Экзамен. Вопросы к комплексному экзамену по пм 03 и пм 05
 Скачать 26.46 Kb.
|
|
Вопросы к комплексному экзамену по ПМ 03 и ПМ 05 1. Понятие налога и сбора, функции налогов. Виды федеральных, региональных и местных налогов и сборов Ответ: Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в пользу государства и/или муниципальных образований, то есть перечисляемый в бюджетную систему РФ. Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, без уплаты которого плательщик сбора не может получить соответствующее разрешение или лицензию, к примеру, на пользование объектами животного мира п. 1 ст. 333.1 НК РФ, либо уплата которого обязательна при ведении отдельных видов деятельности на определенной территории, как в случае с торговым сбором гл. 33 НК РФ. Экономическая сущность налогов и сборов раскрывается через их функции. Фискальная функция. Означает то, что за счет налогов и сборов формируются доходы бюджетной системы, обеспечивающие деятельность государства. Распределительная функция. Налоги и взносы, уплаченные конкретными налогоплательщиками, расходуются на создание / поддержание общественных благ. То есть происходит перераспределение денежных средств; Контрольная функция. Заключается в том, что посредством обязательных платежей государство осуществляет контроль за доходами организаций и физических лиц и в целом за финансовыми потоками; Регулирующая функция. Сводится к тому, что для отдельных категорий налогоплательщиков могут быть предусмотрены более низкие ставки налогов, льготы с целью улучшения экономической ситуации в конкретных сферах деятельности, отраслях, регионах. Федеральные налоги и сборы • налог на добавленную стоимость (НДС); • акцизы; • налог на доходы физических лиц (НДФЛ); • налог на прибыль организаций; • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; • водный налог; • государственная пошлина; • налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья; • налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Региональные налоги • транспортный налог; • налог на игорный бизнес; • налог на имущество организаций. Местные налоги и сборы • земельный налог; • налог на имущество физических лиц; • торговый сбор. 2. Элементы налогообложения НДС, его учет на сч.68 Ответ: Налог устанавливается при определении налогоплательщиков и элементов налогообложения. Согласно НК РФ, элементами являются: • объект; • налоговая база (суммарная стоимость продукции/работ в реализации); • налоговый период; • ставка — % от базы; • порядок исчисления; • порядок и сроки платежей. Счет 68 — «Расчеты по налогам и сборам». На нем собирают информацию по всем уплаченным налогам, а не только по НДС. Чтобы сделать учет более понятным, к счету 68 открывают субсчета. Мы будем использовать счет 68-НДС. По дебету отражаются суммы, которые вы заплатили в бюджет, и суммы, списанные со счета 19. По кредиту счета 68 отражаются суммы налога, которые надо будет заплатить в будущем. Разница между дебетом и кредитом счета 68-НДС даст результат декларации по НДС. 3. Экономическая сущность акцизов. Подакцизные товары. Учет акцизов на счете 68 Ответ: Акцизные, или подакцизные товары — это табачные изделия, алкогольная продукция, автомобили, бензин, моторные масла. Экономическая сущность акцизов состоит в том, что данный вид налогов играет значимую роль при осуществлении фискальной политики различных стран. Это связано с тем, что через установление акцизных сборов на товары с высокой рентабельностью государство получает в бюджет часть сверхприбыли от реализации таких товаров. Сумма акциза, учтенная по счету реализации в составе выручки, отражается по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 68. Перечисление акциза в бюджет показывается по дебету счета 68 в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет". 4. Налог на прибыль организаций: экономическая сущность, классификация доходов и расходов, учет на сч.68 Ответ: Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Экономическая сущность налога на прибыль заключается в том, что он является прямым налогом, его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода) и непосредственно влияет на инвестиционный процесс и рост капитала. Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). Расходы — затраты, которые понес налогоплательщик, если они экономически оправданы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы для целей налогообложения прибыли делятся на: расходы, связанные с производством и реализацией, расходы, связанные с производством и реализацией, материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие. внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ). На субсчете 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» учитывают обобщенную информацию о порядке расчета налога на прибыль, перечисляемый организацией в бюджет. Ведение операций по счету осуществляется согласно законодательным нормативам (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»). Сумма налога, рассчитанная по счету 68.04.2, списывается по Дт 68.04.1 для последующей уплаты в бюджет. 