Отчет по практике. отчет по практике. Учет материальнопроизводственных запасов
 Скачать 150.53 Kb.
|
|
7 УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете регламентируется ПБУ 15/2008. Документ бухгалтеру следует периодически перепроверять, т. к. изменения, которые в него вносятся, влекут за собой внесение корректировок в учет. Важно понимать разницу между понятиями «кредит» и «займ». Кредит может выдаваться только специализированной организацией, которая имеет лицензию на такой вид деятельности, например, банк (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Выдается он только в денежной форме и только под проценты. Займ может быть выдан любой организацией, ИП или физлицом. Ограничений по форме выдачи для него нет: это может быть как денежная форма, так и вещественная. Процентов за пользование он может не иметь. Учет займов в бухгалтерском учете зависит от времени его использования заемщиком. Для ведения расчетов по краткосрочным займам (выданным на срок до 1 года) используется счет 66. Для долгосрочных (выданных на срок более 1 года) используется счет 67. Если случается так, что долгосрочные погашаются меньше чем за 365 дней, то их необходимо переводить на счет 66. Учет займов в бухгалтерском учете следует разделять в аналитике: - по видам поступивших средств; - по источникам средств; - по основным и дополнительным затратам. К основным затратам относят: - проценты; - курсовые разницы по процентам. К дополнительным затратам относят прочие затраты, связанные с получением кредита или займа. Например оплату услуг эксперта, затраты на связь, покупку канцелярских принадлежностей, уплату налогов и сборов и пр. Затраты отражаются в составе прочих расходов предприятия. Если они были получены для инвестиционной деятельности предприятия, то затраты по ним включаются в стоимость создаваемого актива до момента ввода этого актива в эксплуатацию (данное условие не применяется для малого бизнеса на УСН). Проводки по кредиту в этой статье подразумевают проводки по займу, т. к. коммерческие организации, как уже говорилось, кредиты выдавать не могут. К счетам 66 и 67 необходимо завести субсчета для учета суммы основного долга и задолженности по процентам. Например, для учета основного долга использовать счет 66-1 (67-1), для учета долга по процентам — счет 66-2 (67-2). Получен кредит, проводка: Дебет 51, 50, 41, 08, 10 Кредит 66-1, 67-1 — получен займ (долгосрочный кредит, проводки); Дебет 91-2 Кредит 66-2, 67-2 — суммы основных затрат включены в состав операционных расходов; Дебет 67-1 Кредит 66-1 — долгосрочный займ переведен в краткосрочный; Дебет 91-2 Кредит 60, 76 — учтены суммы дополнительных затрат; Дебет 60, 76 Кредит 51 — оплачены суммы дополнительных затрат. Погашен кредит, проводка: Дебет 66-1, 67-1 Кредит 51, 50, 41, 08, 10 — погашен займ (погашение кредита, проводки); Дебет 66-2, 67-2 Кредит 51 — погашены проценты по займам. Точных указаний о том, какую дату нужно указать при отражении задолженности, Положение ПБУ 15/2008 не содержит. Как правило, бухгалтеры используют дату подписания договора или дату фактического поступления займа. И тот и другой варианты являются правильными. При получении займа в натуральной форме с точки зрения налогообложения разницы нет. Но некоторые нюансы стоит отметить. При получении займа в натуральной форме предприятие бывает вынуждено приобретать расходные материалы или основные средства, сопутствующие для использования полученного займа. Принимать к учету их следует в сумме фактических затрат без включения НДС. При возврате себестоимость имущества необходимо рассчитать равной расходам на момент их приобретения. Таким образом возникнет ценовая разница между полученными и возмещаемыми активами заемщику. Данную разницу бухгалтеру необходимо включить в состав прочих расходов или доходов: Дебет 91-2 Кредит 66, 67 — списана ценовая разница, возникшая в результате роста стоимости имущества; Дебет 66, 67 Кредит 91-1 — списана ценовая разница, возникшая в результате снижения стоимости имущества. Есть нюансы, которые следует учитывать: - начисленные проценты должны соответствовать ставке рефинансирования, установленной ЦБ на период списания. - суммы и условия списания процентов должны быть сопоставимы кредитным обязательствам и займам по условиям договоров. - налоговая разница и суммы налоговых обязательств должны быть рассчитаны в соответствии с ПБУ 15/2008 и отражены в бухгалтерском учете и отчетной документации. Бухгалтеру следует следить за изменениями нормативных документов, так как законодательно могут вводиться новые правила, регулирующие учет кредитов и займов, отменяющие ранее действующие. Если бухгалтерский учет кредитов и займов будет выполнен неверно, то налоговиками это может быть расценено как неверное ведение бухучета с применением соответствующих штрафных санкций. Дебиторская задолженность организации подлежит регулярной оценке на предмет сомнительности с формированием резервов по сомнительным долгам. Резервы по сомнительным долгам не создаются. На предприятии МУП «ЖКХ Назаровского района» учёт кредитов и займов не ведётся. 8 УЧЕТ КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ Учет капиталов предприятия производится на счетах 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток». Счета предназначены для обобщения информации о состоянии и движении капитала организации. Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации. Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» соответствует размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах предприятия. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. После государственной регистрации предприятия уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, был отражен по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей. Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций. Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется «Вклады товарищей». Имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, приходуется по дебету счетов учета имущества (51 «Расчетные счета», 01 «Основные средства», 41 «Товары» и др.) и кредиту счета 80 «Вклады товарищей». При возврате имущества товарищам при прекращении договора простого товарищества в бухгалтерском учете производятся обратные записи. Аналитический учет по счету 80 «Вклады товарищей» ведется по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора. Счет 82 «Резервный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала. Отчисления в резервный капитал из прибыли предприятия отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетами: 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества. Счет 83 «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале предприятия. По кредиту счета 83 «Добавочный капитал» отражаются: - прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости; - сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, - в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Суммы, отнесенные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях: - погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости; - направления средств на увеличение уставного капитала - в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» либо счетом 80 «Уставный капитал»; - распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» и т.п. Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» организуется для обеспечения формирования информации по источникам образования и направлениям использования средств. Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предприятия. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) предприятия по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов. Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями» - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др. Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется на предприятии для обеспечения формирования информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться. Всё имущество предприятия МУП «ЖКХ Назаровского района» находится в муниципальной собственности муниципального образования Назаровского района, отражается в самостоятельном балансе и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения. Имущество Предприятия является неделимым, не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками Предприятия. Источниками формирования имущества Предприятия, в том числе финансовых ресурсов являются: · средства, выделяемые целевым назначением из бюджета Назаровского района; · имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения собственником этого имущества; · прибыль, полученная от выполнения работ, услуг, реализации продукции, а также других видов хозяйствования, финансовые и внешнеэкономической деятельности оставшаяся после уплаты, предусмотренных законодательством РФ налогов и других обязательных платежей и перечисления в бюджет Назаровского района; · амортизационные отчисления; · добровольные взносы организаций, предприятий, учреждений граждан; · иные источники, не противоречащие законодательству Российской федерации. Уставный фонд предприятия составляет 100000руб (сто тысяч рублей) сформированные за счет 50000 рублей (пятьдесят тысяч рублей ) - стоимости основных фондов 50000 рублей (пятьдесят тысяч рублей )-денежных средств. Источниками формирования имущества Предприятия, в том числе финансовых ресурсов, является: · прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности; · амортизационные отчисления; · имущество, переданное ему учредителем или уполномоченным им органом бюджетное финансирование ; · иные источники, не противоречащие законодательству Российской Федерации. Предприятие имеет право получить бюджетное финансирование: · в части возмещения разницы между установленной законодательством определенным уровнем платежей населения за жилищно-коммунальные услуги экономически обоснованные затратами на содержание, ремонт жилья и коммунальные услуги в пределах социальной нормы площади жилья и части излишней площади в размере не более 10 кв. м. на семью; · возмещение затрат на реализацию Федерального закона о погребении и похоронном деле от 12.01. 1996 года; · на иные не запрещенные законодательством РФ цели. Предприятие образовывается счёт оставшейся в распоряжении чистой прибыли в резервный фонд в размере не более не менее 10% его уставного фонда направлены на эти цели не менее 5% остающаяся в его распоряжении чистой прибыли до достижения резервным фондом уставной величины. Порядок создания резервного фонда с положением резервном фонде Предприятия. Средства резервного фонда используются исключительно на покрытие убытков Предприятия. Чистая прибыль также используются на развитие и расширение хозяйственно-финансовой деятельности Предприятия; материальное стимулирование, повышение квалификации сотрудников Предприятия; обновление основных фондов. Далее представлена счет-фактура от продавца и расходный кассовый ордер за 2020 год. 9 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, а также взаимосвязанными организациями за: - полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы, которые акцептованы и подлежат оплате через банк и наличными деньгами, а также обеспеченные векселями и другими обязательствами, подлежащими исполнению не денежными средствами; - товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки); - излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи, и др. Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуют на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг, в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п. По кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции со счетом 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражают операции по учету налога на добавленную стоимость за принятые к учету материальные активы, работы и услуги. По предварительной оплате и авансам, не обеспеченным поставками или подрядными работами, выставляют претензии. При этом составляют корреспонденцию дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям" и кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"). Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, относятся на увеличение внереализационных доходов записью по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками является счет-фактура установленной формы. Этот документ выписывает поставщик или подрядчик. Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведут по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. Счет 60 "расчеты с поставщиками и подрядчиками" Дебет 41 (07, 08, 10) Кредит 60 — получены и оприходованы товары (оборудование, внеоборотные активы, материалы) Дебет 20 (25, 26) Кредит 60 — работы и услуги списаны на стоимость изделий (на общепроизводственные, общехозяйственные расходы) Дебет 19 Кредит 60 — отражен входной НДС Дебет 94 Кредит 60 — отражена недостача, выявленная при приемке ТМЦ Дебет 60 Кредит 50 (51) — произведена оплата поставщику Дебет 60 Кредит 91 — просроченная кредиторская задолженность списана на прочие доходы Кредиторская задолженность МУП «ЖКХ Назаровского района» на 2017 год составила 16500 тыс. руб., а на 2018 год 15349 тыс. руб., следовательно изменение 1151 тыс. руб. Спад задолженности предприятия перед своими кредиторами свидетельствует об уменьшении зависимости предприятия от заемных средств и улучшения финансового положения и в целом носит положительный характер. |