Эссе - налоговые поступления. 1. Налоговые поступления от субъектов малого предпринимательства 4
 Скачать 78.08 Kb.
|
|
Содержание Введение 3 1. Налоговые поступления от субъектов малого предпринимательства 4 2. Направления совершенствования оптимизации сбора налогов от субъектов малого предпринимательства 16 Заключение 21 Список использованной литературы 22 Введение Актуальность темы. Малый бизнес занимает особое место в экономике любой страны. Одной из самых актуальных проблем налоговой сферы в РФ остается совершенствование налогообложения субъектов малого предпринимательства. Нерешенность этой проблемы является источником эскалации общественного напряжения, негативных ожиданий субъектов малого предпринимательства, которые приводят к прекращению деятельности отдельных из них или перевод ее «в тень». Вместе с тем, рассматривая пути преодоления указанной проблемы, следует учитывать, что целью пересмотра существующей упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности должна быть оптимизация льготного налогового режима для указанной категории субъектов рынка на основе научно обоснованных подходов, с учетом реалий отечественного хозяйствования, а также лучшего зарубежного опыта налогового регулирования предпринимательства. Учитывая это, отметим: на сегодня особенности применения льготных механизмов налогообложения малого и среднего бизнеса в развитых и постсоциалистических странах является недостаточно освещенными, что порождает иллюзии уникальности проблем малого бизнеса в одних и необоснованные ожидания пожизненной «консервации» упрощенной системы налогообложения – в других. Обозначенное выше определило выбор и актуальность исследований в данной области. 1. Налоговые поступления от субъектов малого предпринимательства Среднесписочная численность работников субъектов малого и среднего предпринимательства по данным налоговой службы на 10 января 2018 г. составила 8423 ед. Преобладающая доля сектора малого предпринимательства (98%) – микробизнес, который обеспечивает реализацию товаров и услуг без создания рабочих мест. За последние 5 лет зафиксированы резкие колебания количества субъектов малого и среднего предпринимательства.  Рис. 2.1. Численность субъектов малого и среднего предпринимательства (далее -СМСП) за 2011-2017 годы Структура малого и среднего предпринимательства в Республике Тыва не сбалансирована в территориальном аспекте: 51% субъектов предпринимательства ведет деятельность в г. Кызыле. При этом в отраслевом разрезе 50 % предпринимателей заняты в сфере торговли. Министерством экономики Республики Тыва проводится мониторинг налоговых поступлений по субъектам малого и среднего предпринимательства республики по налогам на совокупный доход.  Рис. 1. Поступления налоговых платежей от субъектов малого предпринимательства в 2018 г. Так, на 1 июня 2018 г. поступления по налогам на совокупный доход составили 165465 тыс. рублей, в том числе: по УСН – 104937 тыс. рублей (117,3% к факту за январь – май 2017 г 89443 тыс. рублей); по ЕНВД – 50504 тыс. рублей (105,9% к факту за январь-май 2017 г. 47485 тыс. рублей); по ЕСХН – 3229 тыс. рублей (117,5%; к факту за январь-май 2017 г. 2747 тыс. рублей); по ПСН – 6795 тыс. рублей. (115,1% к факту за январь – май 2017 г 5903 тыс. рублей). Исполнение плана за январь-май 2018 года составило 112% (план – 147803 тыс. рублей). В целом по республике принятые меры информационной, консультационной и иной поддержки позволили обеспечить поступление налогов от субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с плановыми значениями. В 2016 году налоговые поступления составили 320319 тыс. рублей, в 2017 году – 306080 тыс. рублей, план на 2018 год – 323176 тыс. рублей. Исполнение годового плана составило 51,2%.  Рис. 2. - Налоговые поступления от малого бизнеса 2016-2018 гг. Министерством экономики Республики Тыва будут продолжены меры поддержки, направленные на стимулирование Рассмотрим сумму исчисленного единого налога на вмененный доход и развитие малого и среднего предпринимательства в Республике Тыва. Таблица 1 Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за 2018 год (тыс. руб.)