5. НДФЛ: основные элементы налогообложения, учет НДФЛ на сч.68. Ответ: Элементы налогообложения НДФЛ: • Объект налогообложения (ст. 38 НК РФ). • Налоговая база (ст. 53 НК РФ). • Налоговая ставка (ст. 53 НК РФ). • Налоговый период (ст. 55 НК РФ). • Порядок исчисления (ст. 52 НК РФ). • Порядок и сроки уплаты (ст. 57, 58 НК РФ). Это элементы налогообложения, которые присущи каждому налогу. В зависимости от типа налога значения того или иного элемента налогообложения различны. В случае отсутствия хотя бы одного из элементов невозможно произвести расчет и оплату налога. Порядок отражения операций по налогу на доходы физических лиц закреплен в главе 23 НК РФ. Плательщиками являются физлица: сотрудники предприятия, учредители компании и т. д. Организация выступает в роли налогового агента, то есть на нее возложена обязанность исчислить, удержать и перечислить суммы в бюджет. Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрено, на какой счет бухгалтерского учета НДФЛ относится, — 68.01. 6. Налог на имущество организаций: порядок исчисления налоговой базы, оформление бухгалтерскими проводками. Ответ: Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости ст. 375, 378.2 НК РФ. В зависимости от выбранного подхода к отражению операций по налогу на имущество юрлиц в бухучете в регистрах будут прописываться следующие проводки: При учете налога как разновидности прочих расходов: Дт 91.2 Кт 68 — налог (авансовый платеж) начислен; Дт 68 Кт 51 — налог (аванс) уплачен. При учете налога как разновидности общехозяйственных издержек: Дт (20…26, 44) Кт 68 — налог (авансовый платеж) начислен; Дт 68 Кт 51 — налог (аванс) уплачен. Отметим, что начисление пеней и штрафов при обоих методах будет отражаться проводкой Дт 99 Кт 68. 7. Особые режимы налогообложения: УСН и ЕСХН. Условия применения, порядок определения налоговой базы. Ответ: УСН — упрощенная система налогообложения, которая имеет 2 метода расчета налога: 1. «Доходы» — ставка налога 6% от суммы поступивших средств в кассу или на расчетный счет; 2. «Доходы минус расходы» — ставка налога 15% от разницы между доходами и затратами, которые получены (оплачены) и подтверждены документально. При УСН не платятся следующие налоги: • НДС, за исключением импотра или ситуаций, когда упрощенец выступает налоговым агентом по НДС. • налог на прибыль (для ООО); • НДФЛ (для ИП), за исключением случаев, кгда ИП является работодателем; • налог на имущество организаций, за исключением налога, рассчитываемого исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Налог платится авансами — до 25 числа квартала, следующего за отчетным. Декларация сдается 1 раз в год до 31 марта. ЕСХН — единый сельхозналог — вправе применять сельхозпроизводители при условии, что доходы от продажи сельхозпродукции составят не менее 70% от выручки хозяйствующего субъекта. Сумма налога рассчитываается путем умножения разницы между доходами и расходами на ставку налога 6%. Налог уплачивается 2 раза в год — по итогам полугодия и за год. Срок сдачи декларации — 1 раз в год — до 31 марта. 8. Экономическая сущность страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение во внебюджетные фонды Ответ: Пенсионный фонд РФ представляет собой централизованную систему аккумуляции и перераспределения денежных средств. Первоочередная задача Пенсионного фонда – обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы, создание условий для регулярной выплаты пенсий в установленные сроки и повышение их размеров с учетом изменения потребительских цен. В настоящее время через Пенсионный фонд Российской Федерации осуществляются выплаты по государственному пенсионному страхованию и государственному пенсионному обеспечению. Граждане, застрахованные по обязательному пенсионному страхованию, имеют право на получение трудовой пенсии, которое реализуется в случае уплаты страховых взносов. Лица, которые по тем или иным причинам не охвачены пенсионным страхованием, имеют право на пенсию по государственному пенсионному обеспечению. К ним относятся: - федеральные государственные служащие; - военнослужащие; - граждане, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф; - участники Великой Отечественной войны; - нетрудоспособные граждане. 9. Порядок расчета страховых взносов во внебюджетные фонды и их учет. Ответ: С 01.01.2023 сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца. Сумма страховых взносов определяется в рублях и копейках и исчисляется отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 10. Понятие налогового учета. Цели осуществления налогового учета. Ответ: Налоговый учет (НУ) — это система сбора и систематизации информации о доходах и расходах бизнеса. Основная цель НУ — определение налоговый базы. Если компания использует общую систему налогообложения, то налоговый учет нужен для расчета налога на прибыль. Если организация на УСН — для расчета базы по упрощенке. Используя данные налогового учета, организации и ИП формируют налоговую отчетность и регулярно предоставляют ее в ФНС. 11. Аналитические регистры налогового учета. Ответ: Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы. 12. Понятие доходов и расходов организации. Их классификация. Порядок признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли организации. Ответ: В бухгалтерском учете под доходами и расходами понимается соответственно увеличение либо уменьшение экономических выгод как результата поступления либо выбытия активов организации (как денежных средств, так и другого имущества), погашения либо, напротив, роста обязательств, которые приводят к увеличению либо, наоборот, уменьшению капитала организации. Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на: а) доходы от обычных видов деятельности; б) операционные доходы; в) внереализационные доходы; г) чрезвычайные доходы. Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на: а) расходы по обычным видам деятельности; б) операционные расходы; в) внереализационные расходы; г) чрезвычайные расходы. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты. 13. Понятие и организация налогового учета НДС. Порядок применения налоговых вычетов. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет. 14. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ. Их размеры, порядок и условия предоставления. Ответ: Стандартные вычеты: вычет на налогоплательщика (3000р и 500р); вычет на ребенка (детей). Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму. На первого и второго ребенка – 1400 рублей; На третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей; На каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 12 000 рублей родителям и усыновителям (6 000 рублей – опекунам и попечителям). 15. Порядок определения налоговой базы по НДФЛ. Ответ: Налоговая база по подоходному налогу должна быть определена с учетом всех доходов налогоплательщиков, полученных ими в денежной, натуральной форме и в качестве материальной выгоды: База НДФЛ = ДОХ ден. + ДОХ нат. + ДОХ мат., где: ДОХ ден. – доходы налогоплательщика, полученные денежными средствами; ДОХ нат. – доходы, полученные в натуральной форме; ДОХ мат. – доходы в виде материальной выгоды. 16. Налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения (УСН). Ответ: Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. 17. Виды налогового планирования. Порядок осуществления налогового планирования. Ответ: Налоговое планирование подразделяется на: -планирование в рамках одного предприятия (корпоративное налоговое планирование) -налоговое планирование в рамках системы (группы) предприятий -индивидуальное или семейное, личное (налоговое планирование для физических лиц) Основными этапами налогового планирования являются: =выявление налоговых рисков; =анализ налоговых проблем и постановка задачи для разработки налоговой схемы; =выбор основных инструментов для осуществления налогового планирования; =разработка налоговой схемы; =осуществление деятельности в соответствии с разработанной налоговой схемой. 18. Способы минимизации и оптимизации уплаты налогов. Ответ: Оптимизация налогов представляет собой комплекс мероприятий, направленных на обеспечение наиболее выгодной с точки зрения снижения налоговой нагрузки организации ведения бизнеса. К способам оптимизации относятся: • выбор налогового режима — нужно проводить на стадии создания компании и на основе анализа динамики налоговой нагрузки по завершении отчетного года; • использование предусмотренных законодательством налоговых льгот; • налоговое планирование, с помощью которого компания может спрогнозировать динамику величины начисляемых налогов и уровень налоговой нагрузки на предстоящий финансовый год. Минимизация налогов заключается в использовании разрешенных действующим законодательством способов уменьшить налогооблагаемую базу компании. Основные способы минимизации: • разработка учетной политики, включение в которую тех или иных разрешенных законодательством способов учета деятельности компании позволяет снизить величину начисляемых налогов; • разработка схем минимизации налогов компании, с помощью которых она может легально снизить налоговую нагрузку на свой бизнес; • использование предусмотренных налоговым законодательством способов минимизации налоговой нагрузки на бизнес компании. 19. Понятие и виды налоговых льгот. Применение и подтверждение налоговых льгот при исчислении налогов и сборов. Ответ: Определение налоговой льготы содержится в ст. 56 НК РФ. Это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Виды льгот: Традиционно выделяют льготы по уровню действия: -федеральных налогов, устанавливаемые НК РФ; -региональных налогов, устанавливаемые НК РФ и/или региональными законами; -местных налогов, устанавливаемые НК РФ и/или нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 3 ст. 56 НК РФ). В соответствии со ст. 56 НК льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Сущность налоговой льготы состоит в снижении налогового бремени. Налоговые льготы не могут носить индивидуальный характер, т.е. предоставляться конкретным, персонально поименованным лицам или организациям. Налоговые льготы используют для сокращения размера налогового обязательства юридических и физических лиц и изменения срока уплаты налогового платежа. В последнем случае кредит налогоплательщику предоставляется либо бесплатно, либо на льготных условиях. Налогоплательщик может отказаться от использования льготы, приостановить ее использование на один налоговый период или несколько налоговых периодов. 20. Учетная политика для целей налогообложения: основные элементы, внесение изменений и дополнений в приказ об утверждении учетной политики. |