бух учет кр. Уставный капитал банков Порядок формирования уставного капитала банка
 Скачать 22.67 Kb.
|
|
Содержание Уставный капитал банков…………………………………...……….3 Порядок формирования уставного капитала банка………...…..3-4 Учет уставного капитала коммерческого банка……….…...……4-5 Изменение уставного капитала банка и их учет…………………5-7 Список используемой литературы…………………………………..7 Уставный капитал банков Уставный капитал банка состоит из суммы вложений его участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Это первоначальный ресурс для деятельности кредитной организации. В уставном капитале не может быть заемных средств. Минимальный размер уставного капитала на день подачи ходатайства о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в сумме: 1) 1 миллиард рублей - для вновь регистрируемого банка с универсальной лицензией; 2) 300 миллионов рублей - для вновь регистрируемого банка с базовой лицензией; 3) 90 миллионов рублей - для вновь регистрируемой небанковской кредитной организации, за исключением минимального размера уставного капитала вновь регистрируемой небанковской кредитной организации - центрального контрагента; 4) 300 миллионов рублей - для вновь регистрируемой небанковской кредитной организации - центрального контрагента. Порядок формирования уставного капитала банка. В настоящее время минимальный размер уставного капитала кредитной организации установлен указанием Банка России от 24 июня 1999 г. ЦБ имеет право требовать от ранее зарегистрированных кредитных организаций, банков и небанковских организаций изменения их уставного капитала в случаях, установленных законами. Решение ЦБ об изменении минимального размера уставного капитала вступает в силу не ранее чем через 90 дней после дня его опубликования. Для вновь регистрируемых кредитных организаций ЦБ применяется норматив минимального размера уставного капитала, действующий на день подачи документов на регистрацию. Вклады в уставный капитал кредитной организации могут быть в виде: 1) денежных средств в валюте РФ; 2) денежных средств в иностранной валюте. Разрешено производить оплату взносов в уставные капиталы кредитных организаций в иностранной валюте. Отражение уставных капиталов в бухгалтерском учете осуществляется в валюте РФ. Учредители кредитной организации вправе осуществлять оплату уставного капитала кредитных организаций в иностранной валюте в безналичной или наличной формах. Юридические лица могут осуществлять оплату долей кредитных организаций в иностранной валюте только в безналичной форме; 3) в соответствии с указанием ЦБ от 31 декабря 1998 г. «О формировании уставного капитала кредитной организации неденежными средствами» участники банка вправе производить оплату увеличения уставного капитала действующей кредитной организации как частично, так и в полном объеме материальными активами в виде банковского здания (помещения), в котором располагается или будет располагаться кредитная организация. Участники кредитной организации вправе производить оплату уставного капитала создаваемой кредитной организации и увеличение уставного капитала действующей кредитной организации иными, принадлежащими им активами, не являющимися денежными средствами или банковским зданием. В этом случае должны быть представлены документы, подтверждающие право учредителей на их внесение в уставный капитал кредитной организации. Материальные активы должны быть оценены и отражены в балансе кредитной организации в валюте РФ; 4) ценных бумаг . Вклад не может быть в виде имущества, право распоряжения которым ограничено каким-либо образом. Денежная оценка материальных активов утверждается общим собранием учредителей. Предельный размер неденежной части уставного капитала создаваемой кредитной организации не должен превышать 20 % первые 2 года деятельности и не более 10 % – в последующие годы. Вкладом в уставный капитал кредитной организации не могут быть : Привлеченные денежные средства, т. е. те, которые не принадлежат учредителям на праве собственности; средства федерального бюджета, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении федеральных органов государственной власти, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом; нематериальные активы. Для оплаты долей (акций) создаваемых и действующих кредитных организаций могут быть использованы облигации федерального займа с постоянным купонным доходом. При этом не имеет значения размер уставного капитала, оплаченного иными видами неденежных средств. Учет уставного капитала коммерческого банка Учет уставного капитала ведется на пассивных балансовых счетах: 102 «Уставный капитал кредитных организаций», в разрезе балансовых счетов второго порядка: 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества», 10208 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью». По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России. Изменение уставного капитала банка и их учет Первоначально сформированный уставный капитал банка может быть в дальнейшем увеличен или уменьшен. Варианты увеличения уставного капитала акционерного и неакционерного банка были рассмотрены выше при описании порядка дополнительной эмиссии акций акционерного банка и дополнительных взносах в уставный капитал неакционерного банка за счет дополнительных взносов его учредителей. Увеличение уставного капитала акционерный банк может производить и за счет капитализации собственных средств. Для этого необходимо решение общего собрания акционеров и регистрация проспекта эмиссии, а в последующем и отчета об итогах этого выпуска и разрешение Банка России об увеличении уставного капитала и регистрация им увеличения уставного капитала банка. Увеличение уставного капитала неакционерного банка может осуществляться не только за счет дополнительных взносов каждого участника, как было отмечено выше, а также за счет взносов вновь принятых участников и за счет средств самого банка, направленных на капитализацию. Учет взносов вновь принятых участников происходит по схеме, рассмотренной выше для основных участников. Источниками формирования увеличиваемого уставного капитала могут быть различные виды собственных средств. При формировании за счет резервного фонда будут сделаны проводки: дебет счета № 10701 "Резервный фонд", кредит счета № 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» или № 10208 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью» При этом необходимо использовать только ту часть резервного фонда, которая сформировалась за счет чистой прибыли и при этом на счете резервного фонда должно оставаться не менее 15% суммы уставного капитала. Аналогичная проводка делается и при направлении нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала, только по дебету корреспондируется счет № 10801 «Нераспределенная прибыль». Эмиссионный доход, полученный от продажи акций их первым владельцам, также может быть капитализирован с проводками: дебет счета №10602 "Эмиссионный доход", кредит счета № 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» Капитализироваться могут также средства, полученные от переоценки основных средств с проводкой: дебет счета №10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке", кредит счета № 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» или № 10208 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью» При этом надо учитывать ограничения на неденежную часть капитала. Могут быть капитализированы и некоторые другие средства, например нераспределенная прибыль по итогам года, учитываемая на балансовом счете № 1801 "Нераспределенная прибыль", или облигации, конвертируемые в акции, учитываемые на счете №520 "Выпущенные облигации". Для уменьшения уставного капитала банк может выкупить собственные акции у акционеров. Сумма выкупленных акций отражается по номиналу на дебете счета № 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров». При выкупе акций по цене, отличной от номинала, образуется доход или расход банка. Выкупленные акции могут быть аннулированы. В этом случае номинал акций отражается по дебету счета № 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества», уменьшая общую сумму уставного капитала. Неакционерный банк тоже может выкупить собственные доли уставного капитала. Их сумма отражается по дебету счета № 10502 «Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выкупленные у участников». При уменьшении уставного капитала в неакционерном банке при аннулировании выкупленных долей выполняется проводка: дебет счета № 10208 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью», кредит счета № 10502 «Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выкупленные у участников». При выкупе акций у акционеров и долей у участников целесообразно делать проводки счетов 10501 и 10502 со счетами 20202 и 30102 не напрямую, а через счет № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами». Список используемой литературы https://base.garant.ru https://www.banki.ru https://finance-credit.news http://www.consultant.ru ………………………………………...………… |