ОСНОВНЫЕ СПОСОБЫ СНИЖЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ЧЕЛОВЕЧЕСКОГО ФАКТОРА В НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ В РОССИИ. статья. Удк основные способы снижения влияния человеческого фактора в налоговых отношениях в россии
 Скачать 33.99 Kb.
|
|
УДК ОСНОВНЫЕ СПОСОБЫ СНИЖЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ЧЕЛОВЕЧЕСКОГО ФАКТОРА В НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ В РОССИИ Галузина Т. В., Апостолова Ю. А. Брянский государственный университет им. академика И.Г. Петровского (г. Брянск, Россия) Аннотация: цифровые проекты ФНС России - автоматизированная система «АСК НДС-3», маркировка товаров и внедрение онлайн касс. АСК НДС предназначена для того, чтобы анализировать декларации по налогу на добавленную стоимость, которые сдают субъекты предпринимательства. Центром развития перспективных технологий была разработана и внедрена система «Честный ЗНАК». Это система обязательной маркировки для защиты прав потребителей и борьбы с оборотом некачественной продукции. На онлайн-кассы перешли организации и предприниматели без наемных сотрудников сфер торговли и питания. В то же время установили ККТ организации и предприниматели сферы услуг. Ключевые слова: АСК НДС-3, контрольно-кассовая техника, маркировка товаров, налог, онлайн-кассы, система «Честный ЗНАК» THE MAIN WAYS TO REDUCE THE INFLUENCE OF THE HUMAN FACTOR IN TAX RELATIONS IN RUSSIA Galuzina T. V., Apostolova Y. A. Bryansk State University. Academician I. G. Petrovsky (Bryansk, Russia) Annotation: digital projects of the Federal Tax Service of Russia - automated system "ASK VAT-3", labeling of goods and the introduction of online sales registers. The VAT automated control system is designed to analyze value-added tax declarations submitted by business entities. The Center for the Development of Advanced Technologies has developed and implemented the "Honest Sign" system. This is a system of mandatory labeling to protect the rights of consumers and combat the turnover of low-quality products. Organizations and entrepreneurs without employees in the areas of trade and food have switched to online sales registers. At the same time, organizations and entrepreneurs in the service sector have established KKT. Keywords: ASK VAT-3, cash register equipment, marking of goods, tax, online sales registers, the "Honest Sign" system. Мы живём в 21 веке и налоги уже являются его неотъемлемой частью. Налог на доход, транспортный налог, земельный налог, таможенные пошлины и многие другие ежедневно оплачиваются россиянами. Россия как Сингапур, Канада, Дания и Австралия является членом Брисбенской группы – неформального клуба технологически передовых налоговых администраций мира[4]. С 2015 года ФНС России ведет проект в рамках Форума ОЭСР по электронным услугам и цифровым каналам доставки, изучая мировой опыт и лучшие практики налоговых администраций в области информационных технологий в сфере обслуживания налогоплательщиков. Сегодня Налоговая служба использует наиболее современные технологии, которые соответствуют международной налоговой повестке и позволяют успешно бороться со многими вызовами, которые отмечены в плане противодействия эрозии налоговой базы и выводу прибыли (BEPS). Наибольший интерес среди всех цифровых проектов ФНС России вызывают следующие объекты - автоматизированная система «АСК НДС-3», маркировка товаров и внедрение онлайн касс. «Система «АСК НДС-3» позволяет автоматически сопоставлять данные контрагентов и осуществлять контрольные функции, основываясь на риск-ориентированном подходе, не мешая работе добросовестных налогоплательщиков. Цифровизация налогового администрирования создает кумулятивный эффект, который выражается в росте эффективности налогового администрирования. С начала применения «АСК НДС-3» налоговые поступления в бюджетную систему росли опережающими экономику темпами. АСК НДС предназначена для того, чтобы анализировать декларации по налогу на добавленную стоимость, которые сдают субъекты предпринимательства. Она сравнивает уплаченный и предъявленный к возмещению налог и на основе этого сравнения выявляет субъектов предпринимательства, которые незаконно предъявляют НДС к вычету. Кроме того, АСК НДС 3 обнаруживает признаки уклонения от других видов налогов. Например, с помощью этого сервиса можно выявить компании, которые минимизируют налог на прибыль или уклоняются от его уплаты путем использования фиктивных компаний в качестве контрагентов, оказывающих выдуманные услуги. Схема работы системы АСК НДС 3 достаточно проста. Сервис проводит проверку деклараций с помощью особых алгоритмов. После сдачи деклараций АИС проверяет: Совпадение сумм, указанных во взаимосвязанных разделах налоговой декларации. Например, при сдаче налоговой отчетности по НДС информация из частей 8 и 9 должна совпадать с информацией из раздела 3; Совпадение реквизитов компании, которая сдала