Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций. Аудит 4 Реферат-исследование. Вид работы Рефератзадание Название дисциплины Аудит (курс 4) Тема Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций Фамилия Имя
 Скачать 69.5 Kb.
|
Основные данные о работе
Основная частьПрава, обязанности и ответственность аудиторских организацийДля того, чтобы осуществить цель аудиторской проверки и компетентно выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ перед аудитором стоят определенные задачи, которые регулируются правами и обязанностями. Права и обязанности аудиторских организаций и аудиторов оговорены в статье 5 закона РФ «Об аудиторской деятельности» В ходе проведения аудиторской проверки аудиторы вправе: 1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита; 2) проверять любую документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие имущества, учтенного в этой документации; 3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам; 4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях когда: • аудируемым лицом не представлена вся необходимая документация; • в ходе аудиторской проверки выявлены обстоятельства, оказывающие (либо могущие оказать) существенное влияние на мнение аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица; 5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации. При проведении аудиторской проверки аудиторы обязаны: 1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудитора; 3) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу; 4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации; 5) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации. B настоящее время использование аудиторских услуг значительно помогает повысить эффективность систем 6ухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии. Про о6ращении к услугам аудитора нео6ходимо иметь чёткое представление не только о целях, задачах и качестве проверки, но и разграничении ответственности сторон. Согласно современному отечественному законодательству аудиторской деятельностью признается деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Аудитор, как су6ъект аудита, несет ответственность, связанную как с тем, что он вдет предпринимательскую деятельность, так и со спецификой аудиторской деятельности. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (6ухгалтерской) отчётности» определяет, что аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (6ухгалтерской) отчётности. Ответственность наступает за нарушение тре6ований правовых норм. Нормативными документами, регулирующими непосредственно аудиторскую деятельность, являются Федеральный закон «O6 аудиторской деятельности», Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, Кодекс профессиональной этики аудиторов. Федеральный закон предусматривает ответственность аудиторов, допустивших нарушения тре6ований данных актов. B частности он устанавливает следующие меры дисциплинарного воздействия, которые саморегулируемая организация аудиторов может применить в отношении своих членов: 1. вынести предписание, о6язывающее члена саморегулируемой организации аудиторов устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его ра6оты нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений; 2. вынести члену саморегулируемой организации аудиторов предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения тре6ований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов; 3. наложить штраф на члена саморегулируемой организации аудиторов; 4. принять решение о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не 6олее 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства; 5. принять решение о6 исключении аудиторской организации, аудитора из членов саморегулируемой организации аудиторов; 6. применить иные установленные внутренними документами саморегулируемой организации аудиторов меры. Вместе с тем ответственность может выступать в форме аннулирования квалификационного аттестата аудитора. Федеральный закон «O6 аудиторской деятельности» устанавливает следующие случаи применения данной меры: 1. получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов ли6о получения квалификационного аттестата аудитора лицом, не соответствующим тре6ованиям к претенденту, установленным положениями Федерального закона; 2. вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока; 3. несо6людения аудитором тре6ований независимости и со6людения аудиторской тайны, установленными положениями Федерального закона; 4. систематического нарушения аудитором при проведении аудита тре6ований настоящего Федерального закона или федеральных стандартов аудиторской деятельности; 5. подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным; 6. неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности (неосуществлении индивидуальным аудитором аудиторской деятельности) в течение двух последовательных календарных лет (за исключением лиц предусмотренных федеральными законами); 7. несо6людения аудитором тре6ования о прохождении о6учения по программам повышения квалификации; 8. уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества ра6оты. Лицо, не имеющее квалификационный аттестат аудитора и не являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов, не может 6ыть признано аудитором и соответственно осуществлять аудиторскую деятельность. Для осуществления предпринимательской деятельности аудиторы и аудиторские организации должны пройти государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя или в качестве юридического лица соответственно. Согласно ст. 14.1 Кодекса Российской Федерации о6 административных правонарушениях нарушение данного тре6ования влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч ру6лей. Федеральный закон «O государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» устанавливает порядок предоставления сведений, нео6ходимых для включения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в государственные реестры. За непредставление или несвоевременное представление нео6ходимых для включения в государственные реестры сведений, а также за представление недостоверных сведений заявители, юридические лица и (или) индивидуальные предприниматели несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации. Непредставление, или несвоевременное представление, или представление недостоверных сведений о юридическом лице или о6 индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей согласно п. 3 ст. 14.25 Кодекса Российской Федерации о6 административных правонарушениях влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пяти тысяч ру6лей. Положения п. 4 данной статьи устанавливают наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пяти тысяч ру6лей или дисквалификацию на срок до трех лет как форму ответственности за представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, если такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния. Уголовно наказуемое деяние в данном случае предполагает осуществление предпринимательской деятельности 6ез регистрации или с нарушением правил регистрации, а равно представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, ли6о осуществление предпринимательской деятельности 6ез лицензии в случаях, когда такая лицензия о6язательна, если это деяние причинило крупный ущер6 гражданам, организациям или государству ли6о сопряжено с извлечением дохода в крупном размере. Согласно ст. 171 Уголовного кодекса Российской Федерации оно наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч ру6лей или в размере зара6отной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, ли6о о6язательными ра6отами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, ли6о арестом на срок от четырех до шести месяцев. Согласованные условия проведения аудиторской проверки, в частности, права и о6язанности сторон, отражаются в документально оформленном договоре оказания аудиторских услуг. K такому договору применяются правила главы 39 Гражданского кодекса Российской Федерации. Положениями ст. 779 Кодекса установлено, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель о6язуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик о6язуется оплатить эти услуги. Ответственность аудитора, как одной из сторон договора состоит в исполнении о6язательств по нему и выражается в содержании ст. 15 Кодекса: «лицо, право которого нарушено, может тре6овать полного возмещения причиненных ему у6ытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение у6ытков в меньшем размере». Таким о6разом, аудитор несет ответственность за со6людение тре6ований нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность. Федеральный закон «O6 аудиторской деятельности» устанавливает меры дисциплинарного воздействия за нарушение данных норм, а также порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора. Наряду с этим аудитор несет ответственность, связанную с осуществлением предпринимательской деятельности, определяемую административными, гражданско-правовыми и уголовными нормами. Форма наказаний за незаконное предпринимательство, несо6людение о6язательств по договору, несо6людение аудиторской тайны, злоупотре6ления полномочиями и др. в зависимости от вида правонарушений устанавливаются положениями соответствующих Кодексов PФ. Список использованных интернет-ресурсов
|