ГДЗ по финансовому праву. ФП задачи. В соответствии с п. 1 ст
 Скачать 10.17 Kb.
|
|
Задача № 1 В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, т.е. НК РФ не содержит пресекательных сроков для подачи уточненных деклараций. Соглано ст. 88 НК РФ Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета). При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений (п. п. 3, 8.3 ст. 88 НК РФ). В случае выявления в ходе проведения камеральной налоговой проверки нарушений законодательства о налогах и сборах налоговым органом должен быть составлен акт налоговой проверки. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). В таких обстоятельствах по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ). Сроки на принудительное взыскание задолженности предусмотрены ст. ст. 46 - 48, 70 НК РФ. Порядок исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней зависит в том числе от исчисления сроков, установленных НК РФ на проведение проверки. Учитывая изложенное, при выявлении недоимки в рамках камеральной налоговой проверки уточненной декларации, представленной за период десятилетней давности, указанная недоимка и пени могут быть взысканы в установленном НК РФ порядке. Задача №2 Согласно п. 4 ст. 80 НК РФ у налогового органа есть обязанность принять декларацию возникает, если только она составлена по установленной форме. Иначе обязанность налогоплательщика по представлению отчетности считается неисполненной (письмо УФНС России по г. Москве от 06.06.05 № 09-10/39710). Что качается подачи декларации в устаревшей форме, то Минфин России в письме от 07.11.08 № 03-02-07/1-456 придерживается позиции о том, что налоговый орган вправе отказать в приеме декларации, поданной по устаревшей форме и в таком случае отчетность считается не представленной в установленном порядке. Но, исходя из судебной практики, большинство судов поддерживают компании, обосновывая тем, что отчетность поступила в инспекцию в срок, поэтому устаревшая форма декларации не является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности (постановления ФАС Московского от 14.01.11 № А40-3130/10-116-35 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 11.05.11 № ВАС-5875/11 ), Поволжского от 04.05.10 № А55-18971/2009 , от 23.10.09 № А40-90529/08-109-415 , Дальневосточного от 07.04.09 № А59-3907/2008 , Северо-Западного от 17.07.09 № А56-32078/2008 , Северо-Кавказского от 28.07.09 № А32-10925/2008-46/164 , Центрального от 25.02.09 № А62-2398/2008 округов и Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.09.10 № А40-3130/10-116-35 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 11.05.11 № ВАС-5875/11 ), определение ВАС РФ от 25.08.08 № 10513/08 ). Также Минфин разъясняет, что налоговый орган вправе отказать в приеме декларации, поданной по устаревшей форме, при этом налоговые органы не вправе отказать налогоплательщику в приеме такой декларации. Стоит отметить, что некоторые суды пришли к позиции, что подача декларации на бланке старого образца не влияет на правильность исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.08.08 № А32-13070/2007-14/250 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 25.11.08 № ВАС-15627/08)), т.к. декларация, составленная по старой форме, в свое время была утверждена уполномоченным на это органом и полностью соответствует определению понятия «налоговая декларация», которое дано в статье 80 НК РФ. Следовательно, содержит все необходимые реквизиты и сведения, поэтому налоговики не вправе не принять декларацию, составленную не по установленной форме ( постановление ФАС Московского округа от 26.06.08 № А40-43726/07-108-250 ). В случаях, когда налоговый орган отказывается принимать декларацию, и это связано с устранимыми недочетами, налогоплательщик имеет право внести соответствующие изменения и сдать исправленную декларацию. Однако на практике большинство деклараций представляется в последний день сдачи и на внесение изменений уже времени не остается. В итоге к налогоплательщику могут применить определенные санкции. Блокировка счетов. Налоговики вправе приостановить операции налогоплательщика по его счетам в банке и переводы его электронных денежных средств, если декларация не будет представлена в инспекцию в течение 10 дней по истечении установленного на то срока ( ст. 76 НК РФ ). Штраф за несвоевременное представление декларации. По статье 119 НК РФ основанием для привлечения к ответственности является непредставление налоговой декларации в срок по месту своего учета. Штраф для организаций при этом составит от 5 до 30% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не менее 1000 руб. Отметим, что по статье 119 НК РФ налоговики вправе оштрафовать только за несвоевременное представление налоговых деклараций. Штраф за непредставление декларации в электронном виде. По статье 119.1 НК РФ могут оштрафовать организацию за несоблюдение порядка представления декларации в электронной форме. Если численность компании превышает 100 человек, штраф составит 200 руб. «Данное требование налогового органа является, на мой взгляд, не формальностью, а в определенной степени способом защиты прав налогоплательщика от несанкционированных действий третьих лиц», — подчеркнул Сергей Соловьев. Подача декларации на бланке старого образца не влияет на правильность исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет Как отметила Наталья Никитина, эксперт по налоговой отчетности системы «Контур-Экстерн», в случае представления декларации по ТКС проверка полномочий подписи представителя налогоплательщика осуществляется на основании информационного ресурса доверенностей. В сообщении о доверенности, направляемом одновременно с каждой декларацией, в обязательном порядке указываются паспортные данные уполномоченного представителя. При проверке декларации идет сверка данных налогоплательщика в сертификате, которым подписан электронный документ, и в сообщении о доверенности. При отсутствии или несоответствии всех необходимых