 Рис. 3. - Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за 2018 год В республике за 2018 год от индивидуальных предпринимателей был собран от единого налога на вмененный доход 183372 тыс. руб. Рассмотрим собираемость налогов за 2016-2018 г. от налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога. Таблица 2. Сбор налогов по единому сельскохозяйственному налогу
Было собрано от налогоплательщиков ЕСХН за 2016 г. 188 274 тыс. руб., 2017 года 318 864 тыс. руб., 2018 г. 317 685 тыс. руб.  Рис. 4. Сумма доходов от ЕСХН (тыс.руб.) за 2016-2018гг. Основная налоговая база за 2016 г. - 29 316 тыс. руб., за 2017 г. - 43 431 тыс. руб., за 2018 г. 44 317 тыс. руб. При этом количество налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по единому сельскохозяйственному налогу составило в 2016 г. 642 чел., 2017 г. 691 чел, 2018 г. 736 чел. Контрольная сумма в 2016 г. составила 379 243 тыс. руб., 2017 г. 645 207 тыс. руб., 2018 г. 639 031 тыс. руб. Таким образом в 2018 году идет недобор от налогоплательщиков ЕСХН почти на 50%. В связи с этим необходимо разработать ряд мер по собираемостью налогов. Далее рассмотрим налоговые поступления от уплачиваемому налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 – 2018 гг. Таблица 3. Упрощенная система налогообложения
За 2016-2018 гг. сумма полученных доходов налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов составила в 2016 г. 1 947 688 тыс.руб., в 2017 г.2 282 491 тыс.руб., в 2018 г. 2 629 842 тыс.руб.  Рис. 5. Сумма полученных доходов налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения 2016-2018гг. Сумма расходов, понесенных налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов составила в 2016 г. 1 761 690 тыс.руб., в 2017 г. 2 094 183 тыс.руб, в 2018 г. 2 407 675 тыс.руб. Контрольная сумма в 2016 г. составила 15378534 тыс.руб, в 2017 г. 5617729 тыс.руб., в 2018 г. 6511 098 тыс.руб. Далее проанализируем динамику налоговых поступлений от субъектов малого предпринимательства за 2016-2018гг. по данным МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва. По состоянию на 01.01.2019 г. на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Тыва состоит 682 организаций – юридических лиц, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и состоящие на учете в налоговом органе по месту своего нахождения, из них: по Овюрскому участку – 73 организаций; по Дзун-Хемчикскому участку – 167; по Монгун-Тайгинскому участку – 48; по Бай-Тайгинскому участку – 99; по Барун-Хемчикскому участку – 99; по Сут-Хольскому участку – 106; по г. Ак-Довурак – 89. Доходы территориального бюджета по налоговым поступлениям за 2017 год составляет 482 967 тыс. рублей, что на 6,4 %, или на 29 092 тыс. рублей больше уровня поступлений соответствующего показателя прошлого года. Индикативные показатели территориального бюджета, установленные в 2017 году в размере 481 986 тыс. рублей, выполнены на 100 %. - ИПП РБ в отчетном периоде составило 255 442 рублей, исполнение на 99 %, недопоступило 1278 тыс. рублей. - ИПП МБ в отчетном периоде составило 226544 рублей, в итоге исполнение обеспечено на 101 %, дополнительно поступило 2260 тыс. рублей. Таблица 4. Поступления налоговых платежей по основным видам налогов территориального бюджета (тыс.руб.)
В разрезе муниципальных районов индикативные показатели поступлений по территориальному бюджету не исполнены по Овюрскому, Монгун-Тайгинскому, Барун-Хемчикскому кожуунами. (табл.). В целях выполнения плана и снижения задолженности с участием органов местного самоуправления осуществлены ряд мероприятий предусмотренные комплексными планами по повышению уровня собираемости имущественных налогов физических лиц: - еженедельный мониторинг поступления доходов в части территориального бюджета; - ежемесячный анализ исполнения плана по доходам всех уровней бюджета, анализ невыясненных поступлений, мониторинг дебиторской задолженности; - ежемесячно направлялись списки работников организаций, имеющих задолженность по имущественным налогам в адрес руководителей, также еженедельно проводились мониторинги по спискам, в результате чего поступило в бюджет 548,5 тыс. рублей; - ежемесячно проводились совместные рейдовые мероприятия с участием органов местного самоуправления, УФССП по РТ, ОГИБДД и обеспечено поступление имущественных налогов на 4 129,0 тыс. рублей; Таблица 5. Поступления налогов формирующих территориальный бюджет (тыс.руб.)
Формирование доходов территориального бюджета по итогам 2017 года выполнено 100 %, что на 980 тыс. рублей больше по сравнению с 2016 годом. Объем доходной части бюджета территории сформирован за счет поступлений налога на доходы физических лиц в размере 383 361 тыс. рублей или составляет 79,4 %. По сравнению с 2016 годом снижение поступлений допущено по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов на 537 тыс. рублей. Причиной является в 2016 году в соответствии с п. 6 ст. 176 НК РФ по письменному заявлению налогоплательщика ООО ГОК «Сибирские минералы» от 06.03.2016 года остаток суммы от возмещения НДС подлежащие возврату в размере 807,9 тыс. рублей, направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ. Несмотря на положительную динамику по поступлению доходов в территориальный бюджет плановые показатели не исполнены по следующим налогам: - по налогу на доходы физических лиц выполнение на 99 % или не поступило 5671 тыс. рублей); - по УСН выполнение составило 95% или не поступило 937 тыс. рублей, по сравнению с 2016 годом допущено снижения на 2459 тыс. рублей. Причиной ; - по ЕНВД выполнение составило 84% или не поступило 4499 тыс. рублей. Рассмотрим налоговые поступления от субъектов малого предпринимательства за 2016-2017гг. по данным МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва. Таблица 6 Налоговые поступления от субъектов малого предпринимательства за 2016-2017гг.
