контрольная. Вариант 1 Бухгалтерское дело ГОТОВЫЙ. Вариант 1 Задани Освятите теоретический вопрос
 Скачать 42.45 Kb.
|
|
Учетная политика ООО "Альфа" для целей налогообложения Налог на прибыль организации Порядок ведения налогового учета 1.Налоговый учет ведётся бухгалтерской службой ООО "Альфа" 2. Налоговый учет ведётся обособленно от бухгалтерского в регистрах налогового учета. Перечень регистров налогового учета приведен в приложении 1. Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ. 3. Учет доходов и расходов ведётся методом начисления. Основание: статьи 271, 272 НК РФ. Учет амортизируемого имущества 4. Срок полезного использования основных средств определяется по минимальному значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую включено основное средство в соответствии с классификацией, утверждаемой Правительством РФ. В случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования основного средства увеличивается до предельного значения, установленного для амортизационной группы, в которую было включено модернизируемое основное средство. Основание: постановление Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», п. 1 статьи 258 НК РФ. 5. Срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, определяется равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником. Норма амортизации по бывшим в употреблении основным средствам определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущим собственником. Основание: пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ. 6. Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и исходя из срока полезного использования согласно соответствующему договору. По нематериальным активам, по которым определить срок полезного использования невозможно, применяется срок, равный 10 годам. Основание: пункт 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ. 7. Амортизация по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начисляется линейным методом. Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ. 8. Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем порядке. Основание: пункт 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ. 9. Норма амортизации основных средств, являющихся предметом договора лизинга, определяется с учетом специального коэффициента в размере 3 (за исключением основных средств, относящихся к первой - третьей амортизационным группам). Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 259.3, пункт 3 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ. 10. Резерв на ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчётном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат. Основание: статья 260 Налогового кодекса РФ. 11. Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом осуществляется с применением налогового регистра, форма которого установлена в приложении 2. Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ. Учет материалов 12. В стоимость материалов, используемых в хозяйственной деятельности, включаются: цена их приобретения (без учета НДС и акцизов); комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям; ввозные таможенные пошлины и сборы; расходы на транспортировку; суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов. Основание: пункт 4 статьи 252, пункт 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ. 13. При выбытии материалы оцениваются по методу средней стоимости. Основание: пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ. 14. Налоговый учет операций по приобретению и списанию материалов осуществляется на субсчетах к счету 10 «Материалы» в порядке, определенном для целей бухгалтерского учета. Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ. Учет затрат 15. К прямым расходам на оказание услуг относятся: расходы на приобретение материалов, используемых в процессе оказания услуг, кроме общехозяйственных и общепроизводственных материальных затрат; расходы на оплату труда персонала, непосредственно участвующих в процессе оказания услуг; суммы обязательных страховых взносов, начисленные на заработную плату персонала, участвующего в процессе оказания услуг; суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым в процессе оказания услуг. Основание: пункт 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ. 16. Прямые расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся на уменьшение доходов от реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. Основание: пункт 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ. 17. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально. Инвентаризация дебиторской задолженности в целях создания резерва проводится по состоянию на последний день отчетного квартала. Максимальный размер резерва по сомнительным долгам составляет 10% от выручки без учета НДС. Учет операций по начислению и использованию резерва осуществляется в регистре налогового учета, форма которого установлена в приложении 3. Основание: статья 266 Налогового кодекса РФ. 18. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не создается. Основание: статья 267 Налогового кодекса РФ. 19. Налоговый учет расходов на оплату труда осуществляется в регистрах налогового учета, форма которых установлена в приложении 4. Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ. 20. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается. Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ. 21. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создается. Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ. 22. Проценты по заёмным средствам включаются в расходы в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, по рублевым обязательствам и 15 процентов годовых по валютным обязательствам. Основание: статья 269 Налогового кодекса РФ. 23. Расходы на приобретение права на земельные участки признаются расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30 процентов налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов. Основание: пункт 3 статьи 264.1 Налогового кодекса РФ. 24. При реализации и ином выбытии ценных бумаг их списание производится по стоимости единицы. Основание: пункт 9 статьи 280 Налогового кодекса РФ. 25. Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду признаются внереализационными доходами и расходами. Основание: пункт 4 статьи 250, подпункт 1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. 26. Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределяются равномерно в течение срока действия договора, к которому они относятся. В случае, если дату окончания работ (оказания услуг) по договору определить невозможно, период распределения доходов и расходов устанавливается приказом руководителя организации. Основание: пункт 1 статьи 272, пункт 2 статьи 271, статья 316 Налогового кодекса РФ. 27. Учет доходов и расходов от реализации вести в регистрах налогового учета, форма которых установлена в приложении 5. Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ. 28. Учет внереализационных доходов и расходов ведётся в регистрах налогового учета, форма которых установлена в приложении 6. Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ. Порядок расчета авансовых платежей 29. Уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производится исходя из 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. Основание: пункт 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ. 30. Для определения сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате по местонахождению обособленных подразделений, используются показатели удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников. Основание: пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ. Налог на добавленную стоимость 31. Обособленные подразделения нумеруют счета-фактуры в пределах диапазона номеров, выделяемых головной организацией. Основание: п.п. «а» п. 1 приложения 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 г № 1137. 32. Учет освобожденных от НДС операций по реализации ведется на субсчетах бухгалтерского учета обособленно. Прямые затраты на осуществление данного вида деятельности учитываются на субсчете «______________» к счету 91 «Прочие доходы и расходы». Косвенные затраты учитываются на субсчете «________________» к счету 26 «Общехозяйственные расходы». Совокупные расходы на ________________ в целях расчета 5-процентного барьера расходов на необлагаемую деятельность определяются как сумма прямых и соответствующей доли косвенных затрат. Основание: подпункт 12 пункта 2 статьи 149, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. 33. Доля косвенных затрат, относящаяся к необлагаемым операциям, определяется пропорционально выручке от необлагаемой деятельности в общей сумме выручки от всех видов деятельности. Распределение косвенных затрат и расчёт совокупных расходов на освобожденную от НДС деятельность осуществляется в регистре налогового учета, форма которого установлена в приложении 7. Основание: пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. 34. В целях ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения, к счету 19 открываются субсчета: 19-1 «Операции, облагаемые НДС»; 19-2 «Операции, освобожденные от налогообложения»; 19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения». Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. 35. На субсчете 19-1 «Операции, облагаемые НДС» учитываются суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, облагаемой НДС. Суммы налога, учтенные на субсчете 19-1, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ. Основание: абзац 3 пункта 4 статьи 170, статья 172 Налогового кодекса РФ. 36. На субсчете 19-2 «Операции, освобожденные от налогообложения» учитываются суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, не облагаемой НДС. Основание: абзацы 2 и 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. 37. На субсчете 19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения» учитываются суммы налога по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, облагаемой НДС и одновременно в освобожденной от налогообложения. Суммы налога, отраженные на субсчете 19-3, в течение квартала принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ. Размер вычетов по счету 19-3 может корректироваться в случае, если по итогам налогового периода (квартала) доля совокупных расходов на осуществление освобожденных от НДС операций в общем объеме расходов превысит 5%. Основание: пункт 4 статьи 149, абзац 4 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. 38. Суммы НДС, принятые к учету на субсчете 19-2, в течение квартала к вычету не принимаются. Если по результатам квартала совокупные расходы на необлагаемую деятельность не превысили 5 процентов, применение вычета с субсчета 19-2 регистрируется в книге покупок за текущий квартал. Если 5-процентный барьер расходов превышен, то суммы налога списываются с субсчета 19-2 на увеличение стоимости активов. Основание: пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. 39. Корректировка суммы вычетов, примененных с субсчета 19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения», в случае превышения 5-процентного барьера расходов на необлагаемую деятельность осуществляется пропорционально выручке от необлагаемой деятельности в общей выручке организации за квартал. Указанная корректировка производится по каждому счету-фактуре по состоянию на последний день налогового периода (квартала). Суммы налога, подлежащие по итогам квартала восстановлению на субсчете 19-3, в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, не включаются и учитываются в составе прочих расходов в соответствии с НК РФ. Основание: подпункт 2 пункта 3, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Главный бухгалтер А.И.Петрова Задача: ПАО «Надежда» 31 марта 20__ г. был получен кредит в размере 4 000 000 руб. со сроком возврата 7 ноября 20__ г. под 13% годовых. Проценты за пользование кредитом списываются банком со счета организации ежемесячно в последний день месяца, за который эти проценты начислены. Окончание строительства торгового комплекса планируется в марте 20_(_+1) г. Кредит использован полностью в апреле 20__ г. для погашения задолженности перед подрядчиком за выполненный им первый этап работ по строительству здания торгового комплекса. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли доходы и расходы организации определяются методом начисления, а предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, скорректированной на коэффициент, предусмотренный ст. 269 НК РФ. Отразите операции в учете ОАО «Надежда» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете. Решение:
Списание расходов в виде процентов по кредитным договорам, которые не содержат условия об изменении процентной ставки в течение срока их действия, осуществляется на последнюю дату каждого месяца. При этом в целях определения предельной величины процентов, признаваемых расходом, применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату привлечения заемных средств или на дату списания расходов в виде процентов, увеличенная в 1.8 раза (изменения в п.1.1 ст.269 НК РФ внесены Федеральным законом от 27.07.2010г. №229-ФЗ п.9 ст.10). Для данной задачи ставку рефинансирования ЦБ РФ принимаем действующей на дату привлечения заемных средств. С 03.05.2011г. ставка рефинансирования ЦБ 8,25 % годовых (Указание Банка России от 29.04.2011 № 2618-У "О размере ставки рефинансирования Банка России"). При расчете налога на прибыль расходы в виде процентов по кредиту, использованному на строительство торгового комплекса, включаются в состав внереализационных расходов в размере, не превышающем предельную сумму, исчисленную в соответствии с абз.4 п.1 ст.269 НК РФ. Предельная величина процентов за пользование кредитом 14,85 (8,25х1,8) выше, чем установленные проценты за пользованием кредитом в кредитном договоре, поэтому, вся сумма начисленных процентов при расчете налога на прибыль учитывается в составе внереализационных расходов. Возникшие отложенные налоговые обязательства (ОНО) будут погашаться после сдачи в 2012 г. торгового комплекса в эксплуатацию по мере признания в бухгалтерском учете в составе расходов стоимости торгового комплекса посредством начисления амортизации (п.18 ПБУ 18/2002). | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||