Курсовая. воронежский государственый университет

• Название: воронежский государственый университет
• Дата: 04.06.2019
• Размер: 1.12 Mb.
• Имя файла: Курсовая.doc
• Тип: Курсовая; #80381
• страница: 2 из 3

,2 - IIh_nc;iI - 142413 - 115353 = 27060 руб.

изменения прочие расходов ДПр = Пн, -Пн_уС;,2= Н1677 142413 =-736 руб.

2. 
   Рассчитываем общее изменение прибыли до налогообложения:
   

ДПн = Пн| - 1 Тн(, = ДПп + ДПд + Д11р = 35045 + 27060 - 736 = 61369 руб.

Таким образом, по результатам анализа можно сделать вывод, что решающее значение в изменении прибыли до налогообложения имеет изменение прибыли от продаж. Кроме того, немаловажное место занимает и изменение прочих доходов.

Итак, подводя итоги данного раздела, можно отметить следующее. Прибыль до налогообложения складывается из ряда показателей, динамика и состав которых может претерпевать изменения. Было рассмотрено, каким образом каждый из них оказывает влияние на показатель прибыли до налогообложения. Кроме того, в подтверждение ряда утверждений был проведен факторный анализ составленной на основе данных отчёта о финансовых результатах факторной модели.


34

2. 
   Факторный анализ прибыли от продаж
   

Главным источником формирования прибыли является основная деятельность предприятия, с целью осуществления которой оно создано. Характер этой деятельности определяется специфической отраслевой особенностью предприятия. Основу этой деятельности составляет производственно-коммерческая деятельность, которая дополняется инвестиционной и финансовой деятельностью.

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг (прибыль от продаж) определяется как разница между выручкой от реализации товаров, работ и услуг (за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей), себестоимостью реализованных товаров, работ и услуг, коммерческих и управленческих расходов. В процессе анализа важно оценить влияние факторов, вызвавших изменение этого показателя.

Цель факторного анализа прибыли от продаж - выявление резервов её повышения. В целом на прибыль от продаж оказывают влияние следующие основные факторы [ 11, С. 116]:

объем продаж (чем больше организация продает рентабельной продукции, гем больше получает прибыли);

• 
  структура продаж (отдельные виды продаваемой продукции, работ, услуг имеют различную рентабельность. Некоторые из них могут оказаться убыточными для предприятия. Поэтому от того, каков ассортимент продаваемой продукции, во многом зависит величина прибыли организации);
  
• 
  цены на продаваемые продукцию, работы, услуги (их повышение позволяет предприятию получить дополнительную прибыль. Однако изменение этого фактора имеет ограничения в условиях высокой
  

35 конкуренции, так как продавцы строят свою ценовую политику исходя не столько из уровня приемлемой для себя рентабельности, сколько из среднего уровня на аналогичные товары, работы, услуги); уровень затрат, включенных в себестоимость продукции (их рост приводит к уменьшению прибыли в том же размере). Таблица 2.1 Данные для факторного анализа прибыли от продаж Показатель	Базисный период	Отчетный период в ценах базисного	Отчетный период
Выручка	664 126	761 753	982 610
Себестоимость продаж	578 729	663 802	862 168
Управленческие расходы	—
Коммерческие расходы	—	—	"
Прибыль (убыток от продаж)	85 397	97 951	120442

Методика факторного анализа прибыли от продаж включает в себя
следующие расчеты [1 1, С. 117]:

1. 
   расчет общего изменения прибыли от продаж {АР):
   

АР = Р, — Р₀, (2.1)

где Р, прибыль отчетного периода, тыс. руб.; Р₀ - прибыль базисного

периода, тыс. руб.

2. 
   расчет влияния на прибыль изменений объема продаж (АР,):
   

Р₀ х AN%

АР, =

100

(2.2)

36

где ДЛ/% прирост объема продаж в процентах, рассчитываемый по формуле:

N_{x 0} ^х Pi о

ДД/о/о = --- х 100 - 100 = - -¹ ——— х 100 — 100, (2.3)

No S?₌₁9io х Pio

где /V-j о - выручка от продаж отчетного периода в ценах предыдущего периода, тыс. руб.; N₀- выручка от продаж предыдущего периода, тыс. руб.; gi - объем продукции i-ro вида в натуральном выражении; p_t- цена на продукцию i-ro вида; п - количество видов продаваемой продукции.