отчетность, с реквизитами, указанными у ее контрагентов. То есть суммы в декларации проверяемого субъекта и его контрагента должны быть равными. Проверяется сумма НДС к вычету покупателя и сумма налога к уплате продавца. Совпадение сумм НДС, которые указываются плательщиком при составлении платежного поручения. Эту сумму алгоритм считывает и сравнивает с той, что указана в налоговой декларации по НДС. Выявление нарушений автоматизированной системой в адрес налогоплательщика направляется: Требование ИФНС о предоставлении пояснений по сделке с направлением копий или оригиналов документов по ней; Приложение к требованию, в котором перечислены коды ошибок, выданные автоматизированной системой; Файл с требованием и приложением в электронном виде. Плательщик должен подтвердить получение требования и проверить декларацию на предмет ошибок. После этого руководитель компании направляет в ИФНС ответ. Если были выявлены нарушения, которые привели к занижению налога, необходимо направить также уточненную декларацию, заплатить недоимку с пеней и штрафами. Если требование было отправлено ошибочно, необходимо в любом случае ответить в ИФНС во избежание санкций вплоть до приостановления операций по расчетному счету. В 2016 году в России стартовал проект по маркировке товаров с чипированием меховых изделий. Благодаря проекту за первый год работы системы оборот меховых изделий превысил показатели маркетинговых исследований за весь 2015 год и составил более 1 млн товаров на общую сумму 59 млрд рублей. Таким образом, оборот товаров вырос в восемь раз, легализовались более 25 % участников рынка, которые раньше находились в тени. Кроме того, с февраля 2017 года проводится эксперимент по маркировке отдельных видов лекарственных препаратов, и первые маркированные лекарства уже поступили в продажу. Глава Налоговой службы, Даниил Егоров, говорил следующие слова об этом проекте: «Этот проект социально значим – любой покупатель теперь может отсканировать QR-код на упаковке и проверить, откуда лекарство, что за производитель, легально ли оно произведено. Тем самым система позволяет защитить население от фальсификата, недоброкачественных и контрафактных лекарств». В 2020 году Центром развития перспективных технологий была разработана и внедрена система «Честный ЗНАК». Это система обязательной маркировки для защиты прав потребителей и борьбы с оборотом некачественной продукции. Маркировка товаров и регистрация в системе будет постепенной. По планам, к 2024 году обязательной маркировке будут подлежать все группы товаров: от продуктов питания и товаров первой необходимости до табачных изделий. Главные особенности системы Честный ЗНАК: прозрачность и привлечение общественности. Весь товар будет занесён в единый реестр, где будет храниться информация о продукте и изготовителе. На упаковку или этикетку товара будет нанесён двухмерный код DataMatrix, сканируя который, можно проверить, находится ли товар в системе. Любой потребитель сможет отсканировать код на своём смартфоне и проверить качество продукции. Общественный контроль и соответствие регламенту — главные рычаги в борьбе с фальсификатом и контрабандой. Согласно ст. 15.12 КоАП, продажа, перевозка и производство немаркированной продукции грозит штрафом от 5 до 10 тысяч рублей (для частного предпринимателя). Для юридического лица эти суммы выше — от 50 до 300 тысяч рублей. Также все немаркированные изделия будут конфискованы [1]. Административная ответственность может перерасти в уголовную, если стоимость товаров без маркировки превысит 1,5 миллионов рублей. Согласно ст. ч. 1 ст. 171.1 УК, виновному грозит лишение свободы до 3 лет со штрафом 80 тысяч рублей. В соответствии с федеральным законом 54-ФЗ, бизнес, связанный с принятием денежных средств от физических лиц, должен перейти в автоматический режим. В июле 2019 года на онлайн-кассы перешли организации и предприниматели без наемных сотрудников сфер торговли и питания. В то же время установили ККТ организации и предприниматели сферы услуг. В 2019 году набирает обороты обязательная маркировка товаров. Пользоваться информационной системой придется всем магазинам, ведущим розничные продажи табачных изделий и сигарет, обуви, лекарств, одежды и других товаров. Вскоре планируется масштабный переход многих отраслей производства на обязательную маркировку. Все это затронет розничные торговые точки. Так в 2019 году всем магазинам, имеющим в ассортименте сигареты, понадобится онлайн-касса для маркировки товаров. Касса отличается программным обеспечением, способным взаимодействовать с ОФД, передавая при этом коды маркировки. История перехода на онлайн-кассы мы можем видеть на рисунке 1.  