нп. Документ8. Вопросы к экзамену Налоговое право (особенная часть)
 Скачать 51.58 Kb.
|
1 2 Вопросы к экзамену «Налоговое право (особенная часть)» Акцизы: основные элементы налога. Акцизы — это федеральный регулярный косвенный налог, включаемый в цену товара и оплачиваемый фактически потребителем. Налогоплательщик: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле. Организации и иные вышеперечисленные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие обложению акцизами. 1.объект налогообложения; - Реализация подакцизных товаров. 1) этиловый спирт 2) спиртосодержащая продукция 3) алкогольная продукция 4) табачная продукция; 5) автомобили легковые; 6) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.); 7) автомобильный бензин; 8) дизельное топливо; 9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; 10) прямогонный бензин;11) топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки 2.налоговая база; - Определяется по каждому виду подакцизных товаров отдельно. 3.налоговый период; - Календарный месяц 4.налоговая ставка; Определяется по каждому виду подакцизных товаров отдельно. 5.порядок исчисления налога; - Твердые налоговые ставки (произведение налоговой ставки и налоговой базы) — Адвалорные (процентные) —Комбинированные 6.порядок и сроки уплаты налога. - 25-го числа, следующего за налоговым периодом, авансовый платеж не позднее 15-го числа в текущем налоговом периоде Государственная пошлина: основные элементы. Гос. пошлина -собой сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Россий-ской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации. Выдача документов (их дубликатов) приравнивается законодателем к юридически значимым действиям Налогоплательщик - 1) организации; 2) физические лица. Указанные лица признаются плательщиками в случае, если они: 1) обращаются за совершением юридически значимых действий; 2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитраж-ных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой. 1.объект налогообложения; 2.налоговая база; 3.налоговый период; 4.налоговая ставка; 5.порядок исчисления налога; 6.порядок и сроки уплаты налога. НК предусматривает уплату государственной пошлины в следующих случаях: 1. при обращении в КС РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям – до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы; 2. физические лица – в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда; 3. при обращении за совершением нотариальных действий – до совершения нотариальных действий; 4. при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) – до выдачи документов (их копий, дубликатов); 5. при обращении за совершением иных юридически значимых действий – до подачи заявлений и (или) иных документов Единый сельскохозяйственный налог: основные элементы налога. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов. Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. Рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, также признаются налогоплательщиками ЕСХН (п.2.1 ст.346.2 НК РФ) 1.объект налогообложения; доходы уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 2 ст. 346.4 НК) Организации освобождаются от: налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств) налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями) 2.Налоговая база Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов 3.Налоговый период - год. Отчетный 6 месяцев 4.налоговая ставка; 6% . Субъектами может быть снижена до нуля 5.порядок исчисления налога; 6.порядок и сроки уплаты налога. авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия). по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом Ип освобождаются : налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями) налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом) Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган до 31 декабря срок подачи уведомления для действующих организаций/ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) (п. 2 ст. 346.3 НК) В течение 30 дней с даты постановки на учёт организация/ИП может подать уведомление о применении ЕСХН (п. 2 ст. 346.3 НК) Условия: Доход от сельскохозяйственной деятельности > 70%. Причём самостоятельно либо хотя бы в кооперации, по договору подряда реализовывать - нельзя.Позиция ВАС: Разовая реализация не влияет на статус сельскохозяйственного товаропроизводителя. (Кооператив школу построил) Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства организации), осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения Плюсы: Сравнивая с общей системы налогообложения организации экономят 14% на налоге на прибыль, ИП 6% + освобождение от налога на имущество и НДС. Земельный налог: основные и факультативные элементы налога. Земельный налог — это местный налог, порядок установления и уплаты которого регламентируется гл. 31 НК РФ. Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщики — организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения; — физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. 1.объект налогообложения; - Земельный участок Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома 2.налоговая база; - Кадастровая стоимость земельного участка Начиная с 2021 года в ст. 391 НК РФ будут предусмотрены следующие правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу: изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и пунктом 1.1 статьи 391 НК РФ; в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. 3.налоговый период; - налоговый период — год, отчетный период — квартал 4.налоговая ставка; - С/х назначения, анятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса — 0,3%, прочие — 1,5% 5.порядок исчисления налога; - Процентная доля налоговой базы 6.порядок и сроки уплаты налога. - Не позднее 1 февраля, следующего за налоговым периодом, — для организаций, для физических лиц — не позднее 1 декабря следующего года Классификация местных налогов и сборов: понятие и виды Местными налогами и сборами признаются обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований налоги и сборы, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов) в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах. К местным налогам и сборам относятся: земельный налог; налог на недвижимость по кадастровой стоимости; торговый сбор.; Классификация региональных налогов: понятие и виды. Региональные налоги - налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с налоговым кодексом вводимые в действие законами субъектов и обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ. К региональным налогам относятся: 1.налог на имущество организаций 2. налог на игорный бизнес; 3. транспортный налог (ст. 14 НК РФ). Классификация федеральных налогов и сборов: понятие и виды. Налоги и сборы - это обязательные и по юридической форме индивидуально безвозмездные платежи организаций и физических лиц, установленные в пределах своей компетенции федеральными представительными органами государственной власти и действующие на всей территории РФ К федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 8) водный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 10) государственная пошлина; 11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Налог на добавленную стоимость: основные и факультативные элементы налога. НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Налогоплательщики - Организации, индивидуальные предприниматели налогоплательщики «внутреннего» НДСмт.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщики «ввозного» НДСит.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ Организации и предприниматели у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год ( ст. 145 НК РФ). 1.объект налогообложения; - Реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг 2.налоговая база; - cтоимость реализованного товара 3.налоговый период; - Квартал 4.налоговая ставка; 0% / 10% / 20%
