исправленный курсач нак 5. исправленная В. Учет труда и его оплаты
 Скачать 106.73 Kb.
|
1 2 2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА 2.1 Виды и формы оплаты труда Повременная форма оплаты труда устанавливается: для оплаты труда служащих, руководителей, обслуживающего персонала согласно установленного оклада по штатному расписанию в соответствии с занимаемой должностью; для оплаты труда водителей, кондукторов, кочегаров, сторожей согласно часовым тарифным ставкам, рассчитанным экономистом. Часовые тарифные ставки по категориям работающих установлены исходя из квалификационного разряда, тарифного коэффициента, среднемесячного количества рабочих часов в году и установленной тарифной ставки слесаря первого разряда (в 2019 году- 3025 рублей). Начисление заработной платы осуществляется на основании первичных документов, сдаваемых в бухгалтерию организации. 2.2 Документальное оформление учета труда и его оплаты Для учета состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных документов. О приеме на работу составляется приказ (распоряжение) (форма № Т-1) на каждого члена трудового коллектива работником отдела кадров согласно штатного расписания (Форма № Т-3). Подписанный руководителем организации приказ объявляют работнику под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка (форма № Т-2), где содержатся общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование, сведения о воинском учете, отпуске и другие сведения), а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника (форма № Т-54а). При переводе из одного подразделения в другое составляется приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (форма № Т-5). График отпусков (Форма № Т-7) применяется для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работников всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам, где учитываются специфика деятельности организации и пожелания работников Для оформления ежегодного отпуска и отпуска других видов, используется приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (Форма№Т-6) Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (Форма№Т-8), издается при оформлении увольнения работника, где указывается причина и основание увольнения, сведения о несданных имущественных ценностях. На основании приказа о прекращении действия трудового договора делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, бухгалтер производит расчет с работником. Для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы используют табель учета и использования рабочего времени и расчета заработной платы (Форма № Т-13). Табельный учет охватывает всех работников организации. Экономист составляет второго числа месяца, следующего за отчетным Карточку учета рабочего времени водителей и сверяет отработанные часы по табелю и путевым листам. Вышеперечисленные первичные документы передаются главному бухгалтеру. Он в свою очередь заносит в программу для компьютерной обработки данные для начисления заработной платы работникам (принятие, увольнение, перевод, отработанные часы, дни, оклад, доплаты). На основании внесенных данных программа производит начисление суммы заработной платы за месяц и производит необходимые удержания, которые отражаются в лицевом счете работника. Лицевой счет заполняется в течении года, в нем помесячно отражаются все виды начислений и удержаний, которые произведены. Данные, содержащиеся в лицевом счете, являются основанием для расчета среднего заработка при оплате отпуска, начисление по листу временной нетрудоспособности. Каждый календарный год на каждого работника открывается новый лицевой счет. Заработную плату работникам выдают из кассы с выручки по платежной ведомости (Форма Т-53) Для выполнения работ, которые организация не может выполнить своими силами, она заключает договор гражданско-правового характера с работниками, привлекаемыми со стороны. В договоре оговариваются условия, сроки, сумма за выполнение работ. Договора составляются не менее, чем в двух экземплярах: один работнику - исполнителю, второй - организации. Форму договора разработала сама организация с соблюдением предусмотренных реквизитов: наименование документа, организации, фамилии, отчества физического лица, подписи сторон, дата его составления, его содержание, сроки выполнения, сумма, условия оплаты, печать организации и т.п.. Все договора регистрируются главным бухгалтером в журнале регистрации договоров. Основанием для оплаты служит резолюция руководителя организации и акт выполненных работ. Выплаты, несовпадающие со временем общей выдачи заработной платы (отпускные и т.п.) производятся по расходным ордерам. 2.3 Порядок начисления заработной платы и другие выплаты При повременной оплате работников начисление заработной платы производится на основании табеля, в котором отражается число отработанных дней и часов. Если работник отработал все дни месяца, ему начисляется вся сумма оклада; в случае неполного отработанного времени причитающаяся заработная плата определяется путем деления установленного месячного оклада на количество рабочих дней в месяце и умножения полученного результата на фактически отработанные дни. Рассмотрим пример начисления заработной платы диспетчера автомобильного транспорта 5 разряд Гарбузова Б.