываются в составе затрат по мере оплаты. Для определения суммы используется метод оценки материалов по стоимости единицы запасов (ст.346.16, ст.254 НК РФ); 6.запись в книге учета доходов и расходов о признании сырья и материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения (ст. 346.17 НК РФ); 7.сумма расходов при расчете единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов расчетного (налогового) периода. 8.в целях исчисления единого налога основным средством признается имущество первоначальной стоимостью более 40 000 рублей и сроком полезного использования более 12 месяцев (п.4 ст.346.16,п.1 ст.247,256 НК РФ); 9.Для определения стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета по сч.01 «Основные средства» о первоначальной стоимости объекта (ч.1 ст.2 и ч.1 ст.6 Закона от 6 декабря 2011 №402-ФЗ); 10.предприятие уменьшает налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при котором сумма единого налога не превышает сумму минимального налога. Организация применяет УСН с объектом налогообложения (доходы – расходы). Согласно уведомления информационного письма форма №26.2-7 от 22.02.2010г. с налогообложением 15% (от дохода за минусом расхода). Предприятие ведет бухгалтерский учет согласно нового закона №402 ФЗ ОТ 06.12.2011г. для организации на УСН с численностью на 01.01.2019г. 92 человека, применяет отчетность в связи с новым законодательством для субъектов малого предпринимательства в программе 1С Предприятие, разработанную по новым правилам бухгалтерского учета в связи с изменением в законодательстве 8.2 и стандартным планов счетов с электронным документооборота с внесением изменения 01.01.2015 г. учета доходов и расходов по методу начисления с применением 1С. Далее представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц (6 НДФЛ) за налоговый период 2020 года. 12 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ В настоящее время государственные внебюджетные фонды в России составляют Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Задача государственных внебюджетных фондов – аккумулировать средства для финансирования важнейших социальных программ для выплаты пенсий, оказания бесплатной медицинской помощи, выплаты пособий по безработице, выплата пособий по временной нетрудоспособности и многого другого. Для учета расчетов с внебюджетными фондами План счетов предусматривает счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открываются следующие субсчета: 69 – 1 «Расчеты по социальному страхованию», на котором учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации»; 69 – 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», с помощью которого ведется учет расчетов по пенсионному обеспечению работников организации; 69 – 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию», отражающий расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации. При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со: - счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, – в части отчислений, производимых за счет организации; - счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – в части отчислений, производимых за счет работников организации. Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» – суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами. По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование. Величина взносов – это облагаемая база, умноженная на соответствующий страховой тариф (ставку)(таблица 3). Таблица 3 – Процентные ставки
Тарифы по взносам «на травматизм» зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию. Рассмотрим бухгалтерский учет страховых взносов. Дт 20 (23, 26, 44) Кт 70 – начислена заработная плата. Дт 70 Кт 68.1 «НДФЛ» – удержан НДФЛ с зарплаты. Дт 20 (23, 26, 44) Кт 69.1 – начислен страховой взнос в Фонд социального страхования. Дт 20 (23, 26, 44) Кт 69.2 – начислен страховой взнос в Пенсионный фонд. Дт 20 (23, 26, 44) Кт 69.3 – отражен страховой взнос в Фонд обязательного медицинского страхования. Дт 20 (23, 26, 44) Кт 69.11 – начислен взнос на «травматизм». Дт20 (23, 26, 44) Кт 70 – отражено начисление по больничному листу. Дт 69 Кт 70 – начислен расчет по больничному листу в части, возмещаемой ФСС. Дт 69.1 Кт 51 – перечислены взносы в Фонд социального страхования. Дт 69.2 Кт 51 – перечислены взносы в Пенсионный фонд. Дт 69.3 Кт 51 – перечислены взносы Фонд обязательного медицинского страхования. Дт 69.11 Кт 51 – перечислен взнос «на травматизм». Организация МУП «ЖКХНР» начисляет и оплачивает во внебюджетные фондов страховые взносы с зарплаты своих работников. Работодатель взносы оплачивает полностью за свой счет в размере 30% от начислений сотруднику. Далее представлен расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 1 квартал 2020 года и расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 год. |