данных непременно последует отказ в приеме декларации на уровне оператора связи. Соответственно декларация с такими нарушениями не поступит в налоговый орган. Задача № 3 По ст. 119 НК налоговая может оштрафовать за несвоевременное представление налоговой декларации. К уточненной декларации это не относится. Подача уточненной декларации, в которой налоговые обязательства организации увеличиваются, подразумевает, что в первичной декларации налог был посчитан неверно. Из этого налоговая инспекция может сделать вывод, что организация нарушила правила учета объектов налогообложения, вследствие чего налоговая база была занижена. Однако сам по себе факт подачи уточненной декларации не является основанием для привлечения организации к ответственности по статье 120 или 122 НК. Чтобы оштрафовать организацию, инспекция должна провести камеральную налоговую проверку, установить факт совершения правонарушения и вынести соответствующее решение (п. 1, 3 ст. 108 НК). При этом инспекция должна учитывать наличие имеющейся у организации переплаты, подлежащей зачету или возврату. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 04.02.2013 № 03-02-07/1/2279, п. 20 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57. Избежать ответственности можно, если до подачи декларации уплатить недостающие налог и пени. Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/324967-nesvoevremennoe-predostavlenie-nalogovoy-deklaratsii-po-punktu-1-stati-119-nk-rf Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки. Задача № 4 Согласно п. 2 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 7 июля 2015 г. № 32 «О судебной практике по делам о легализации (отмыванию) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, и о приобретении или сбыте имущества, заведомо добытого преступным путем» - Если имущество, приобретённое преступным путем (в результате совершения преступления), ограничено законом в гражданском обороте и ответственность за его незаконный оборот предусмотрена одной из статей Особенной части Уголовного кодекса Российской Федерации (в частности, статьями 186, 191, 220, 222, 222.1, 228.1 УК РФ), то совершение с ним сделки в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению следует квалифицировать только по соответствующей статье как приобретение либо сбыт оружия, боеприпасов, наркотических средств и т.д. без совокупности со статьями 174 и 174.1 УК РФ. Последующее совершение в указанных целях финансовых операций и сделок с денежными средствами, полученными в результате преобразования такого имущества (к примеру, с денежными средствами, приобретенными в результате продажи наркотического средства), образует объективную сторону преступлений, предусмотренных статьёй 174 или статьёй 174.1 УК РФ т.е. действия лица, признанного виновным в занятии незаконной предпринимательской деятельностью и не уплачивающего налоги и (или) сборы с доходов, полученных в результате такой деятельности, полностью охватываются составом преступления, предусмотренного соответствующей статьей УК РФ. Следовательно наложение налоговых санкций, предусмотренных ст 114 НК РФ недопустимо, т.к. нет оснований для такового за указанную деятельность. С точки зрения права налоги в качестве бремени суть неотъемлемая часть такой категории как собственность. И легализуя налоги на преступные доходы необходимо и признавать права собственности на такие доходы. "Уплата налогов и сборов (статья 57 Конституции Российской Федерации) - одна из конституционных обязанностей, которая заключается в изъятии части собственности гражданина в пользу государства для удовлетворения публичных интересов" (Определение КС №130-О от 06.06.2002г.). Не очень много, но мною подобран ряд судебных актов сою и арбитражей со стандартными сентенциями о том, что «доход, полученный в результате преступных сделок в целях налогообложения по смыслу НК РФ не является доходом» и «налоговое законодательство РФ содержит исчерпывающий перечень доходов, которые облагаются налогами и не предусматривает исчисления налога с доходов, полученных в результате преступной деятельности». В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004г. (пункт 16) говорится, что 171 УК РФ. При этом имущество, деньги и иные ценности, полученные в результате совершения этого преступления, признаются вещественными доказательствами и подлежат обращению в доход государства с приведением в приговоре обоснования принятого решения. С другой стороны, некоторые авторы пишут, что в большинстве (!) развитых правопорядков устанавливается налоговая ответственность за неуплату налогов с доходов от преступной деятельности. Кстати, а почему только этот объект налогообложения применим? Понятно, что государство зачастую заигрывает с преступным бизнесом компенсируя различные собственные слабости и неэффективность сподвигая последний возвратить всё полученное в российский оборот с условием различных амнистий. Однако пока это противоречит требованиям о недопустимости легализации доходов, полученным преступным путем (см. например, Федеральный закон №115-ФЗ от 07.08.2001г.). С другой стороны деяние не является преступлением пока нет обвинительного приговора, вступившего в законную силу :-) Словом наивно полагаю, что налоговые правоотношения находятся исключительно в правовом поле и противоправная экономическая деятельность ipso facto не должна быть предметом регулирования налогового права. Однако, в общей части Налогового кодекса должны быть явные нормы о нераспространении налогообложения на преступные отношения. Возможно необходимо раздельное легальное использование сходных терминов: например «прибыль» для правомерной деятельности и «доход» - для незаконной. Вариант Согласно ч. 2 ст. 14.1 КоАП РФ - Осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до двух тысяч пятисот рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой. Таким образом, наложение налоговых санкций также считается недопустимым, поскольку входит в состав правонарушения. |