Налоги доклад. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов
 Скачать 21.4 Kb.
|
|
Доклад на тему: « Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов» Налоговая обязанность – конституционная обязанность физических и юридических лиц своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы в пользу государства и муниципальных образований. С момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога или сбора, возникает налоговая обязанность. Необходимо учитывать, что налогоплательщики зачастую являются потенциальными плательщиками. Так, например, физическое лицо является потенциальным плательщиком налогов и сборов до тех пор, пока у него не возникнет обязанность по уплате налогов или сборов, после возникновения такой обязанности физическое лицо будет являться налогоплательщиком. Обязанность по уплате налогов (т.е. налоговая обязанность) может возникнуть у физического лица, например, при получении дохода. Каждый гражданин должен исполнить налоговую обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Таким образом, к основаниям возникновения налоговой обязанности можно отнести следующее: Во-первых, наличие объекта конкретного налога или сбора, например, дохода – в налоге на доходы физических лиц; транспортного средства – в транспортном налоге; земельный участок – земельный налог и т.д. Во-вторых, наличие непосредственной связи между объектом налога или сбора и субъектом (налогоплательщиком). Например, для возникновения налоговой обязанности по уплате земельного налога физическое лицо должно иметь право собственности на этот земельный участок; -обязанность уплатить транспортный налог возникает после регистрации транспорта в ГИБДД или других госорганах; -обязанность уплатить НДС возникает после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или после получения предоплаты в счет будущей поставки. Только при наличии связи между субъектом и объектом возникает налоговая обязанность. В-третьих, наступление срока уплаты налога или сбора. Момент возникновения обязанности по уплате налога, как правило, это день окончания налогового периода. А если налог рассчитывает налоговый орган, то обязанность по его уплате возникает не раньше даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Только лишь когда все эти три фактора присутствуют вместе, только в этом случае и возникает налоговая обязанность по уплате конкретного налога или сбора. Возникновение налоговой обязанности влечёт за собой: Обязанность по уплате налога: в полном объёме, в установленные сроки и в порядке предусмотренном законодательством. Обязанность по исчислению налога: фиксация размера налоговой обязанности и срока её исполнения. Исчисление налога - совокупность действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговых льгот и налоговой ставки. Налог может исчисляться следующими лицами: Самим налогоплательщиком Налоговым органом ( применяется для налогов, уплачиваемых физическими лицами : транспортный, земельный налог и налог на имущество. Налоговый орган обязан , не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указана размер налог и срок уплаты) Налоговым агентом ( налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет налоги в бюджет) В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; 2) со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим. Задолженность по налогам погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества. 3) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 НК РФ; 4) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. Исполнение налоговой обязанности - одно из оснований прекращения обязанности по уплате налогов. Оно всегда завершается одновременно с прекращением. Выделяют две формы исполнения налоговой обязанности: добровольную и принудительную. Добровольное исполнение налоговой обязанности предполагает её надлежащее исполнение: налог уплачивается в полном объёме, в установленные сроки и в соответствии с порядком, закреплённом в налоговом законодательстве. Налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. Можно назвать ряд исключений из принципа самостоятельности исполнения налоговой обязанности: уплата налога налоговым агентом; уплата налога за физическое лицо, признанное судом безвестно отсутствующим; уплата налога правопреемником организации. Налоговая обязанность считается исполненной согласно п. 3 ст. 45 НК РФ: - с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; - с момента отражения на лицевом счете организации операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ; - со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов - со дня удержания сумм налога налоговым агентом Принудительное исполнение налоговой обязанности применяется при: Неисполнение или ненадлежащем исполнение обязанности по уплате налога, в таком случае это будет являться основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, если на счетах налогоплательщика недостаточно средств для взыскания налога, или у налогового органа отсутствует информация о банковских счетах, то путем взыскания налога за счет иного имущества. Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено ( бесспорный порядок, т.е. налоговый орган направляет в банк поручение на перечисление сумм налога в бюджетную систему, которое подлежит безусловному исполнению банком во внесудебном порядке и без согласия налогоплательщика). Не допускается также взыскание задолженности по налогам в бесспорном порядке с организации, находящейся в стадии ликвидации. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке Если говорить об изменении обязанности по уплате налогов, то можно выделить : - Изменение срока уплаты налога - перенос установленного срока, в том числе не наступившего, на более поздний, который осуществляется в форме отсрочки- изменение срока уплаты налога с единовременной уплатой суммы задолженности; рассрочки - изменение срока уплаты налога, предполагающее поэтапную уплату сумму задолженности по установленному графику; инвестиционного налогового кредита - изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Предоставляется по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет, в особых случаях – до десяти лет. Оформляется договором, по которому организация может уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите. Уменьшение производится по каждому налогу, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Список литературы Налоговый кодекс Российской Федерации статья 44 « Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов». Статья «Налоговая обязанность и её исполнение» - https://www.pjs-law.ru/stati/nalogovaya-obyazannost-i-eyo-ispolnenie.html НК РФ Статья 52. Порядок исчисления налога, страховых взносов Готовое решение. Налоговые обязательства - КонсультантПлюс, 2022 Павлова К.С., лекционный материал на тему « Исполнение обязанностей налогоплательщика» |