1.Общие положения о таможенных платежах
Таможенные платежи (Статья 46 ТК ЕАЭС).- платежи, уплачиваемые при таможенном декларировании товара ,включающие- ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина;- налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;- акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;- таможенные сборы.
Особые пошлины.
Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, устанавливаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами, взимаются по правилам, предусмотренным Таможенным кодексом ЕАЭС для взимания ввозной таможенной пошлины.
|
2.Таможенные сборы. Виды таможенных сборов. Лица, ответственные за уплату таможенных сборов. Порядок исчисления таможенных сборов.
Т. сборы – обязательные платежи, взимаемые ТО за совершение действий, связанных с выпуском товаров, т. сопровождением и иными действиями уст. Т. законодательством.
Виды и ставки т. сборов уст.таможенным законодательством ЕАЭС.
Размер т сборов не превышает стоимости затрат органов на совершение действий, в связи с которыми уст. Сбор.
Виды т сборов:
-за совершение т. операций
-за хранение
-за сопровождение
Лица ответственные за уплату т. сборов:
за операции и сопровождение– декларант или иные лица на которых возложена обязанность по уплате т. платежей.
за хранение – лица, поместившие товары на СВХ ТО
Порядок исчисления т сборов:
Исчисляются плательщиками, в искл. случаях ТО (при выставлении требований об уплате, в отношении товаров для личного пользования при исчеслении)
На терр. РФ сборы исчисляются в валюте РФ. Курс на дату регистрации товара.
|
3.Таможенные сборы. Ставки таможенных сборов.
Т. сборы – обязательные платежи, взимаемые ТО за совершение действий, связанных с выпуском товаров, т. сопровождением и иными действиями уст. Т. законодательством.
Виды т сборов:-за совершение т. операций-за хранение-за сопровождение
Стоимость товара
|
сбор
|
До 200 000
|
775
|
От 200 001 до 450 000
|
1550
|
От 450 001 до 1 200 000
|
3100
|
1 200 001 до 2 700 000
|
8530
|
От 2 700 001 до 4 200 000
|
12 000
|
От 4 200 001 до 5 500 000
|
15 500
|
От 5 500 000 до 7 000 000
|
20 000
|
От 7 000 001 до 8 000 000
|
23 000
|
От 8 000 001 до 9 000 000
|
25 000
|
От 9 000 000 до 10 000 000
|
27 000
|
От 10 000 000 и более
|
00
|
|
4.Таможенные сборы. Применение ставок таможенных сборов. Сроки уплаты таможенных сборов. Порядок и формы уплаты таможенных сборов. Взыскание и возврат таможенных сборов.
Т. сборы – обязательные платежи, взимаемые ТО за совершение действий, связанных с выпуском товаров, т. сопровождением и иными действиями уст. Т. законодательством.
Виды т сборов:-за совершение т. операций-за хранение-за сопровождение
Сроки уплаты т сборов:
За операции – одновременно с подачей ДТ
За сопровождение – до начала факта осуществления сопровождения
За хранение – до факта выдачи товаров с СВХ
Порядок и форма уплаты т сборов:
За операции – при декларировании товаров, в том числе при подаче неполной ДТ и временной
За сопровождение – при сопровождении ТС, перевозимое товары в соотв. с ТП транзита
За хранение – при хранении товаров на СВХ
Оплата осуществляется по правилам применяемых в отношении т.платежей. На счет федрального казначейства в валюте РФ.
ФЛ может оплачиваться в кассу таможни.
Взыскание и возврат:
Если после подачи регистрации ДТ, была её корректировка в ходе ее проверки, и поменялись сведения на величину сборов. Т. сборы, заявленные при подаче, не пересчитываются, дополнительное взыскание или возврат не производится.
В случае отказа в выпуске, отзыве декларации возврат т. сборов не производится.
|
5.Таможенные сборы. Освобождение от уплаты таможенных сборов.
Т. сборы – обязательные платежи, взимаемые ТО за совершение действий, связанных с выпуском товаров, т. сопровождением и иными действиями уст. Т. законодательством.
Виды т сборов:-за совершение т. операций-за хранение-за сопровождение
Таможенные сборы за совершение т операций не взимаются в отношении:
1.Т-ы относящиеся к безвозмездной помощи
2.Для личного пользования отдельными категориями ин лиц, пользовавшимися привилегиями в соответствии с международными договорами
3.Культурных ценностей, при помещении под ТП временного ввоза и вывоза, музеями, архивами и под выпуск для ВП
4.Валюта гос-в членов, ин. Валюта ценные бумаги
5.Т-ы помещенные под т транзит
6.Акцизные марки
7.Т-ы пересылаемые в МПО
8.Припасы
9.Т-ы помещенные под специальную ТП
10.Отходы, в результате уничтожения ин т-в
11.Профессиональное оборудование
12.Т-ы для киносъемок, спектаклей
13.Т-ы для спортивных мероприятий
14.Иных т-в, определенных Правительством РФ
Т сборы за хранение не взимаются: при помещении тов-в на СВХ и иных случаях определенных Правительством РФ.
|
6.Таможенные пошлины. Понятие и сущность таможенной пошлины. Предмет таможенной пошлины.