5.порядок исчисления налога; - Процентная доля налоговой базы 6.порядок и сроки уплаты налога. - 25-го числа, следующего за налоговым периодом Налог на доходы физических лиц: основные и факультативные элементы налога. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Налогоплательщик - физическое лицо. Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы: лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев); лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории Росси 1.объект налогообложения; - Доход, полученный налогоплательщиком Не облагаются: доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет; доходы, полученные в порядке наследования; доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер); иные доходы. Облагаются: от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет; от сдачи имущества в аренду; доходы от источников за пределами Российской Федерации; доходы в виде разного рода выигрышей; иные доходы. 2.налоговая база; - Доход, полученный налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной форме Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Доходы налогоплательщика в иностранной валюте пересчитыва-ются в рублях по официальному курсу Центрального банка РФ, дей-ствующему на дату фактического получения указанных доходов 3.налоговый период; - Календарный год 4.налоговая ставка; - 9, 13, 15, 30, 35%
5.порядок исчисления налога; - Процентная доля налоговой базы Порядок исчисления налога не одинаков для различных кате-горий физических лиц. Физические лица либо самостоятельно исчисляют и перечисляют налог в бюджет, либо в предусмотренных НК РФ случаях эти обязанности выполняют налоговые агенты. Исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет с доходов, полученных физическими лицами от выполнения трудовых обязанностей по контракту, по совместительству, по гражданско-правовому договору, производятся налоговыми агентами (организациями-работодателями или индивидуальными предпринимателями). Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного на-логоплательщику. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, по-лученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удер-жанных другими налоговыми агентами сумм налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму нало-га непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. 6.порядок и сроки уплаты налога. - До 15 июля следующего за налоговым периодом года Налог на игорный бизнес: основные элементы налогообложения. Налог на игорный бизнес – один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен. Сфера его регулирования – налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр. Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, направленная на извлечение организациями доходов в виде: выигрыша; платы за проведение азартных игр; пари. Налогоплательщик- это организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ). Вся деятельность по организации и проведению азартных игр и букмекерских контор и тотализаторов регламентируется Федеральным законом от 29.12.2006 № 244-ФЗ. Букмекерские конторы и тотализаторы могут быть открыты вне игорных зон. Однако эти игорные заведения вправе осуществлять деятельность по организации и проведению азартных игр только на основании лицензии (ст. 14, ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 №244-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 17.07.2007 №451). Функционирование букмекерских контор и тотализаторов строится по сетевому принципу: игорное заведение обладает головным офисом (процессинговый центр) и рядом обособленных подразделений (пункты приема ставок). 1.объект налогообложения; игровой стол; игровой автомат; процессинговый центр тотализатора; процессинговый центр букмекерской конторы; пункт приема ставок тотализатора; пункт приема ставок букмекерской конторы. Согласно п. 2 ст. 366 НК РФ каждый объект обложения налогом на игорный бизнес регистрируется в инспекции по месту его нахождения не позднее чем за 2 дня до даты открытия. Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика и свидетельства о регистрации объекта. Приказом от 22.12.2011 № 184н Минфин России утвердил формы указанных документов. Они используются при регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес начиная с 1 июня 2012 г. нарушение этого порядка влечет штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес. Повторные нарушения в течение года влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес (ст. 129.2 НК РФ, 369 НК РФ). 2.налоговая база; Определяется по каждому объекту отдельно 3.налоговый период; Календарный месяц 4.налоговая ставка; По каждому объекту отдельно 5.порядок исчисления налога; Произведение налоговой базы и соответствующей ставки 6.порядок и сроки уплаты налога. Не позднее 20-го числа, следующего за налоговым периодом Налог на игорный бизнес, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом ( см. ст. 371 НК РФ). Также по месту регистрации объектов налогообложения в налоговый орган налогоплательщиком предоставляется налоговая декларация за истекший налоговый период Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за истекший налоговый период (календарный месяц) представляется налогоплательщиком в налоговую инспецию по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 370 НК РФ). Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период. Налог на имущество организаций: основные и факультативные элементы налога. Налог на имущество физических лиц: основные и факультативные элементы налога. Налог на прибыль организаций: основные элементы налога. Налоговые вычеты: понятие, правовая природа и виды. Общая характеристика местных налогов и сборов: понятие, виды. Общая характеристика региональных налогов: понятие, виды. Общая характеристика специальных налоговых режимов. Специальный налоговый режим– это особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождения от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов. ( Специальный налоговый режим налогообложения предполагает замену отдельных налогов и сборовединым налогом). К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей – вводится единый сельскохозяйственный налог; 2) упрощенная система налогообложения (вопрос 49); - вводится Единый налог 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;(вопрос 50) – вводится Единый налог на вмененный доход 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;(СН СРП) – происходит Раздел произведенной продукции 5) патентная система налогообложения (вопрос 51). (НОВЫЙ С 2013 года). Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права. Общая характеристика федеральных налогов и сборов: понятие, виды. Основные виды налогов, взимаемых в зарубежных странах: общая характеристика Основные элементы налогообложения водного налога. Особенности введения, изменения и отмены местных налогов. 1 2 |