Рисунок 1 - История перехода на онлайн-кассы Государство с помощью онлайн-касс решает следующие задачи: Устанавливает контроль за деятельностью предпринимателей и выводит бизнес из тени. Использование онлайн-кассы выгодно тем, кто работает честно. Облегчает работу ФНС, уменьшает число налоговых проверок Создаёт систему «народного контроля»: покупатель по чеку сможет отследить, отчитался ли предприниматель в ФНС и законна ли его деятельность. Бизнес, переходя на онлайн-кассы, имеет свои выгоды: Контроль своей деятельности в режиме онлайн. Упрощение процедуры регистрации кассы через интернет. Обслуживание ККТ происходит быстрее и дешевле. С 1 марта 2020 года онлайн-касса приобретает новые требования согласно приказу ФНС РФ № ММВ-7-20/434@ [2] В связи с введением обязательной маркировки на товары обновляется формат фискальных данных, т.е. меняется форма чека. Что изменится: Реализован новый механизм формирования тега 1162 отвечающего за коды маркировки Устанавливаются изменения в чеке для товаров с маркировкой Уменьшилось количество обязательных реквизитов в чеках (Сумму НДС в нижней части чека теперь обязательно указывать только для юридических лиц) Расширяется тег «Признак предмета расчетов» (добавлено: страховые взносы, расходы и пр.) В новой версии чека с марта 2020 года при продаже товара с маркировкой будет добавляться [M] к строке с номенклатурой товара. Такое правило действует для чеков в бумажном виде. Для чеков в электронном формате нужно указывать только префикса (это два байта — 444D) и код маркировки. С введением обязательной маркировки товаров все предприниматели, которые попадают под действие новых правил, должны обновить прошивку онлайн касс и заключить дополнительное соглашение с оператором фискальных данных. Если ваша касса не поддерживает обновление под маркировку нужной вам категории товара, тут остается только заменить оборудование. Новая система работает по определенному принципу, который затрагивает работу онлайн-кассы. На товар наносится метка, которую кассир сканирует 2D сканером штрих-кода на кассе. После продажи товара электронный фискальный документ с кодом маркировки товара передается кассой оператору ФД, который в свою очередь передает сведения в систему маркировки Честный Знак, где происходит выбытие товара и его кода из оборота. Такой принцип работы затрагивает программное обеспечение кассы, усложняя его. Большинство производителей уже подготовили обновления для своей техники. Для обновления нужно обратиться в ваш сервисный центр. Также с января 2017 года иностранные компании, которые оказывают электронные услуги или реализуют контент в интернете российским пользователям, должны встать на учет в российских налоговых органах и платить НДС. Для их комфортной работы ФНС России Росси запустила специальный сервис – НДС-офис, который включает «Личный кабинет иностранной организации». Сервис и кабинет функционируют как в русскоязычной, так и в англоязычной версии сайта. Онлайн сервисы становятся все более персонифицированными и проактивными. Они ориентированы на жизненные ситуации и развиваются в соответствии с потребностями налогоплательщиков. Новые технологии помогут создать систему добровольного соблюдения налогового законодательства, а это повысит уровень взаимного доверия между государством и налогоплательщиками. Список литературы: "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 09.03.2021); Приказ ФНС России от 29.08.2019 N ММВ-7-20/434@ // http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_341463/ Мишустин М.: новейших цифровых технологиях в налоговом администрировании на совместном международном семинаре ОЭСР и IOTA [Электронный ресурс] // Сайт ФНС России. URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/6967758/ М. Мухин «Что делать, если инспекция из-за сбоя в системе АСК «НДС-3» не принимает формализованный ответ на требование подать пояснения по НДС». [Электронный ресурс] // Главбух: https://www.glavbukh.ru/search/?qw=%E0%F1%EA+%ED%E4%F1-3&sskey=M2FjMWUyYWM4MGNmMTUwZTI3MjRhZmE1NTQwYjQ1ZTFlZTM2YzMzNw%3D%3D&needcheckCsrfget=1 . Налог на добавленную стоимость (НДС) [Электронный ресурс] // Сайт ФНС России. URL: https://www.nalog.ru/rn32/taxation/taxes/nds/. Информация об авторах: Галузина Татьяна Владимировна, Брянский государственный университет имени академика И.Г. Петровского , студентка направления подготовки «Экономика», профиль «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит», 4 курс. E-mail:galuzina.tanya28@gmail.com Galuzina Tatyana Vladimirovna, Bryansk State University named after Academician I. G. Petrovsky, student of the specialty "Economics", profile "Accounting, analysis and Audit", 4th year. E-mail:galuzina.tanya28@gmail.com Апостолова Юлия Алексеевна, Брянский государственный университет имени академика И.Г. Петровского , студентка направления подготовки «Экономика», профиль «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит», 4 курс. E-mail: julia2012-julia2013@yandex.ru Apostolova Yulia Alekseevna, Bryansk State University named after Academician I. G. Petrovsky, student of the specialty "Economics", profile "Accounting, analysis and Audit", 4th year. E-mail: julia2012-julia2013@yandex.ru |