Шпоргалка таможенные платежи. шпоры ТП. Таможенные платежи
 Скачать 72.15 Kb.
|
|
14Акциз. Исчисление акциза. Акциз -федеральный косвенный налог, выступающий в виде надбавки в цене.
На сегодняшний день применяется как правило специфическая ставка. Некоторые подакцизные т-ы маркируются акцизными марками (табачные изделия, алкогольная бутилированная продукция). Каждая акцизная марка покупается у государства. При завозе на терр РФ подакцизного т-в сумма, истраченная на акцизные марки, идет в зачет уплаты акциза. Если акциз уст-ся не на кол-во т-а, а на содержание какого-либо ингредиента в этом кол-ве, то сначала вычисляем кол-во ингредиента, потом рассчитываем сумму акциза. | 15.общие положения об уплате ТП. Исчисление таможенных платежей, плательщики и сроки уплаты таможенных платежей. Таможенные платежи (Статья 46 ТК ЕАЭС).- платежи, уплачиваемые при таможенном декларировании товара ,включающие- ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина;- налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;- акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;- таможенные сборы. Плательщик таможенных платежей- декларант или лица, на к-е возложена обязаность по уплате таможенных платежей. Исчисление т платежей: Исчисляются плательщиками, а в некоторых случаях ТО. Исчисляются ТО: 1.По результатам ТК после выпуска, в случае выявления неверного исчисления 2.При исчислении таможенных платежей в отношении незаконного перемещения т-а 3.При исчислении специальных, антидопинговых, компенсационных пошлин в отношении т-в, выпуск к-х произведен до подачи ДТ, а декларация подана в срок 4.В случае нарушения установленного срока до подачи ДТ на т-ы в разобранном виде, в отношении последнего компонента, если до истечения данного срока решение о классификации т-а прекратило действие. 5.Отзыв ДТ или аннулирование выпуска т-а со СВХ помещенными при ввозе в СТЗ 6При помещении под Специальную ТП 7По результатам ТК, в случае если декларант на отреагировал на запрос таможни 8.При наступлении обстоятельств при к-х обязанности по уплате таможенных платежей исполнилось, а декларирование проводилось по товаросопроводительным документам. 9.В иных случаях, если обстоятельства возникли после выпуска т-в Сведения об исчислении указываются в ДТ, таможенном-приходном ордере – оформление ФЛ, либо ином таможенном документе, определенном ЕАЭК. Форма расчета, структура и и формат - определяется решением коллегии ЕАЭС. Форма ТПО и порядок его заполнения определяется решением комиссии. ТПО и ДТ в электронном виде или на бумажном носители. Исчисляются в валюте государств в котором подлежат уплате – берется курс, действие на дату ДТ. Таможенная пошлина исчисляется по ставкам и исходя из базы начисления, уст-ся зак-вом Союза. Налог исчисляется, как и сборы в соотв. с законом страны, в которой подлежат уплате. Сроки уплаты т платежей: Определяются в соответствии с процедурой, под которую они помещаются. При неисполнении или ненадлежащем исполнении, начисляются пени. Пени начисляются по законодательству государства в бюджет, которого они начисляются. Пени не уплачиваются, если ТО получено подтверждение наступления обстоятельств, при к-х обязанность по уплате прекращается. В случаях, когда начислена рассрочка или отсрочка – применяется законодательство относящиеся к уплате ввозных т. пошлин. | 17.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ УПЛАТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ. Исполнение обязанности по уплате таможенных платежей. Уплата процентов. Таможенные платежи (Статья 46 ТК ЕАЭС).- платежи, уплачиваемые при таможенном декларировании товара ,включающие- ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина;- налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;- акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;- таможенные сборы. Исполнение обязанности по уплате т платежей: Обязанность считается исполненной, если размер уплаченной денежной суммы не меньше размеру подлежащему уплате *С момента списания денежных ср-в со счета плательщика в банке *С момента внесения ден ср-в в кассу таможни, либо отплаты через терминал или банкомат *С момента зачета со счета плательщика излишни уплаченных ден ср-в Если зачет по инициативе плательщика – с момента заявления о зачете *С момента зачета в счет уплат авансовых таможенных платежей или залога *С момента зачета уплаченных баком по банковской гарантии или поручителем по договору поручительства *С момента зачета, в случае взыскания за счет: -т-в, в отношении которых не уплачены таможенные платежи -залога – имущество плательщика Подтверждение уплаты в безналичном порядке – поступление на счет таможни ден ср-в При оплате через терминал/банкомат – чек, в т.