3. 
   расчет влияния на прибыль изменения отпускных цен на проданную продукцию (ДР₂):
   

п п

ДР₂ = N_x — N_li0 = ^ дц х р₍₁ — ^ g_ix х p_i0l (2-4)

i=i i=i

где /V, - выручка от продаж отчетного периода, тыс. руб.

4. 
   расчет влияния на прибыль изменения себестоимости продукции
   

(АЛз)^:

п п

ДРз = Яо — S_x = ^ gi 1 х 5_[0 — ^ gi_x х 5^ , (2-5)

t=i i=i

где 5_{г 0} - полная себестоимость проданной продукции отчётного периода в ценах и условиях предыдущего, гыс. руб.; 5_г — полная себестоимость проданной продукции отчетного периода, гыс. руб.; 5; - полная себестоимость проданной продукции i-ro вида, тыс. руб.

Такой расчет можно провести не только в целом но общей сумме расходов на производство и продажу продукции, работ, услуг, но и оценить влияние производственных, управленческих и коммерческих расходов

отдельно.


37

5. 
   расчет влияния на прибыль изменения в структуре продаж (ДР₄). Для этого из общего изменения прибыли вычитают влияние грех предыдущих факторов (сальдовый метод):
   

Ы\ = АР - Р_г - Р₂ - Р₃, (2.6)

6. 
   расчет совокупного влияния факторов, равного общему изменению прибыли от продаж (АР):
   

АР = Р_х - Р₀ = АР_Х + АР₂ + АР₃ + ДР₄, (2.7)

Факторный анализ позволяет выявить резервы увеличения прибыли от продаж за счет [ 1 1, С. 1181:

• 
  снижения расходов;
  
• 
  оптимизации структуры (ассортимента) продаж;
  
• 
  разработки гибкой ценовой политики;
  
• 
  поиска новых рынков сбыта;
  
• 
  улучшения качества работ, услуг и т.д.
  

По данным таблицы получаем следующие результаты:

1. 
   расчет общего изменения прибыли от продаж (АР):
   

АР = 120 442 - 85 397 = +35 045 (тыс. руб.);

2. 
   расчет влияния на прибыль изменения объема продаж (ДРД:
   

Д/Д =(761 753:664 126) х 100- 100 = + 14,7%

АР_г = 85 397 х (+14,7%) : 100 = + 12 553 (тыс. руб.);

3. 
   расчет влияния на прибыль изменения отпускных цен на проданную продукцию (АР₂):
   

АР₂ = 982 610 761 753 = +220 857 (тыс. руб.);

4. 
   расчет влияния на прибыль изменения себестоимости продукции (АР₃): Д/Д = 663 802-862 168 =- 198 366 (тыс. руб.);
   

38

Полученный результат охватывает совокупное влияние производственных управленческих и коммерческих расходов. Однако сделать более глубокий анализ для оценки влияния на прибыль от продаж каждого вида расходов не представляется возможным в связи с отсутствием управленческих и коммерческих расходов.

5. 
   расчет влияния на прибыль изменения в структуре продаж (ДР₄):
   

ДР₄ = 97 951 85 397-12 553 = 1 (тыс. руб.);

6. 
   расчет совокупного влияния факторов, равного общему изменению прибыли от продаж (АР):
   

АР = 12 553 + 220 857- 198 366 + 1 = 35 045 (тыс. руб.).

Результаты факторного анализа прибыли от продаж позволяют увидеть, что в отчетном году по сравнению с предыдущим прибыль от продаж увеличилась на 35 045 тысяч рублей. Эго способствовало, прежде всего, увеличение объемов продаж производимой продукции. Влияние указанного фактора составило 12 553 тысяч рублей. Однако решающим фактором роста финансового результата от обычных видов деятельности стало повышение в отчетном году цен на продаваемую продукцию, за счет ча о прибыль возросла на 220 857 тысяч рублей. Вместе с тем у организации есть резервы увеличения прибыли за счет снижения всех видов расходов.


39

2. 
   Анализ показателей рентабельности основной деятельности
   

Получение прибыли является результатом вложения капитала в активы, использование которых принесло экономическую выгоду. Для собственников, менеджмента предприятия, его персонала, государства, инвесторов, кредиторов, иначе говоря, для всех возможных участников распределения и использования полученной прибыли важна не только ее величина, но и уровень доходности деятельности предприятия. При прочих равных условиях вложение средств или работа на более доходном предприятии даст в конечном итоге возможность получить более высокие дивиденды, премии, снизить риск невозврата кредитных ресурсов, а фискальная система страны получит больше налогов.