В.: ) Оклад согласно штатного расписания Гарбузова Б.В. 5748 рублей. В декабре 2020 года по производственному календарю при пятидневной рабочей неделе - 23 рабочих дня. Работник отработал 23 дня. Районный коэффициент - 15 %. Работнику будет начислена заработная плата: ,00 рублей - оклад 862,20 ,00 руб.*15 %=862,20 рублей - районный коэффициент ,00 * 65 % = 3736,20 рублей - северная надбавка ,00 руб. +862,20 руб. + 3736,20 руб. = 10346,40 руб. . ) Оклад согласно штатного расписания Воронова П.А, слесаря по ремонту автомобилей 4 разряд - 5143 рублей. В декабре 2020 года по производственному календарю при пятидневной рабочей неделе- 23 рабочих дня. Работник отработал 20 дней. Районный коэффициент - 15 %. Начисление заработной платы произведено следующее: ,00 руб. : 23 дня * 20 дней = 4998,26 руб.- оклад за отработанный период ,26 руб. * 15 % =749,74 руб. - районный коэффициент ,26 руб. * 65 % = 3248,87 руб. - северная надбавка ,26 руб. +749,74 руб. + 3248,87 руб. = 8996,87 рублей При почасовой системе оплаты труда заработок работника определяют путем умножения часовой ставки оплаты труда на число фактически отработанных часов. Рассмотрим пример начисления заработной платы водителя ПАЗ 907 - Волобуева А.Ф., разряд 5: Водитель отработал 164,3 часа. Рассчитанная экономистом часовая тарифная ставка - 30,96 рублей (оклад деленный на среднемесячное количество рабочих часов в 2020 году) ,3ч. * 30,96 руб. = 5086,73 руб. Оплата за отступление от нормальных условий труда, ночные, сверхурочные, за работу в выходные и праздничные дни производятся согласно действующего законодательства и оговорены в Положении по оплате труда работников. Сверхурочные работы производятся с письменного согласия работника. К сверхурочным работам и работам в ночное время не допускаются беременные женщины, женщины, имеющие детей до трех лет и другие, согласно статьи 99 Трудового кодекса ЛНР. Рассмотрим пример начисления заработной платы водителя ПАЗ 907 - Зорькина В.Н.: Рабочий отработал 163,4 часа, в том числе 20,4 часа сверхурочно и 21,3 часа в ночное время. Часовая тарифная ставка - 30,96 рублей. В Положении по оплате труда прописано, что оплата за сверхурочную работу производится в двойном размере. ,4 ч. * 30,96 руб. = 5058,86 руб. - оплата за отработанные часы ,4 ч. * 30,96 = 631,58 руб. - оплата за сверхурочную работу За работу в праздничные и выходные дни оплата производится как и за сверхурочное время в двойном размере. Оплата за работу в ночное время (с 22 00 до 6 00) согласно Положению по оплате труда производится в размере - 40 процентов тарифной ставки. 21,3 ч. * 30,96 руб.* 40 % = 263,78 руб. - оплата за работу в ночное время. Оплата водителем за техническое обслуживание автомобилем производится из расчета среднедневного заработка умноженного на количество затраченных часов. Среднедневной заработок рассчитывается путем деления фактически начисленной заработной платы за 12 месяцев на фактически отработанные дни в этом же периоде. Отпуск работником предоставляется в количестве 28 календарных дней. Отпуск предоставляется в порядке графика отпусков. На основании приказа о предоставлении отпуска, переданного в бухгалтерию составляется записка-расчет, где производится расчет среднего заработка и причитающаяся работнику выплата за отпуск. Оплата очередных, дополнительных, ученических отпусков оплачивается исходя из среднего заработка. Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней в периоде, подлежащих оплате. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации (заработная плата за отработанное время; выплаты, связанные с особыми условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием и т.п.). Кроме того, из расчетного периода исключаются время и начисленные суммы, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности; за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством ЛНР и т.п. Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производятся исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. Среднедневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляются путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4). Если расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах. Количество календарных дней в неполных календарных месяцах рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце. Рассмотрим на примере расчет среднего заработка и сумм к начислению за предоставленный отпуск Пыстина С.В. Работнику предоставили отпуск с 15.12.2018г. в количестве 28 календарных дней . Расчетный период берется с 01.12.2017г. по 30.11.2018г. .