Т пошлины – обязательные платежи, взимаемые ТО при перемещении товаров чр/з т/гр. Инструмент ТТР.
Т пошлина в РФ одна из наиболее доходных из налогов. Регулятор экспорта и импорта товаров.
Т пошлина – косвенный налог, к-м облагаются т-ы при их перемещении чр/з т/гр, увеличивая цену т-а и снижая его конкурентоспособность.
Предмет т пошлины: т-ы, перемещенные через т/гр. Для идентификации трансграничного оборота используется товарная номенклатура, товарам присваивается код и по которому применяются ставки таможенного тарифа.
Код ТН вэд – 10 значный
8.Таможенные пошлины. Ставки и порядок исчисления таможенных пошлин.
Т пошлины – обязательные платежи, взимаемые ТО при перемещении товаров чр/з т/гр. Инструмент ТТР.
Ставка т пошлины – величина, начисляемая на единицу измерения базы обложения т пошлиной
Адволорные начисляются в % к Тст т-в пошлина по адвалорной ставке Сп=т.стоим*пошлины(%)
Специфические устанавливаются за единицу т-в, взымается с веса, объема, штуки товара Сп= Кол-во или физ.хар-ка т-а в натуральном выражении*ставку т.пошлины*курс валюты
Комбинированные, оба вида т. Платежей. альтернативный способ: С1 в п%, но не менее С2 в евро за кол-во товара; кумулятивный способ: П1 в%+П2 в евро за кол-во т-в
Сначала исчис-ся по адволорной ставке в процентах, а затем по специфической. Для определения суммы т.пошлины, подлежащей уплате, используется большая из двух полученных величн
|
7.Таможенные пошлины. Плательщик таможенной пошлины.
Т пошлины – обязательные платежи, взимаемые ТО при перемещении товаров чр/з т/гр. Инструмент ТТР.
Может уплачиваться декларантом или иным лицом по т законодательству
В качестве декларанта – лицо, перемещающее т-ы или т. представитель
Декларант всегда – российское или юридическое лицо
Ин. Лицом может выступать декларантом в случае перемещения через российскую т границу иностранным ФЛ т-в не для личного пользования
Декларирование от имени организации – ФЛ, осуществляющие специальные полномочия, на основании приказа об организации доверенности
Т представителем м.б. российское ЮЛ, включенное в реестр т представителей. Деятельность его заключается в осуществлении от своего имени т операций и выполнении других посреднических функций в обл. ТД за счет и по поручению представляемого лица. Функции Т представителя: декларирование т-в, представление в ТО д-ов, сведений и т-в необходимых для таможенных целей, обеспечение уплаты т. платежей. При осуществлении ТК и т оформления представитель несет ответственность, как если бы он осуществлял перемещение т-в и Т/С чр/з т/гр ЕАЭС. За уплату т. платежей несет солидарную ответственность лицом, к-е перемещает т-ы.
|
9.Налог на добавленную стоимость. Экономическое содержание, плательщики и объект обложения налога на добавленную стоимость. Исчисление налога на добавленную стоимость.
НДС- косвеный налог, который уплачивается с товров, ввозимых на территорию сраны.
НДС в качестве объекта обложения имеет стоимость, приращенную в процессе изготовления продукта к затратам материального характера.
Плательщики- ип, органиации, лица, признаваемые наогоплат-ми НДС в связи с перемещением товаров через ттгр союза.
Лица ответственные за уплату т.пошлин и налогов- декларант
Объектом налогообложения признается:
-реализация товаров, работ, услуг на терр РФ
-передача т-в на терр РФ для собственных нужд, расходы на к-е не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль
-выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
-ввоз т-в, работ, услуг на терр РФ
Базируется на системе косвенного налогообложения, т.е. т-ы должны облагаться налогом в месте их потребления.
Исчисление НДС: (Т.стоим.+Сумма пошлины+Сумма акцизов)*Ставку НДС в %
|
10.Налог на добавленную стоимость. Ставки и льготы по НДС.
НДС- косвеный налог, который уплачивается с товров, ввозимых на территорию сраны.
В РФ 3 ставки НДС:
*Льготная – 0 %
*Пониженная – 10 %
*Основная – 20%
0% применяется при реализации:
1.Т-в вывозимых по экспорту при условии факта вывоза
2.Работ/услуг, связанных с перевозкой т-в по терр РФ т транзитом
3.Услуг по перевозки пассажиров и багажа за пределами терр РФ
4.Работ/услуг, выполненных в космосе
5.Тов-в, работ, услуг для официального пользования дипломатами и членами их семей
10 % - в отношении продовольственных товаров или для детей. Деликатесы, облагаемые акцизами не входят
20% - в остальных случаях
|
12.Акциз. Экономическое содержание и плательщики акцизов.
Акциз -федеральный косвенный налог, выступающий в виде надбавки в цене.
Акцизы охватывают ограниченный перечень т-в и не распространяются на работы и услуги.
