ПОИМУЩЕСТВЕННОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. В соответствии со статьей 357 нк рф
 Скачать 24.25 Kb.
|
|
Ситуация № 2 Иванов имел на праве собственности автомобиль. В 2016 году Иванов занял денежные средства у Петрова, однако, оформленный заем не вернул. В результате посредством судебного процесса Петров взыскал сумму долга с Иванова. Начиная с 2017 года автомобиль Иванова находился под арестом и на ответственном хранении в специализированной организации. В рамках исполнительного производства автомобиль Иванов был продан с торгов Смирнову в 2018 году. Впоследствии Налоговый орган направил Иванову налоговое уведомление об оплате налога за 2017, 2018 года. На согласившись с указанным уведомлением Иванов обратился в суд. С учетом действующего налогового законодательства укажите, какое решение должен принять суд? В соответствии со статьей 357 НК РФ К плательщикам транспортного налога отнесены лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы в установленном порядке транспортные средства, включая автомобили, признаваемые объектом налогообложения. Соответственно, объектом налогообложения по транспортному налогу признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. В соответствии со статьей 68 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» арест применяется в качестве меры принудительного исполнения требований, содержащихся в исполнительных документах. Арест на имущество должника, которое подлежит реализации, налагается для обеспечения его сохранности. В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ Начисление налога прекращается с месяца, следующего за тем, в котором транспортное средство было снято с регистрационного учета. Также если обратиться к письму ФНС России от 6 апреля 2010 г. № 3-3-06/468. Поскольку арест транспортного средства не прекращает права собственности на него и, следовательно, данная мера не является основанием для снятия этого транспортного средства с регистрационного учета, собственник, на которого зарегистрировано арестованное транспортное средство (в соответствии с вышеизложенными положениями статьи 357 Налогового кодекса), считается плательщиком транспортного налога. Таким образом, пока транспортное средство зарегистрировано на Иванова, он должен платить с него транспортный налог. То есть в 2017 году он обязан был платить транспортный налог. В 2018 году когда автомобиль Иванова был продан с торгов Смирнову, у Иванова прекращается обязанность платить налог, поскольку: Согласно Письму Федеральной налоговой службы от 28 июля 2020 г. N БС-4-21/12123@ "О налогоплательщике транспортного налога в случае принудительной реализации арестованного транспортного средства" Законодательство Российской Федерации не возлагает на предыдущего собственника транспортного средства обязанности по несению бремени его содержания в случае, если его арестованное имущество было принудительно реализовано по договору продажи в рамках исполнительного производства Соответственно, в 2018 году Иванов не должен платить транспортный налог. Ситуация № 3. У организации есть прогулочный теплоход, на котором созданы два рабочих места - капитана и механика. Судно внесено в Государственный судовой реестр. Мощность двигателя судна - 200 л.с. Организация зарегистрирована в г.Перми. Порт приписки теплохода - г. Нижний Новгород. В г. Нижний Новгород создано обособленное подразделение (по месту нахождения теплохода). Куда необходимо организации уплачивать транспортный налог с мощности двигателя теплохода? В соответствии с пп.1 п.5 ст.83 НК РФ Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается: 1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства; В соответствии со ст. 3 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ от 07.03.2001 N 24-ФЗ (далее - КВВТ РФ)). Судно - самоходное или несамоходное плавучее сооружение, предназначенное для использования в целях судоходства, в том числе судно смешанного (река - море) плавания, паром, дноуглубительный и дноочистительный снаряды, плавучий кран и другие технические сооружения подобного рода. В соответствии со ст.16, 17 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ от 07.03.2001 N 24-ФЗ (далее - КВВТ РФ)). Судно, в том числе маломерное, подлежит государственной регистрации в одном из реестров судов РФ. Под государственной регистрацией судна и прав на него понимается акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на судно в соответствии с гражданским законодательством Соответственно, местом нахождения судна будет признаваться место нахождения организации или ее обособленного подразделения, по которым в соответствии с законодательством РФ будет зарегистрировано маломерное судно. Налоговые декларации по Налогу в отношении судов следовало представлять в налоговый орган по месту их государственной регистрации (постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.06.2010 N Ф07-5799/2010 по делу N А42-8835/2009) Организации необходимо уплачивать транспортный налог с мощности двигателя теплохода в налоговый орган Нижнего Новгорода, где была совершена регистрация судна. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Ситуация № 1 Иванов имеет в собственности на земельном участке: дом, баню, летнюю кухню, сарай и подсобную пристройку к сараю. Указанное имущество находится на территории Свердловской области. С учетом действующего налогового законодательства определите для данной ситуации: - что является объектом налогообложения, а что не является (объясните почему); - каким образом должна определяться налоговая база в отношении объектов налогообложения; - какие налоговые ставки имеет право должен применять Иванов; - меняется ли ситуация, если Иванов владеет указанными имущество в равных долях со своей супругой. - что является объектом налогообложения, а что не является (объясните почему); Обратимся к Письму Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2016 г. № БС-4-21/21769@ "О налогообложении домов и жилых строений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения садоводства или дачного хозяйства” В соответствии с пунктом 2 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях главы 32 "Налог на имущество физических лиц" жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения садоводства или дачного хозяйства, относятся к жилым домам. Следовательно, в отношении жилых строений применяются правила определения налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот и исчисления налога, предусмотренные в отношении жилых домов главой 32 Кодекса и действующими на соответствующий налоговый период по налогу нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения). Соответственно, объектами налогообложения будут являться: дом, летняя кухня, баня, сарай. В отношении бани и сарая поскольку право собственности зарегистрировано, значит налог будет уплачиваться. Не будет являться объектом налогообложения: подсобная пристройка. - каким образом должна определяться налоговая база в отношении объектов налогообложения; Обратимся к Письму Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2016 г. № БС-4-21/21769@ "О налогообложении домов и жилых строений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения садоводства или дачного хозяйства” Следовательно, в отношении жилых строений применяются правила определения налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот и исчисления налога, предусмотренные в отношении жилых домов главой 32 Кодекса и действующими на соответствующий налоговый период по налогу нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения). В соответствии со статьей 403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом . Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. - какие налоговые ставки имеет право должен применять Иванов; В соответствии со статьей 406 НК РФ Жилой дом - налоговая ставка 0,1 Баня, летняя кухня, сарай 0,1 - меняется ли ситуация, если Иванов владеет указанными имущество в равных долях со своей супругой. В соответствии со статьей 408 НК РФ В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения . |