Валютое право. Валютное право май. Валютные правоотношения понятие, структура, особенности. Валютные правоотношения
 Скачать 73.45 Kb.
|
 Факультет экономики и праваНаправление подготовки « 40.03.01 Юриспруденция» Профиль «Гражданско-правовой» группа 17/43/БЮГЗ-5-2д Выполнила: Никитенко Елена Борисовна БИЛЕТ № 9 Валютные правоотношения: понятие, структура, особенности. Валютные правоотношения - это урегулированные нормами ряда отраслей права, в том числе финансового права, общественные отношения, возникающие в процессе осуществления валютных операций, проведения валютного контроля и регламентирования валютного обращения. Регулирует валютные правоотношения Закон РФ № 173- ФЗ от 10.12.2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле». Структуру валютных правоотношений образуют три элемента: субъекты, объекты и содержание. Деление субъектов валютных правоотношений на резидентов и нерезидентов обусловлено разным объемом предоставленных им прав и обязанностей по совершению различных валютных операций и сделок. Среди субъектов валютных отношений (резидентов) законодатель особо выделил уполномоченные банки и валютные биржи. Уполномоченные банки и валютные биржи являются профессиональными участниками внутреннего валютного рынка, что и предопределяет их особое правовое положение в области валютных отношений. К уполномоченным банкам при наличии валютной банковской лицензии относятся как банки, так и небанковские кредитные организации Резидент— это юридическое или физ. лицо, зарегистрированное в данной стране, на которое в полной мере распространяется национальное законодательство: -физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года; -постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства; -юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ. -находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте "в" настоящего пункта; - дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях; -РФ, субъекты РФ, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами. Нерезидент — это юридическое, физ. лицо, действующее в одном государстве, но постоянно зарегистрированное и проживающее в другом: -физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 настоящей части; -юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ; -организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ; -аккредитованные в РФ дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях; -межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в РФ; -находящиеся на территории РФ филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов. Лица, осуществляющие валютное регулирование и валютный контроль, относятся к категории субъектов валютных отношений, взаимодействующих с участниками валютных операций в области публично-правовых отношений Под объектами валютных правоотношений понимаются: 1) валюта Российской Федерации: 2) иностранная валюта; 3) внутренние ценные бумаги; 4) внешние ценные бумаги - ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся в соответствии с настоящим Федеральным законом к внутренним ценным бумагам; 5) валютные ценности - иностранная валюта и внешние ценные бумаги. Содержание валютных правоотношений образуют права субъектов на совершение валютных операций и связанные с этим обязанности Валютным правоотношениям присущи общие черты: -их объектом является валюта РФ, внутренние и внешние ценные бумаги, иностранная валюта как особые разновидности вещей, имущества; -обращение указанных объектов представляет собой часть экономического оборота и регулируется государством; -их участниками являются активные субъекты, осуществляющие валютное регулирование и валютный контроль, и пассивные - лица, деятельность которых является объектом регулирования и контроля. Первые представлены органами валютного регулирования и органами и агентами валютного контроля, а ко вторым относятся резиденты и нерезиденты; -принципиальная особенность валютных правоотношений состоит в том, что в одном и том же материальном поведении сочетаются права и обязанности, имеющие разное происхождение. Часть из этих прав и обязанностей возникает в условиях свободного волеизъявления и юридического равенства, их содержание определяется юридическими действиями. Другая часть устанавливается юридическими актами и носит публично-правовой характер. Содержание валютных правоотношений образуют корреспондирующие права и обязанности их участников (субъектов), его можно считать сложным, поскольку включает в себя права и обязанности не только непосредственных субъектов, осуществляющих сделку с валютными ценностями, но и третьих лиц, обеспечивающих контроль за валютной операцией в процессе ее осуществления. Без участия последних осуществление валютных операций практически невозможно, за небольшим исключением. Валютные правоотношения входят преимущественно в предмет следующих отраслей права: конституционного, финансового, административного, уголовного, предпринимательского (хозяйственного), гражданского и международного (частного и публичного) и некоторых других. Несмотря на то, что данные правоотношения входят в такое количество отраслей права, их можно объединить в две группы правоотношений: имеющих финансово-правовую природу и гражданско-правовую: -имеющие финансово-правовую природу, регулируются методом власти и подчинения. -валютные правоотношения, регулируемые гражданским правом, возникают между хозяйствующими субъектами, участвующими в обороте товаров, работ или услуг. К валютным правоотношениям, регулируемым гражданским правом, в полной мере применяются закрепленные ст. 1 ГК РФ принципы: равенство сторон гражданских правоотношений, неприкосновенность собственности, свобода договора, недопустимость постороннего вмешательства в отношения сторон, необходимость беспрепятственного осуществления прав, обеспечение восстановления нарушенных прав, их судебная защита. В значительной мере валютное законодательство использует понятия и категории гражданского, а также включает нормы, непосредственно связывающие валютное законодательство с институтами гражданского права. Большая часть таких валютных правоотношений возникает в процессе перемещения валютных ценностей, а в некоторых случаях валюты РФ и внутренних ценных бумаг. Отношения экономического оборота, опосредующие процесс перемещения материальных благ, образуют предмет обязательственного права, подотрасли гражданского права. Соответственно отношения, опосредующие перемещение валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг, являются обязательственными, то есть гражданско-правовыми. Реализация собственником правомочия распоряжения валютными ценностями ведет к возникновению валютного обязательственного правоотношения. Обязательства опосредуют процесс перемещения материальных благ от одного лица к другому и поэтому всегда устанавливаются между строго определенными лицами, то есть приобретают относительный характер. Валютные обязательства возникают между резидентами, между резидентами и нерезидентами, а также между нерезидентами в процессе перемещения валюты РФ, внутренних ценных бумаг РФ и валютных ценностей на территории РФ. Таким образом, валютные правоотношения, регулируемые методом юридического равенства сторон, являются разновидностью следующих гражданско-правовых отношений: отношений, возникающих из права собственности, денежных обязательств, обязательств по расчетам. Соответственно их можно разделять на две большие группы отношений: вещные и обязательственные. Необходимо уточнить, что вещные валютные правоотношения возникают не только из права собственности и прав, перечисленных в ст. 216 ГК, но также и из права на залог, права учреждения на распоряжение имуществом, полученным в результате разрешенной хозяйственной деятельности и некоторых других. Купля-продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке России. Валютные операции могут осуществляться только через уполномоченные банки на основании надлежащим образом оформленных документов, содержащих информацию о валютной операции, и подтверждающих их соответствие действующему законодательству. Легальными источниками иностранной валюты могут быть: -средства федеральных, республиканских и местных бюджетов в иностранной валюте; -взносы в уставный фонд (капитал); -валютные кредиты от уполномоченных иностранных банков и финансовых учреждений, а также других иностранных юридических лиц на основании лицензии ЦБР; -покупка валюты на внутреннем валютном рынке за рубли через уполномоченные банки; -благотворительные фонды. Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений. К ним относятся: -переводы в РФ и из РФ иностранной валюты, связанные с экспортом и импортом, без отсрочки платежа и кредитованием на срок не более 180 дней; получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней; -переводы в РФ и из РФ доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала; -переводы неторгового характера в РФ и из РФ. За иностранную валюту могут реализовываться в безналичном порядке товары, купленные: -у нерезидента непосредственно, по договорам комиссии или поручениям; -у российского посредника, закупившего товары у нерезидента, а также: услуги гостиниц, баров, ресторанов; услуги по различным видам страхования; услуги по перевозке пассажиров и их багажа на территории РФ и обслуживание международного сообщения; услуги по международной связи; услуги по международному туризму; услуги по организации обучения (стажировке) российских граждан за рубежом и иностранных граждан на территории РФ. Контроль за соблюдением валютного законодательства при проведении валютных операций осуществляется органами и агентами валютного контроля. Органами валютного контроля является Центральный Банк России и Правительство РФ. Операции с иностранной