В записке-расчет о предоставлении отпуска работнику (Форма Т-60) делается расчет отпускных. В расчетном периоде исключаем время : с декабря 2017г. по июль 2018г. (нахождение работника в отпуске по уходу за ребенком); в августе болел 24 дня отработал 6 рабочих дней (в перерасчете на календарные-7 дней) В августе 31 календарных дней. Отработал по графику 6 рабочих дней или 7 календарных дней (31 день - 24 дня = 7 дней). (3 месяца* 29,4)+(29,4 : 31дней * 7дней)= 94,84 - количество календарных дней расчетного периода Заработная плата за 12 месяцев составила 30103 рубля руб.: 94,84=317,41 рублей -среднедневной заработок ,41 руб.* 28 дней отпуска=8887,48 рублей - начислены отпускные При прекращении трудовых отношений работник должен получить компенсацию за неиспользованные дни отпуска, как за последний, так и за года, когда работник не выходил в отпуск. Компенсация за отпуск рассчитывается аналогично отпускным. Если работник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого он уже получал отпуск, то с него удерживается сумма за неотработанные дни отпуска, кроме случаев, предусмотренных законодательством. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работникам за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты являются листки нетрудоспособности, выдаваемые лечебными учреждениями. Так как ООО «СТК» является плательщиком единого налога на вмененный доход, организация применяет специальный налоговый режим пособие выплачивается: за счет средств ФСС - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом; за счет средств работодателя - в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленного федеральным законом. 2.4 Учет удержаний из заработной платы Из начисленной заработной платы по трудовым договорам, по договорам подряда и по совместительству работникам производят следующие удержания: Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) взимается с дохода работников в порядке и размерах, установленных правительством ЛНР в НК ЛНР (часть 2, глава 23). Применяется ставка 13 %. По заявлению и предоставленным документам работником предоставляются стандартные вычеты; Профсоюзные взносы уплачиваются в размере 1% от фонда заработной платы. При этом сотрудник должен подать в бухгалтерию соответствующее заявление. Без него производить какие-либо операции запрещено, удержания будут признаны незаконными. Рассмотрим начисление и удержание налога на доходы и профсоюзных взносов на примере сотрудника Андрейчук А.М: За январь водителю начислена заработная плата в январе 2020г.-16320,10 рублей, том числе пособие по временной нетрудоспособности -6543 рубля. У него два несовершеннолетних ребенка.(документы на предоставление стандартных вычетов и заявление об удержании профсоюзных взносов оформлены) Стандартные вычеты: 400 рублей (за работника) + 2000 рублей (за двух детей)=2400 рублей (16320,10-2400)*13%=1810 рублей - налог на доходы (16320,10 - 6543,00)* 1 %=97,77 рублей профсоюзные взносы Удержания по исполнительным листам производятся в порядке и размерах предусмотренных законодательством. Исполнительный лист и судебный приказ выдаются судом. Исполнительный лист должен содержать обязательные реквизиты, которые перечислены в ст. 13 закона от 02.10.2017 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" . Если лицо, обязанное уплачивать алименты, и их получатель (или представители сторон) договорились о размере, условиях и порядке выплаты алиментов без судебных разбирательств, они заключают письменное соглашение, которое заверяется у нотариуса (ст. 100 Семейного кодекса). В такой форме документ имеет силу исполнительного листа. Соглашение о выплате алиментов, не заверенное нотариусом, является недействительным. Соглашение может быть изменено или расторгнуто, но только по взаимному согласию сторон. Основанием будет служить новое соглашение, оформленное по тем же правилам. Однако изменить или расторгнуть соглашение можно и через суд. В такой ситуации в организацию поступит исполнительный лист. Исполнительный документ поступивший в организацию должен быть оригиналом. Исполнительные документы, поступившие в организацию регистрируются в журнале регистрации исполнительных листов, бухгалтер об их поступлении извещает лицо, направившее исполнительный документ. Рассчитываются алименты с дохода, из которого уже удержан НДФЛ (статья 99 Закона N 229-ФЗ). Величина удержаний ограничена законодательно. Так, удержание алиментов на несовершеннолетних детей не превышает 70% заработной платы и приравненных к ней платежей. Алименты, удерживаемые по другим основаниям, не превышают 50% заработка должника (статья 138 ТК ЛНР и статья 66 Закона об исполнительном производстве). Рассмотрим порядок начисления алиментов на примере работника Шкондеюк Ю.М. За декабрь 2020г. работнику начислена заработная плата 17269,91 рублей. Удерживаются алименты на содержание одного несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 части зарплаты согласно исполнительному листу. (17269,91 - 400) *13% = 2245 рублей - налог на доходы (17269,91 -2245,00) : 4 = 2504,15 рублей - удержаны алименты Плановый аванс, выплаты в межрасчетный период, долг за работником удерживается согласно платежных документов о выплаченных ему суммах, где указана подпись в получении. Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими на предприятии, является Расчетная ведомость. На основании Расчетной ведомости составляется Свод начислений и удержаний. 2.5 Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда Регистрами аналитического учета являются лицевые счета работников, налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете 70 - «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сальдо счета 70 - кредитовое, показывает задолженность предприятия перед работниками по заработной плате. При исчислении заработной платы и других выплат работникам правильно определить их источники. Для правильного отражения начислений заработной платы бухгалтер организации самостоятельно выбирает тот счет по учету издержек производства, который соответствует виду деятельности и применяемым затратным счетам. Регистром синтетического учета служит журнал ордер № 10, данные журнала разносятся в Главную книгу. Бухгалтерские записи по счету 70 -«Расчеты с персоналом по оплате труда», применяемые в организации рассмотрены в таблице 11. Таблица 11 - Бухгалтерские проводки по начислению заработной платы за январь 2020 года
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ В курсовой работе рассмотрены вопросы касающиеся учета расчетов по оплате труда на основе данных предприятия ООО «Северная транспортная компания». Неустойчивое финансовое состояние связано с нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и дополнительного привлечения заемных средств. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется главным бухгалтером и бухгалтером-кассиром. На предприятии применяется повременная оплата труда. Учет расчетов по оплате труда ведется с использованием унифицированных документов. По данным анализа движения работников можно судить о невысокой текучести кадров на предприятии, что является положительной тенденции в деятельности организации. Показатели (увеличение отработанных дней, увеличение продолжительности дня) свидетельствует о целенаправленной работе, осуществляемой в организации по улучшению использования рабочего времени. Рост средней заработной платы обгоняет рост производительности труда, что означает увеличение себестоимости продукции, а следовательно, и уменьшение уровня рентабельности. В качестве рекомендаций руководству можно предложить усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации, отслеживать изменения законодательства. Отсутствует коллективный договор и Положение о премировании сотрудников. Для уменьшения объема ручной рутинной работы и в связи с большим количеством отчетности по оплате труда и начислением на ФОТ в августе 2020 года была приобретена более совершенная версия программы (версия 7.7). Организация пошла на такие расходы, для того чтобы не увеличивать штат бухгалтерии и иметь возможность получения оперативной информации по начислению НДФЛ, единого социального налога, взносов в обязательное пенсионное страхование. Компенсирующим моментом в расходах предприятия было бы приобрести приложение к этой версии - информационная база “Гарант”, в которой содержится несколько тысяч нормативно-правовых документов, позволяющих руководству организации оперативно получать информацию правового и налогового права. Так как главный бухгалтер узнает о предстоящих изменениях в законодательных и других нормативных актах со средств массовой информации организации можно приобрести систему КонсультантПлюс, в которой так же содержатся нормативно-правовые и другие документы. Новая версия программы «1С-Предприятие» ведет учет от создания первичного документа ( штатное расписание, приказ о приеме на работу) до создания форм налоговой отчетности с полными расчетами и начислениями. Чтобы главный бухгалтер не занимался разноской в программу приказов, нужно установить подключение по локальной сети с экономистом, который будет сам оформлять рабочую документацию по кадрам. Так же можно было бы установить сетевое подключение с компьютером кассира, но это не возможно в связи с отдаленностью нахождения рабочего места кассира. Так же главному бухгалтеру не соответствует рабочее место, кабинет которого является проходным в кабинет директора и в кабинет экономиста. Данное обстоятельство мешает сосредоточится и отвлекает внимание. Для совершенствования оплаты труда требуется принципиально новая организация оплаты труда. И это реальная необходимость замены устаревшей, низко эффективной модели оплаты труда, которая в значительной мере сдерживает реализацию потенциала работников и тормозит развитие экономики. Всевозможные премии, доплаты и надбавки утратили стимулирующую роль и превратились, по сути, в механическую прибавку к тарифным ставкам и должностным окладам, как правило, не связанную с результатами труда. Более того, они настолько усложняют организацию заработной платы, что она становится недоступной для понимания. 1 2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||