Виды подакцизных т-в:
Спирт этиловый, искл. спирт коньячный
Спирт содержательная продукция с объемной долей более 9% этилового спирта
Алкогольная продукция
Пиво
Табачная продукция
Легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя более 150 лошадиных сил
Автобензин
Дизельное топливо
Моторное масло для дизельных или карбюраторных машин
Прямогонный бензин
Плательщики:
Организации и ИП, иные лица, если они совершают операции, подлежащие акцизному налогообложению или перемещают чр/з т/гр такие тов-ы.
|
16.Порядок и формы уплаты таможенных платежей.
Таможенные платежи (Статья 46 ТК ЕАЭС).- платежи, уплачиваемые при таможенном декларировании товара ,включающие- ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина;- налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;- акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;- таможенные сборы.
Ввозная таможенная пошлина – кроме т-в для личного пользования уплачивается на счет, определенным международным договором гос-в членов ЕАЭС, не м.б. зачтены в счет уплаты иных платежей.
По желанию плательщика ввозная т пошлина м.б. уплачена до подачи ДТ
САК (специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины) уплачиваются на счет определённым зак-ом ЕАЭС
Если особые пошлины применяются РФ в одностороннем порядке, то они м.б зачислены на счет федерального казначейства.
Вывозная т пошлина уплачивается на счет федерального казначейства.
Сборы, налоги, т пошлины в отношении товаров для личного пользования уплачиваются на счет федерального казначейства. ФЛ оплату могут производить в кассу таможни.
Оплата таможенных платежей может осуществляться с применением электронных устройств (терминалов и банкоматов).
|
|
11Налог на добавленную стоимость. Особенности исчисления НДС по экспортно -импортным операциям.
НДС- косвеный налог, который уплачивается с товров, ввозимых на территорию сраны.
Т-ы, ввозимые на территорию РФ – подлежат обложению НДС.
Особенности обложения зависит от таможенной процедуры.
При ввозе т-в в зависимости от целевого назначения НДС уплачивается в следующем порядке:
1.Выпуск для ВП – НДС полный
2Реимпорт – уплачивается НДС со стоимостью т-в для к-х была ставка 0% при экспорте
3Т транзит, т склад, беспошлинная торговля, СТЗ, свободный склад, уничтожение, отказ в пользу государства – НДС 0%
4Переработка для ВП – НДС 20%
5Экспорт – 0%
6Реэкспорт – НДС, уплаченный при ввозе, возвращается
7При перемещении т-в для личного пользования действует льготный или упрощенный порядок НДС
Налоговая база: т стоимость, т пошлина, т акциз, подлежащий уплате. И определяется отдельно по каждому т-у, выделенного в отдельную декларацию.
Общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм НДС по каждому т-у в декларации.
Объект обложения – т-ы ввозимые на терр РФ
НДС уплачивается одновременно с другими таможенными платежами до проставления штампа – Выпуск разрешен.
От уплаты НДС освобождается при ввозе:
1Т-ы, ввозимые в качестве безвозмездной помощи, за искл подакцизных
2Материалы для изготовления мед. Препаратов
3Художественные ценности – дар объект культуры
4Техническое оборудование в качестве вклада в уставной капитал предприятия с иностранными инвестициями
5Продукция морского промысла
Если названные т-ы были использованы для других целей, то НДС взимается в полном объеме с начислением пеней за отсрочку.
При вывозе т-в по Экспорту применяется ставка 0%, условием при этом является фактический вывоз т-а за пределы РФ и представленный комплект документов в ФНС:
*Внешнеторговый контракт
*ДТ
*Подтверждение ФТС о фактическом пересечение т-в чр/з т/гр. Путем проставления отметок на ДТ и транспортом документе.
Д-ты поставляются в ФТС в течение 180 дней с даты выпуска т-а. Если д-ты не будут представлены, то ставки взимаются по полной.
|
13.Акциз. Объект обложения, льготы и налоговая база по акцизам.
Акциз -федеральный косвенный налог, выступающий в виде надбавки в цене.
Объекты налогообложения:
Реализация на терр РФ подакцизных т-в
Продажа на терр РФ бесхозных подакцизных т-в, и обращенных в собственность государства
Передача:
на терр РФ, произведенных из давальческого сырья подакцизных т-в
в 1-ой организации подакцизных т-в для производства не подакцизных
на терр РФ подакцизных т-в для собственных нужд
подакцизных т-в в уставной капитал
При разделе имущества
На переработку на давальческой основе
Ввоз подакцизных т-в на терр РФ
Получение денатуринового этилового спиртах
Получение прямогонного спирта
Льготы:
Передача подакцизных т-в одним другому для производства подакцизных тов-в
Реализация подакцизных т-в помещенных под экспорт за пределами терр РФ
Первичная реализация конфискованных или бесхозных т-в являющиеся государственной или муниципальной собственностью
Освобождение акцизных т-в вывозимых по экспорту, за пределы РФ только после фактического перемещения т-в через т/гр.
Налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду подакцизных т-в.
| | |
Скачать 72.15 Kb.