ч. в электронном виде По требованию плательщика, ТО обязан выдать подтверждение в письменной форме, но не более 3 года. Банками не взимается плата за обслуживание по операциям, связанных с таможенными платежами. Уплата%: *В случая предоставления отсрочки/рассрочки *При не вывозе с терр ЕАЭС продуктов переработки, помещенных под реэкспорт *При помещении продуктов переработки ин т-в не подвергшимся ей, под выпуск для ВП *При помещении ин т-в, в отношении к-х представлено освобождение от уплаты т платежей полностью или частично под Выпуск для ВП *При помещении временно вывезенных т-в под экспорт *При помещении временно ввезённых т-в под Выпуск для ВП %Уплачиваются в следующих размерах: -За предоставление отсрочки/рассрочки из ставки ЦБ – начиная со дня предоставления, следующим за днем выпуска, по день уплаты на который дана отсрочка -Остальные случае – % начисляются из ставок рефинансирования | 18.АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ. Уплата авансовых платежей. Авансовые платежи - денежные средства, внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных платежей, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных платежей, таможенных сборов в отношении конкретных товаров. Авансовые платежи уплачиваются на счета ФК в валюте РФ. Денежные средства, уплаченные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей либо денежного залога до тех пор, пока указанное лицо не сделает распоряжение об этом ТО либо ТО не обратит взыскание на авансовые платежи. В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается представление им или от его имени ДТ, заявления на возврат авансовых платежей либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении этого лица использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей либо обеспечения уплаты таможенных платежей. На основании распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, об их использовании, за исключением заявления на возврат авансовых платежей, ТО, который осуществляет администрирование указанных денежных средств, производит идентификацию авансовых платежей в качестве таможенных платежей или денежного залога по их видам и суммам. По письменному заявлению лица, внесшего авансовые платежи, таможенный орган не позднее 30 дней со дня получения такого заявления обязан в письменной форме предоставить указанному лицу отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, но не более чем за три года, предшествующие указанному заявлению. Отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, форма которого утверждается ФТС, должен содержать сведения за период, указанный в заявлении лица, по видам таможенных и иных платежей: 1) о суммах поступивших авансовых платежей за период, указанный в заявлении; 2) о суммах авансовых платежей, израсходованных на уплату таможенных и иных платежей, внесение денежного залога, с указанием реквизитов документов, на основании которых осуществлялось бесспорное взыскание таможенных платежей за счет неизрасходованного остатка авансовых платежей; 3) о суммах авансовых платежей, возвращенных лицу с указанием реквизитов заявлений о возврате и решений о возврате. В случае несогласия лица, внесшего авансовые платежи, с результатами отчета ТО проводится совместная выверка расходования денежных средств этого лица. Результаты такой выверки оформляются актом по форме, утверждаемой ФТС. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается ТО и лицом, внесшим авансовые платежи. Один экземпляр акта после его подписания вручается указанному лицу. | ||||||||||||||
| 19.АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ. Возврат авансовых платежей. Авансовые платежи - денежные средства, внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных платежей, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных платежей, таможенных сборов в отношении конкретных товаров. Возврат авансовых платежей осуществляется по правилам, предусмотренным для возврата излишне уплаченных таможенных платежей, если заявление об их возврате подано лицом, внесшим авансовые платежи (его правопреемником), в течение 3-х лет со дня последнего распоряжения об использовании авансовых платежей. Если указанным лицом распоряжение об использовании авансовых платежей не производилось, указанный срок подачи заявления об их возврате исчисляется со дня поступления денежных средств на счет ФК. Форма заявления о возврате авансовых платежей утверждается ФТС. По истечении указанного срока невостребованные суммы авансовых платежей учитываются в составе прочих неналоговых доходов федерального бюджета и возврату не подлежат. К заявлению о возврате авансовых платежей прилагаются следующие документы: 1платежный документ, подтверждающий перечисление авансовых платежей; 2учредительные документы в зависимости от статуса лица; 3иные документы, которые могут быть предоставлены лицом, подавшим заявление о возврате авансовых платежей, для подтверждения обоснованности возврата. ЮЛ, созданные в соответствии с законодательством РФ, предоставляют: 1.копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; 2.копию свидетельства о государственной регистрации; 3.документ, подтверждающий полномочия лица, подписавшего заявление о возврате авансовых платежей; 4.образец подписи лица, подписавшего заявление о возврате авансовых платежей; 5.копию документа, подтверждающего правопреемство, в случае, если заявление о возврате авансовых платежей подается правопреемником лица, внесшего авансовые платежи. Все вышеназванные документы за свидетельствуются в нотариальном порядке либо заверяются ТО при предъявлении оригинала документа. ЮЛ, за исключением вышеназванных лиц, предоставляют: 1.копию документа, подтверждающего статус ЮЛ по законодательству страны, на территории которой создано это ЮЛ (с переводом на русский язык); 2.копию документа, подтверждающего полномочия лица, подписавшего заявление о возврате авансовых платежей (с переводом на русский язык); 3.образец подписи лица, подписавшего заявление о возврате авансовых платежей. Все вышеназванные документы за свидетельствуются в нотариальном порядке. ФЛ, зарегистрированные в качестве ИП, предоставляют: 1.копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; 2.копию свидетельства о государственной регистрации; 3.копию паспорта гражданина РФ. Все вышеназванные документы за свидетельствуются в нотариальном порядке либо заверяются ТО при предъявлении оригинала документа. Физические лица предоставляют: 1.копию паспорта гражданина РФ или иного документа, удостоверяющего личность гражданина в соответствии с законодательством РФ; 2.копию документа, подтверждающего право на суммы авансовых платежей, в случае, если заявление о возврате авансовых платежей подается наследником лица, внесшего авансовые платежи. Все вышеназванные документы за свидетельствуются в нотариальном порядке либо заверяются таможенным органом при предъявлении оригинала документа. Если в ТО ранее предоставлялись вышеназванные документы, лицо вправе не предоставлять такие документы повторно, сообщив сведения о предоставлении ТО таких документов и об отсутствии в них изменений. Заявление о возврате авансовых платежей с приложением документов подается в ТО, который осуществляет администрирование данных денежных средств. | 20.ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ. Основания для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты налогов. Таможенные платежи (Статья 46 ТК ЕАЭС).- платежи, уплачиваемые при таможенном декларировании товара ,включающие- ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина;- налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;- акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;- таможенные сборы. Изменение срока уплаты таможенных платежей Изменение срока уплаты таможенных платежей производится в форме отсрочки или рассрочки по основаниям, на условиях и в порядке, которые определяются международным договором государств - членов ЕАЭС. При наличии оснований ФТС, по заявлению плательщика в письменной форме, может изменить срок уплаты налогов в виде предоставления отсрочки или рассрочки их уплаты исключительно по ТП Выпуск для внутреннего потребления. Отсрочка или рассрочка уплаты налогов может предоставляться по одному или нескольким видам налогов, а также в отношении всей суммы, подлежащей уплате, либо ее части. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов или об отказе в ее предоставлении принимается в срок, не превышающий 15 дней со дня подачи заявления об этом. В предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов может быть отказано исключительно при наличии определенных обстоятельств. Отсрочка или рассрочка уплаты налогов предоставляется на срок от 1го до 6ти месяцев. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов или об отказе в ее предоставлении в письменной форме доводится до лица, обратившегося с заявлением о ее предоставлении. В решении указывается срок, на который предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты налогов, а в случае отказа в предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов - причины такого решения. Основания для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты налогов Отсрочка или рассрочка уплаты налогов предоставляется плательщику таможенных платежей при наличии хотя бы одного из следующих оснований: 1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; 2) задержки этому лицу финансирования из федерального бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа; 