За 2017 год было собрано от налог на прибыль 2068 тыс. руб., от упрощенной системы 16877 тыс. руб., от УСН на основании патента 3150 тыс. руб., от ЕНВД 22775 тыс. руб. Таким образом можно сказать что в целом по Республике Тыва собираемость налоговых платежей от субъектов малого предпринимательства в целом удовлетворительная, по некоторым налогам недобор составляет почти 50%. 2. Направления совершенствования оптимизации сбора налогов от субъектов малого предпринимательства В Российской Федерации предпринимались разные подходы к облегчению налогового бремени малого предпринимательства, использовались льготы при применении общего режима налогообложения, введены специальные налоговые режимы, однако до сих пор, уровень развития малого бизнеса в России не дотягивает до уровня развитых стран. Несмотря на эффективность используемых мер в области налоговой поддержки малого бизнеса еще остаются нерешенные проблемы в этой области. Налогообложение субъектов малого предпринимательства в настоящее время является одним из самых злободневных. Несмотря на существующие недостатки, это не является поводом для неуплаты налогоплательщиками налогов вообще. К наиболее адекватным мерам в этой области является подбор оптимального способа налогообложения [2, с.25]. Налоговый кодекс РФ для субъектов малого предпринимательства предусматривает различные налоговые режимы, которые имеют достоинства и недостатки. В соответствии с НК для малого бизнеса существуют действующие налоговые режимы: - общая система налогообложения (ОСНО); - специальные налоговые режимы, наиболее распространенными из которых являются: - упрощенная система налогообложения (УСН); система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД); - патентная система налогообложения (ПСН). Общая система налогообложения (ОСНО) – это единственная система налогообложения с применением налога на добавленную стоимость. Данный режим налогообложения может совмещаться с ЕНВД. При применении ОСНО уплачивается весь перечень, предусмотренных НК РФ налогов и сборов. Применение субъектами малого предпринимательства ОСНО оправдано чаще всего в том случае, если он импортирует товар на территорию России, и в соответствии с законодательством будет признаваться налогоплательщиком на таможенной границе Российской Федерации. Кроме этого данный режим налогообложения целесообразен тогда, когда большое число контрагентов субъекта малого бизнеса являются плательщики налога на добавленную стоимость [4, с. 43]. Нельзя не отметить недостатки присущие данному режиму налогообложения, к которым прежде всего относится высокий уровень налогового бремени. В отличие от общей системы налогообложения введение специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства в РФ было направлено на снижение налоговой нагрузки. Рассмотрим основные преимущества, характерные в целом для специальных налоговых режимов: - как правило они являются более экономичными по сравнению с общеустановленным режимом налогообложения, поскольку освобождаются от таких крупных налогов как НДС, налог на прибыль и налог на имущество; - предусматривается добровольный переход на применение специальных налоговых режимов и отказ от них. Однако специальные налоговые режимы также не лишены ряда недостатков. В качестве недостатков упрощенной системы налогообложения можно выделить следующие: - отсутствие права открывать филиалы и представительства. Этот факт существенно препятствует развитию и расширению организации; - организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не имеют права заниматься отдельными видами деятельности (например, страховой, банковской), что также ограничивает свободу развития компании; - строго ограниченный перечень расходов, которые уменьшают налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» не может быть полным, что приводит к завышению налоговой базы и увеличению суммы единого налога; - обязанность уплаты минимального налога даже в случае получения убытков. Основными недостатками единого налога на вмененный доход являются: - определение корректирующего коэффициент К2 осуществляется органами местного самоуправления, что может негативно оказаться на его объективности. Применение разных методик может привести к существенным различиям между отдельными муниципальными образованиями, находящимися в одном субъекте Российской Федерации; - несоответствие размера вмененного дохода реально получаемым доходам налогоплательщика [3, с. 295]. К недостаткам патентной системы налогообложения мы относим: - невозможность применять данный режим организациям (станет наиболее ощутим для организаций при отмене ЕНВД); - невозможность уменьшения единого налога, уплачиваемого при применении ПСН на сумму страховых взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды, в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, на выплату пособий по временной нетрудоспособности за наемных работников и на сумму страховых взносов, которые платит индивидуальный предприниматель лично за себя. Таким образом, анализ показал, что в настоящий момент в России отсутствует идеальная система