валютой на внутреннем валютном рынке РФ осуществляются через дополнительные банки. Уполномоченные банки имеют право покупать и продавать иностранную валюту: -от своего имени, по поручению предприятия и коммерческих банков; -от своего имени и за свой счет. Совершать такие операции по поручению нерезидентов уполномоченные банки могут только с разрешения Центрального Банка России. Если продажу и покупку иностранной валюты уполномоченный банк осуществляет от своего имени и за свой счет (за рубли), то он должен соблюдать лимит открытой валютной позиции (позиции валютного риска), устанавливаемой ЦБР на конец каждого рабочего дня уполномоченного банка. Размер открытой валютной позиции определяется как разница между суммой иностранной валюты, купленной банком за свой счет, начиная с 1 января отчетного года, и суммой проданной банком за свой счет за тот же период времени иностранной валюты. При превышении установленного лимита открытой позиции уполномоченный банк к концу рабочего дня обязан принять меры по устранению допущенного нарушения, т.е. реализовать купленную за свой счет иностранную валюту в объеме суммы, превышающей установленный лимит. Для контроля над валютными операциями уполномоченного банка последний ежемесячно не позднее 5-го числа следующего месяца предоставляет в главное территориальное управление ЦБР отчет о соблюдении им открытой валютной позиции. При грубых нарушениях ЦБР применяет к уполномоченному банку различные меры воздействия, вплоть до отзыва лицензии на право осуществления операций с иностранной валютой. Таким образом, объявление открытой валютной позиции и постоянный контроль за ее соблюдением способствуют ускорению оборачиваемости иностранной валюты на внутреннем рынке, удовлетворению спроса на иностранную валюту и повышению курса рубля. Уполномоченные банки имеют право покупать и продавать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке для осуществления валютных операций с физическими лицами (неторговых валютных операций). Резиденты РФ имеют право покупать иностранную валюту за рубли через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке для осуществления текущих валютных операций и для погашения кредита, полученного в иностранной валюте. Купленная ими иностранная валюта зачисляется в полном объеме на их текущие валютные счета в уполномоченных банках. Иностранную валюту можно покупать на внутреннем рынке через уполномоченные банки и местные органы власти РФ. Органы власти покупают иностранную валюту за счет средств соответствующих бюджетов. По поручению предприятий уполномоченные банки могут осуществлять валютные операции, связанные с движением капитала. Однако для этого предприятие должно получить у ЦБР разрешение (лицензию) на проведение этой операции Банк России устанавливает официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю ежедневно (по рабочим дням) или ежемесячно без обязательства покупать или продавать указанные валюты по установленному курсу (Положение Центробанка от 18 апреля 2006 г. N 286-П "Об установлении и опубликовании Центральным банком Российской Федерации официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю"). Перечни этих валют публикуются в "Вестнике Банка России" и в представительстве Центрального банка в сети "Интернет" (www.сbr.ru). Официальный курс доллара США по отношению к рублю рассчитывается и устанавливается Банком России на основе котировок межбанковского внутреннего валютного рынка по операциям "доллар США - рубль" в соответствии с методикой определения официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, утвержденной распоряжением Банка России. Официальный курс СДР (специальных прав заимствования) по отношению к рублю рассчитывается и устанавливается Банком России на основе официального курса доллара США по отношению к рублю и последнего значения курса СДР к доллару США, установленного Международным валютным фондом. Официальные курсы других иностранных валют по отношению к рублю рассчитываются и устанавливаются Банком России на основе официального курса доллара США по отношению к рублю и котировок данных валют к доллару США на международных валютных рынках, на межбанковском внутреннем валютном рынке, а также официальных курсов доллара США к указанным валютам, устанавливаемых центральными (национальными) банками соответствующих государств. Официальными курсами национальных валют по отношению к рублю стран-участниц Экономического и валютного союза являются курсы, рассчитанные на основе официального курса евро по отношению к рублю, устанавливаемого Банком России, с использованием коэффициентов пересчета данных валют в евро, зафиксированных решениями Совета Европейского союза от 31 декабря 1998 г. N 2866/98/ЕС и от 19 июня 2000 г. N 1478/2000/ЕС. Числовое значение официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю содержит шесть значащих цифр, четыре из