3) если товары, ввозимые на территорию РФ, являются товарами, подвергающимися быстрой порче; 4) осуществления лицом поставок по международному договору РФ; 5) если товары, ввозимые на территорию РФ, являются товарами, включенными в утвержденный Правительством РФ перечень отдельных типов ввозимых иностранных воздушных судов и комплектующих к ним, в отношении которых может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налогов. Правительство РФ вправе определять федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные подтверждать наличие оснований для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты налогов, предусмотренных 311 ФЗ. В случае принятия Правительством РФ решений об определении федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных подтверждать наличие оснований для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты налогов, предусмотренных 311 ФЗ, наличие таких подтверждений является обязательным при обращении лица с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки. | 21.ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ. Обстоятельства, исключающие предоставление отсрочки или рассрочки уплаты налогов. Проценты за предоставление отсрочки или рассрочки. Таможенные платежи (Статья 46 ТК ЕАЭС).- платежи, уплачиваемые при таможенном декларировании товара ,включающие- ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина;- налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;- акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;- таможенные сборы. Изменение срока уплаты таможенных платежей производится в форме отсрочки или рассрочки по основаниям, на условиях и в порядке, которые определяются международным договором государств - членов ЕАЭС. Обстоятельства, исключающие предоставление отсрочки или рассрочки уплаты налогов Отсрочка или рассрочка уплаты налогов не предоставляется, если в отношении лица, претендующего на предоставление: 1) возбуждено уголовное дело, предварительное расследование по которому отнесено уголовно-процессуальным законодательством РФ к компетенции таможенных органов; 2) возбуждена процедура банкротства. При наличии вышеназванных обстоятельств решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене, о чем лицо, подавшее заявление о получении отсрочки или рассрочки, уведомляется ТО в письменной форме в течение 3-х рабочих дней. Проценты за предоставление отсрочки или рассрочки Проценты за предоставление отсрочки рассчитываются по формуле: С * Д * Ст Пот = ----------, 365 x 100% где Пот - проценты за предоставление отсрочки (руб.); С - сумма таможенных пошлин, налогов (пеней), по уплате которых предоставлена отсрочка (руб.); Д - число календарных дней, на которые предоставлена отсрочка со дня, следующего за днем выпуска товаров, по день прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин; Ст - ставка рефинансирования (в процентах), установленная Банком России, действующая в период отсрочки; 365 - число дней в календарном году (366 - для високосного года). Проценты за предоставление рассрочки рассчитываются по формуле: Сп * Д1 * Ст (Сп - Сп1) * Д2 * Ст Прс = ------------ + -------------------- + 365 x 100% 365 x 100% (Сп - Сп1 - Сп2 - ... - Спм-1) * Дм * Ст + ----------------------------------------, 365 x 100% при этом: Сп = Сп1 + Сп2 + ... + Спм-1 + Cпm; Д = Д1 + Д2 + ... Дм, где Прс - проценты за предоставление рассрочки; Сп - общая сумма таможенных пошлин, налогов (пеней), по уплате которых предоставлена рассрочка; Сп1, Сп2 ... Спм-1, Спм - частично уплаченные таможенные пошлины, налоги (пени) за отдельные периоды в соответствии с графиком уплаты таможенных платежей; Д - общее число календарных дней, на которые предоставлена рассрочка со дня, следующего за днем выпуска товаров, по день прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин; Д1, Д2 ... Дм - число календарных дней периодов рассрочки в соответствии с графиком уплаты таможенных платежей; Ст - ставка рефинансирования (в процентах), установленная Банком России, действующая в период рассрочки; 365 - число дней в календарном году (366 - для високосного года). В случае изменения ставки рефинансирования Банка России в период действия отсрочки или рассрочки проценты за предоставление отсрочки или рассрочки подлежат перерасчету исходя из фактического числа дней действия установленных ставок рефинансирования. Полученная сумма процентов за каждый период округляется по правилам округления до второго знака после запятой. Проценты уплачиваются до уплаты или одновременно с уплатой суммы задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов, но не позднее дня, следующего за днем истечения срока предоставленной отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов. | |||||||||||||||