нп. Документ8. Вопросы к экзамену Налоговое право (особенная часть)
 Скачать 51.58 Kb.
|
1 2 Письмо> ФНС РФ от 10.08.2005 N ГВ-6-21/670@ <О порядке установления и введения в действие местных налого Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (пункт 4 статьи 12 Кодекса). Согласно абзацу третьему данного пункта земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 данной статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 Кодекса. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 12 Кодекса при установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Кодексом. Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Особенности введения, изменения и отмены региональных налогов. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации, законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения Отмена региональных налогов и местных налоговых сборов производится только после того, как будут внесены изменения в российское налоговое законодательство. В том случае, если Налоговый кодекс не предусматривает взимание какого-либо налога, он не может быть установлен властями субъекта РФ в отношении налогоплательщиков, проживающих на территории региона. Об этом говорилось, в частности, в недавнем Письме ФНС РФ от 14.09.2020 № БС-3-21/6520@, в тексте которого также даны указания относительно того, что региональные власти не должны толковать отдельные части статей НК РФ вне контекста всего документа Особенности введения, изменения и отмены федеральных налогов и сборов. Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно положениями НК РФ, следовательно, решение об установлении и введении федеральных налогов принимает высший орган представительной власти государства. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории РФ, если другое не закреплено законодательством РФ. Федеральные налоги зачисляются в бюджет РФ, субъектов РФ и бюджеты других уровней. Патентная система налогообложения: понятие и особенности использования. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на ПСН, освобождаются от НДФЛ и от налога на имущество физических лиц (в части доходов от пред-принимательской деятельности, на которую получен патент, и, соответственно, имущества, используемого в такой деятельности). Также эти предприниматели не признаются плательщиками НДС. При переходе на ПСН налоговый учет упрощается 1, разрешается не использовать контрольно-кассовую технику, не подавать налоговую декларацию. Причина таких послаблений кроется в том, что объектом налогообложения служит потенциально возможный доход по соответствующему виду деятельности, который устанавливается законами субъектов РФ. Этим патентная система налогообложения напоминает единый налог на вмененный доход. Как при применении ЕНВД, в рамках ПСН фактически полученный предпринимателем доход не влияет на сумму подлежащего уплате налога. Поэтому если реальный доход превысил потенциальный, предприниматель получает законную налоговую выгоду. Ставка налога в рамках ПСН составляет 6% от потенциально возможного дохода, что выгодно отличает его от ЕНВД, ставка которого равна 15%. В Республике Крым и г. Севастополе ставка налога в рамках ПСН в 2017–2021 гг. составляет 4%. Еще одно выгодное отличие от ЕНВД — возможность не платить налог в рамках ПСН при отсутствии реального дохода. Подробнее об этом будет сказано ниже. Важным преимуществом ПСН являются двухлетние «налоговые каникулы» (налоговая ставка 0% в рамках ПСН) для предпринимателей, впервые зареги-стрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социаль-ной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. «Налоговые каникулы» действуют в ряде субъектов РФ, в частности, в Московской и Ленинрадской областях. При этом перечень конкретных видов предпринимательской деятельности, на которые распространяется эта льгота, в каждом регионе свой 1. Информация о ПСН по каждому субъекту РФ содержится на сайте Федеральной налоговой службы. Приятной особенностью ПСН является возможность приобрести патент на срок от 1 до 12 месяцев по желанию налогоплательщика (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Это позволяет осторожным предпринимателям опробовать рассматриваемый специальный налоговый режим, а также удобно для тех, кто занимается бизнесом не круглый год, а отдельными периодами. Понятие «игорная зона», особенности функционирования в Российской Федерации. Игорная зона - часть территории Российской Федерации, которая предназначена для осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр и границы которой установлены в соответствии с Федеральным законом. С 1 июля 2009 года деятельность по организации и проведению азартных игр на территории Российской Федерации может осуществляться исключительно в игорных зонах (за исключением деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, которая может осуществляться вне игорных зон на основании лицензий, выдаваемых ФНС России). На территории Российской Федерации создается пять игорных зон. Решения о создании и ликвидации игорных зон принимаются Правительством Российской Федерации по согласованию с органами государственной власти субъектов Российской Федерации. Границы игорных зон определяются на основании предложений органов государственной власти субъектов Российской Федерации, вносимых в Правительство Российской Федерации. Границы игорной зоны на территории Республики Крым определяются органами исполнительной власти Республики Крым. Управление игорными зонами осуществляется уполномоченными органами государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого расположена игорная зона. Организатор азартных игр осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр в игорной зоне на основании разрешения на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне. Разрешение на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне - выдаваемый в соответствии с Федеральным законом документ, предоставляющий организатору азартных игр право осуществлять деятельность по организации и проведению азартных игр в одной игорной зоне без ограничения количества и вида игорных заведений. Понятие и виды налоговых льгот. Понятие и содержание подакцизного товара и марки акцизного сбора. Понятие, значение и виды специальных налоговых режимов. Особенности их правового регулирования. Порядок исчисления налога на доходы физических лиц. Правовая характеристика системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Правовое регулирование и особенности реализации права на применение нулевой ставки в налоге на добавленную стоимость. НДС (налог на добавленную стоимость) – непрямой налог, способ пополнения бюджета государства путем изъятия частичной стоимости товара, услуги или работы, который собирается на различных стадиях процесса производства. Федеральный закон от 27.11.2017 № 350-ФЗ внес изменения в гл. 21 НК РФ, усовершенствовав тем самым применение нулевой ставки НДС. Обращают на себя внимание два момента: во-первых, ставку НДС в размере 0% вправе применять лица, не являющиеся собственниками или арендаторами железнодорожного подвижного состава, при оказании ими услуг по предоставлению такого состава для международной перевозки товаров или перевозки экспортируемых (реэкспортируемых) товаров. Во-вторых, льготная ставка установлена при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта. Такие товары должны быть получены в результате переработки товаров, помещенных под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада. Кстати, подтвердить нулевую ставку вывоза указанных товаров в таможенной процедуре реэкспорта могут документы, перечисленные в пп. 6 (введен Федеральным законом № 350-ФЗ) ст. 165 НК РФ. Это: контракт (копия контракта) налогоплательщика на поставку таких товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС; таможенные декларации (их копии), свидетельствующие: о помещении товаров, ранее ввезенных в Российскую Федерацию, под таможенные процедуры СТЗ, свободного склада или переработки на таможенной территории; о помещении под таможенную процедуру реэкспорта указанных товаров и (или) товаров, которые изготовлены (получены) из товаров, помещенных под таможенные процедуры СТЗ, свободного склада, или которые являются продуктами переработки, отходами и (или) остатками, полученными (образовавшимися) в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории; копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, приведенных в пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ. Ставка НДС 0 % применяется: услуги международных перевозок товара (когда товар перевозят морскими, речными пароходами дальнего плавания, а также при помощи воздушного судна, а также железнодорожного транспорта и автотранспорта, при котором расположение пунктов назначения или отправления находится за пределами Российской Федерации); работы (услуги), выполняемые компаниями, которые занимаются трубопроводным транспортом, нефтью, а также нефтепродуктами; услуги по осуществлению транспортировки природного газа с помощью трубопроводного транспорта, который вывозится за пределы Российской Федерации или ввозится в Российскую Федерацию, также сюда включаются услуги по осуществлению транспортировки ввоза газа на территорию России, и дальнейшей ее переработке; услуги, осуществляемые организациями, управляющими национальной электрической сетью, которые передают по электрической национальной сети электроэнергию в иностранные государства; работы (услуги), которые выполняют российские организации в портах морей, рек, осуществляют перевалку и хранение товаров, переходящих через границу России, а в документах, прилагаемые к товару указываются пункты отправки товара и (или) принятия товара, которые находятся за пределами Российской Федерации; работы (услуги) связанные с переработкой товаров, которые помещаются под таможенную процедуру по переработке на таможенной территории; услуги предоставления железнодорожных подвижных составов или контейнеров, которые оказывают российские организации или индивидуальные предприниматели для того, чтобы осуществить перевозку или транспортировку железнодорожным транспортом товаров экспорта на условиях, что пункты назначения или отправления находятся в России; работы (услуги), которые выполняют организации внутреннего водного транспорта, а также к товарам, которые ввозятся в таможенной процедуре экспорта во время транспортировки товара на территории России от пункта отправки до пункта выгрузки или перевалки на суда морские или смешанные (море-река) или на транспорт другого вида; работы (услуги), которые непосредственно связаны с грузоперевозкой товара и помещены под таможенный транзит при перемещении иностранного товара от таможни на месте прибытия в России до таможни с места отбытия в России; услуги перевозки пассажиров и багажа с условиями, что пункт отправки, а также пункт прибытия находятся за территорией Российской Федерации. Оформление при перевозке основывается на едином международном перевозочном документе; товары (работы, услуги) в сфере космической профдеятельности; товары, вывезенные таможенной процедурой