налогообложения малого бизнеса, хотя имеющееся разнообразие способов налогообложения позволяет каждому субъекту малого предпринимательства выбрать наиболее подходящую систему. В части применения УСН и ЕНВД представляется целесообразным предусмотреть возможность зачета налога на добавленную стоимость, так как налогоплательщики, применяющие УСН и ЕНВД, являются экономически невыгодными контрагентами для налогоплательщиков, применяющих иные режимы налогообложения, из-за невозможности зачета уплаченного налога на добавленную стоимость. Многочисленные попытки решить данную проблему приводили лишь к существенному усложнению системы. Возможно введение пониженной ставки налога для предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения, либо применение системы зачета части НДС в уплату единого налога. Рациональным также представляется ввести классификационную категорию микропредприятие с относительно низкими показателями оборота или дохода. Реализация данного предложения несколько усложнит структуру упрощенной системы налогообложения, но повысит уровень как вертикальной, так и горизонтальной справедливости. Для микропредприятий возможно предусмотреть более льготный режим налогообложения, выражающийся в снижении ставок налога или вообще установлении налоговых каникул на период их становления, например, в течение одного года. Также можно было бы предложить в рамках упрощенной системы налогообложения отменить механизм взимания минимального налога. Опыт других стран показывает, что дополнительные издержки, связанные с исчислением альтернативного минимального налога, не покрываются дополнительными налоговыми поступлениями, поэтому имеет смысл отменить использование минимального налога. Что касается патентной системы, то среди явных ее недостатков выделяется отсутствие закрепленного законодательством права уменьшать налог при ПСН на сумму страховых взносов, уплаченных предпринимателями, которые необходимо устранить. Также налогоплательщиками ПСН являются ИП, то есть приобретая патент, физическое лицо автоматически приобретает статус ИП, а по окончании срока патента статус утрачивается. Таким образом, необходимо выделить категорию организаций, которые также смогут переходить на уплату ПСН. Устранение выявленных недостатков будет способствовать построению более эффективной системы налогообложения малого бизнеса и, безусловно, нельзя отказываться от различных способов налогообложения, которые позволяют налогоплательщику выбрать наиболее оптимальный режим налогообложения. ЗаключениеВ заключении отметим, что в республике принятые меры информационной, консультационной и иной поддержки позволили обеспечить поступление налогов от субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с плановыми значениями. В 2016 году налоговые поступления составили 320319 тыс. рублей, в 2017 году – 306080 тыс. рублей, план на 2018 год – 323176 тыс. рублей. Исполнение годового плана составило 51,2%. Было собрано от налогоплательщиков ЕСХН за 2016 г. 188 274 тыс. руб., 2017 года 318 864 тыс. руб., 2018 г. 317 685 тыс. руб. Основная налоговая база за 2016 г. - 29 316 тыс. руб., за 2017 г. - 43 431 тыс. руб., за 2018 г. 44 317 тыс. руб. При этом количество налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по единому сельскохозяйственному налогу составило в 2016 г. 642 чел., 2017 г. 691 чел, 2018 г. 736 чел. Контрольная сумма в 2016 г. составила 379 243 тыс. руб., 2017 г. 645 207 тыс. руб., 2018 г. 639 031 тыс. руб. Таким образом в 2018 году идет недобор от налогоплательщиков ЕСХН почти на 50%. В связи с этим необходимо разработать ряд мер по собираемостью налогов. Одной из основных сложностей является высокая налоговая нагрузка и недостаточность дифференциации в налогообложении различных категорий предпринимателей. Самым главным недостатком налогообложения малых предприятий является высокое налоговое бремя. Список использованной литературыНалоговый кодекс Российской Федерации. - М.: Эксмо, 2019. - 624 c. О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ // СЗ РФ. 1995. № 25. Ст. 2343. Аналитическая записка «О поступлении налоговых платежей, задолженности по ним и деятельности Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Тыва по итогам за 2017 год» Баранников К.С. Проблемы и перспективы современного предпринимательства в России // Актуальные вопросы науки и хозяйства: новые вызовы и решения. 2018. С. 17-19. Беликова Е.В., Чуб М.В. Оценка современного состояния налогообложения и проблем администрирования малого бизнеса в РФ // Вестник Волгоградского института бизнеса. 2017. № 4 (41). С. 116-122. Былинкин В.В. Роль налогово-правового регулирования деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства в системе государственной регламентации // Студенческий: электрон. научн. журн. 2018. № 22(42). URL: https://sibac.info/journal/student/42/122017 (дата обращения: 06.06.2019). Власов В.А. Правовое положение субъектов микропредпринимательства, малого и среднего предпринимательства // Аграрное и земельное право. 2012. № 2. С. 15–25. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||