которых являются десятичными знаками (ХХ,ХХХХ руб.). Если официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю равен или превышает 100 руб. за единицу иностранной валюты, числовое значение этого курса может содержать более шести значащих цифр, при этом четыре из них должны быть десятичными знаками. Официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю устанавливаются приказом Банка России, который вступает в силу в указанный в нем срок, и действуют до вступления в силу следующего приказа Центробанка об официальных курсах иностранных валют. Информация об официальных курсах иностранных валют по отношению к рублю размещается в день их установления в представительстве Центрального банка в сети "Интернет" (www.сbr.ru) и публикуется в очередном номере "Вестника Банка России"; эта же информация представляется территориальными учреждениями Банка России на основании письменных запросов. 3 Компания резидент получила кредит от иностранного банка-нерезидента. По условиям договора заем предоставлен на 360 дней, валюта займа – доллары США. Определите: - режим совершения валютной операции; - состав документов, который необходимо оформить при совершении валютных операций по привлечению займа, его возврату и выплате процентов, а также порядок и сроки предоставления указанных документов. Что изменится с точки зрения режима совершения операции и перечня документов, если вместо займа будет оформлена выдача простого процентного векселя с оговоркой эффективного платежа на ту же сумму и срок? Ответ: Российская организация вправе выступить заемщиком по договору займа с иностранным юридическим лицом. При этом стороны вправе самостоятельно установить в заключаемом ими договоре сумму такого займа (кредита), сроки его возврата, а также ставку процента. В целях налогообложения прибыли доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами не признается. Что касается признания для целей налогообложения прибыли расходов в виде процентов по таким долговым обязательствам, то сумма расходов определяется из фактической ставки, установленной в договоре, и в полном объеме учитывается в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Ставка процента по: -долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми сделками; -по контролируемой задолженности, которая превышает установленные Главой 25 НК РФ пределы, не учитывается при налогообложении прибыли. Если же ставка процента менее, то максимального значения интервала предельных значений, установленного пунктом 1.2 ст. 269 НК РФ (для долговых обязательств по контролируемой сделке), предельного размера процентов, определяемого в соответствии с п. 4 ст. 269 НК РФ (для контролируемой задолженности), то организация-заемщик учитывает в расходах проценты по фактической ставке, указанной в договоре. При предоставлении резидентами займов в иностранной валюте или валюте РФ нерезидентам и получении займов от нерезидентов по кредитному договору резидент обязан оформить в уполномоченном банке паспорт сделки. При обращении заемщика за кредитом предварительно выясняется: -юридический статус заемщика; -местонахождение заемщика; -банк, обслуживающий расчетный счет заемщика; -стоимость имущества, которое находится в собственности заемщика; -цель, сумма и срок запрашиваемого кредита; -обеспечение, которое может быть предоставлено; -кредитная история заемщика. Для получения кредита заемщик представляет в банк заявление и пакет документов, установленный банком: 1)нотариально заверенные копии устава и учредительного договора; 2)свидетельство о регистрации в органе местной власти; 3)лицензии (если деятельность организации подлежит лицензированию); 4)карточку с образцами подписей и оттиском печати; 5)бухгалтерскую отчетность за истекший и текущий годы; 6)копии выписок с банковских счетов; 7)копии накладных либо ГТД по импортным товарам; 8)копии кредитных договоров с другими банками; 9)копии договоров на аренду складов, зданий, помещений; 10)всю информацию об объекте кредитования: технико-экономическое обоснование кредита и т.п.; 11) справки из налоговой инспекции. По результатам рассмотрения документов сотрудник кредитного отдела дает заключение о возможности выдачи кредита, которое представляется кредитному комитету для принятия решения. При положительном решении вопроса о предоставлении кредита банк заключает с заемщиком кредитный договор. Структура и содержание кредитного договора аналогичны договору о предоставлении кредита в валюте Российской Федерации, заключенному между резидентами. В разделе "Предмет договора" указывается сумма выданного банком кредита, срок кредита и проценты, подлежащие уплате заемщиком. Также в кредитном договоре приводятся обязанности заемщика и банка, указывается порядок расчетов и ответственность сторон. Кредит, как правило, предоставляется под определенный вид обеспечения, что также должно отразиться в