Отсюда, изучая конечные финансовые результаты деятельности предприятия, важно анализировать не только динамику, структуру, факторы и резервы роста прибыли, но и соотношение эффекта (прибыли) с имеющимися или использованными ресурсами, а также с доходами предприятия от его обычной и прочей хозяйственной деятельности. Это соотношение называется рентабельностью.

Аналитические возможности отчета о финансовых результатах позволяют оценить рентабельность обычных видов деятельности организации. Для расчета показателей рентабельности используется, как правило, прибыль от продаж. Однако в отдельных случаях, например, при оценке рентабельности отдельных операционных сегментов (видов деятельности), целесообразно использовать валовую прибыль.

Для оценки рентабельности обычных видов деятельности рассчитывают и анализируют в динамике следующие показатели [1 1, С. 124 125]:

1. 
   рентабельность продаж (рдф - отражает величину прибыли, полученной с каждого рубля выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг:
   

40

Р\

(3.1)

где Р_п - прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг;

2. 
   рентабельность расходов по обычным видам деятельности (p_s) - позволяет оценить, сколько прибыли получено организацией с каждого рубля затрат на производство и продажу продукции, работ, услуг:
   

где S - общая сумма расходов по обычным видам деятельности (полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг);

3. 
   рентабельность производственных расходов (р_5п) - характеризует величину прибыли с каждого рубля расходов, связанных с производством продукции, работ, услуг:
   

где 5_П - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая включает расходы, связанные с производством и его организацией;

4. 
   рентабельность управленческих расходов (р_ур) - показывает величину прибыли, полученную с каждого рубля управленческих расходов:
   

5. 
   рентабельность коммерческих расходов (р_кр) - позволяет оценить величину прибыли, полученную с каждого рубля коммерческих расходов:
   

(3.2)



(3.3)



(3.4)

_ Рп

Ркр КР'

(3.5)

В том случае, если организация раскрывает в отчете о финансовых результатах выручку от продаж и себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг развернуто (в разрезе отдельных видов (сегментов)

41 деятельности), то можно рассчитать рентабельность каждого сегмента (Рсегм) по следующей формуле: РСЕГМ “ _СЕГМ Рвал ^сегм ^СЕГМ ^СЕГМ ^СЕГМ (3.6) где Р|здУ1 — валовая прибыль операционного сегмента деятельности организации; Л/СЕГМ выручка от продаж операционного сегмента деятельности организации; 5СЕГМ - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг операционного сегмента деятельности организации. Проанализируем динамику показателей рентабельности обычных видов деятельности организации, используя данные таблицы 3.1: Таблица 3.1 Данные для анализа рентабельности организации Показатель	Базисный период	Отчетный период	Отклонения (+, -)	Темп роста, %
Выручка, в том числе, тыс. руб.:	664 126	982 610	318 484	147,96
Опытно­конструкторские и научно- исследовательские работы, тыс. руб.	101 721	316 812	215 091	311,45
Производство и услуги, тыс. руб.	560 743	665 678	104 935	118,71
Торговля, тыс. руб.	1 662	120	- 1 542	7 22
Себестоимость продаж, в том числе, тыс. руб.:	578 729	862 168	283 439	148,98
Опытно­конструкторские и научно- исследовательские работы, тыс. руб.	87 808	279 267	191 459	318,04

42 Производство и услуги, тыс. руб.	489 259	582 781	93 522	1 19,12
Торговля, тыс. _ РУ6- _	1 662	120	- 1 542	7 от
Управленческие расходы, тыс. руб.	—	—	—	—
Коммерческие расходы, тыс. руб.	—	—	—	—
Прибыль (убыток от продаж), тыс. руб.	85 397	120 442	35 045	141,04

Методика оценки рентабельности обычных видов деятельности организации включает в себя следующие расчеты:

1)

расчет рентабельности продаж (p_N):

85 397

Pn о —

Pn i —

664 126

120 442 982 610

х 100% = 12,86% х 100% = 12,26%

2) расчет рентабельности расходов по обычным видам
деятельности (p_s):

85 397

PSQ -

Ps1 —

578 729

120 442 862 168

х 100% = 14,76% х 100% = 13,97%

В связи с отсутствием управленческих и коммерческих расходов расчет рентабельности производственных, управленческих и коммерческих расходов не представляется возможным. Поэтому произведем расчет рентабельности но сегментам деятельности:

1. 
   расчет рентабельности сегмента деятельности «опытно­конструкторские и научно-исследовательские работы»:
   

43

Рниокро —

Phhokpi —

2. 
   расчет «производство