на экспорт, а также товары, помещенные под процедуру, где свободная таможенная зона, при этом должны предоставляться в налоговую службу подтверждающие документы. Ставка НДС 0 процентов применяется при реализации данной группы активов; ценные металлы налогоплательщикам, осуществляющим добычу, а также производство таких металлов из лома и отходов, которые содержат драгметаллы, Государственному фонду России по драгоценным камням и металлам, банкам и Центробанку РФ; товары (работы, услуги) предназначенных для иностранных дипломатических представительств, а также для личного пользования дипломатических, а также административно-технических представителей этих ведомств, также туда включаются проживающие вместе с ними члены их семей, только в случае, когда государства данных иностранных представителей предусматривают аналогичный порядок, либо такой порядок прописан в международном договоре России; припасы, вывезенные из России. В данной статье припасами считаются топливо и ГСМ (горюче-смазочные материалы), которые нужны для нормального функционирования и передвижения судов воздушного и морского; работы (услуги), которые выполняют российские перевозчики с помощью железнодорожного транспорта, а именно, перевозки или транспортировки экспортируемого за пределы России товара, продуктов переработки, и связанные с такой перевозкой работ (услуг); построение судов, подлежащие регистрации в Российском международном списке судов, только на условиях подачи в налоговые органы необходимых документов. Чтобы пользоваться нулевой процентной ставкой по налогу, надо такое право подтвердить. Во время реализации товара и для подтверждения права применять ставку НДС 0 процентов (%), в налоговую службу нужно предоставить следующий пакет документов: Договор (копия договора) составленная между налогоплательщиком и лицом иностранного государства на возможность поставки товара за пределы единой экономической зоны или Таможенного союза. Если в договорах содержится данные, относящиеся к государственной тайне, тогда вместо копии подается выписка из договора, которая содержит необходимую информацию, для возможности проведения налогового контроля. Банковскую выписку (копия банковской выписки), которая подтверждает фактически поступившую выручку от продажи товара (припасов) лицу иностранного государства на счет налогоплательщика в российском банке. Таможенную декларацию (или копию таможенной декларации) с требуемыми отметками российской таможенной службы, которая осуществила выпуск товара в процедуре экспорта, и российской таможенной службы места убытия, откуда товар вывезли из России, других территорий, которые находятся под ее юрисдикцией. Копию товаросопроводительного и (или) иного документа с нужными отметками пограничных таможенных служб, которые подтвердили, что товар вывезен за пределы Российской Федерации, иной территории, находящуюся под ее юрисдикцией. Правовое регулирование уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Прямые и косвенные налоги: критерии разграничения. Понятие «носитель налога». Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов: характеристика основных элементов. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: общая характеристика. Торговый сбор: особенности правового регулирования. Транспортный налог: основные и факультативные элементы налога. Упрощенная система налогообложения. УСН ориентирована на малый бизнес и позволяет упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности расход > 6% - выгоднее разница. Налогоплательщик, избравший в качестве объекта налогообложения доходы, жестко привязывает величину налога к величине своих доходов (появляется прямая пропорциональная зависимость). Следует отметить, что, выбирая этот вариант, налогоплательщик получает небольшой бонус: онимеет право умень-шить исчисленную сумму налога на страховые взносы в государственные вне-бюджетные фонды и на некоторые иные обязательные выплаты, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем наполовину. государство обеспечило себе несгораемую сумму поступаю-щего от УСН налога в размере 1% от всех доходов (т. е. без учета расходов) – так называемый минимальный налог, взимаемый в связи с применением УСН. Если заявленные расходы налогоплательщика настолько велики, что исчис-ленный налог по УСН составил менее 1% от всех доходов (т. е. без учета рас-ходов), то уплате подлежит именно минимальный налог, т. е. 1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Поскольку для применения УСН законодательством установлен ряд огра-ничений по величине доходов, численности сотрудников и стоимости активов, организации и предприниматели стали применять схему оптимизации налого-обложения «дробление бизнеса». Она заключается в том, что крупный бизнес, не подходящий под критерии применения УСН, осуществляется нескольки-ми юридическими лицами. Активы, персонал и доходы распределяются между ними, и каждое из них применяет УСН. Следует отметить, что такая схема признается законной, если налоговый орган не докажет, что она является формальной, не преследующей реальной экономической цели и направленной на получение необоснованной налоговой выгоды в виде экономии на уплате налогов. Также склонить суд в пользу налогоплательщиков могут различия в деятель-ности отдельных организаций: осуществление ими различных видов хозяй-ственной деятельности, заключение сделок с различными контрагентами и т. п. Важно фактическое осуществление деятельности различными юридическими лицами, а не разделение отчетности на бумаге. 1 2 |