кредитном договоре. Обеспечение кредита – это гарантия возврата заемных средств. Обеспечение любого кредита должно быть полностью оформлено до того, как заемщик будет пользоваться кредитом. Проверка обеспеченности кредита должна производиться банком регулярно, так как сумма обеспечения может быть направлена на погашение кредита. Предоставление уполномоченным банком денежных средств в иностранной валюте юридическим и физическим лицам осуществляется в безналичном порядке следующими способами: -разовым зачислением денежных средств на расчетный, текущий или корреспондентский счет; -открытием кредитной линии; -кредитованием банком расчетного (текущего, корреспондентского) счета клиента банка; -участием банка в предоставлении денежных средств клиенту банка на синдицированной (консорциальной) основе. Ссуды в иностранной валюте погашаются только безналичным путем. После подписания кредитного договора банк открывает на имя заемщика отдельный ссудный счет. Обычно в пятидневный срок после открытия ссудного счета банк направляет в налоговую инспекцию извещение по установленной форме об открытии этого счета. На каждого заемщика оформляется отдельное кредитное дело, в которое помещаются все документы и материалы, связанные с данным кредитом и заемщиком. Во время срока действия кредитного договора кредитная служба банка обязана контролировать своевременность перечисления сумм кредита и своевременность уплаты заемщиком процентов за пользование кредитом. Заемщик обязан не позднее указанного срока погасить задолженность по процентам путем их перечисления платежным поручением на счет банка. Конкретная дата погашения определяется в кредитном договоре. Сумму начисленных процентов банк может списать со счета заемщика. Если вносимая заемщиком сумма недостаточна для погашения неустойки (штраф, пени), начисленных процентов по кредиту и основного долга, то в первую очередь погашается неустойка (штраф, пени) и проценты за пользование кредитом, а оставшаяся сумма обращается в погашение основного долга. В случае несвоевременного возврата кредита и (или) процентов по нему банк начисляет пеню от суммы неуплаченных процентов и вправе прекратить выдачу кредита, взыскать кредит путем реализации предоставленного обеспечения (залога). Банк осуществляет контроль над выполнением заемщиком условий подписанного кредитного договора, за целевым и своевременным использованием предоставленного валютного кредита. Такой контроль может осуществляться путем проведения поверок на местах. Разногласия, возникающие в процессе выполнения кредитного договора, предварительно рассматриваются сторонами в целях выработки взаимоприемлемого решения с оформлением двустороннего акта (протокола). При невозможности урегулирования споров и разногласий рассмотрение их передается в органы Государственного арбитража или суда. По вопросам, не урегулированным договором, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации. При систематическом невыполнении заемщиком условий кредитного договора, банковских требований и рекомендаций банк в соответствии с условиями кредитного договора может потребовать досрочного погашения заемщиком валютного кредита. По окончании срока действия кредитного договора банк проверяет своевременность и правильность возврата задолженности и подводит итоги расчетов по процентам. На кредитном деле ставится отметка "Кредит возвращен полностью с процентами". Согласно ст. 12 Закона о валютном регулировании на счета резидентов, открытые в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, могут быть зачислены суммы кредитов и займов в иностранной валюте, полученные по кредитным договорам и договорам займа с организациями- нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств – членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет. Учет векселя без оговорки эффективного платежа Если в векселе в иностранной валюте предусмотрено погашать его в рублях, то есть отсутствует оговорка эффективного платежа, то согласно законодательству о валютном регулировании и валютном контроле такой вексель не относится к валютным ценностям. При этом оценка данного векселя в рублевом эквиваленте и дальнейшая переоценка в связи с изменением курса валюты, в которой он выписан не зависит от того в какой валюте осуществляются платежи. Право на получение инвалюты может быть обусловлено специальной (указанной в векселе) оговоркой об эффективном платеже в какой-либо иностранной валюте. Так, согласно п. 41Положения о переводном и простом векселе, если вексель выписан в валюте, не имеющей хождения в месте платежа, сумма его может быть уплачена в местной валюте по курсу на день наступления срока платежа... Указанные правила не применяются в случае, когда векселедатель обусловил, что платеж должен быть совершен в определенной, указанной в векселе, валюте (оговорка эффективного платежа в какой-либо иностранной валюте) |