Отчет по практике СМК. Введение Краткая характеристика организации
 Скачать 0.52 Mb.
|
|
3. Анализ источников финансирования деятельности организации. Наряду с основными средствами материально-техническую базу предприятия создают и оборотные средства. Они обеспечивают достижение производственно-хозяйственных целей. Рассмотрим динамику оборотных средств ООО «Симбирские металлические конструкции» за 2017-2019 гг. Таблица 6 – Состав и структура оборотных средств, млн. руб.
Проанализировав таблицу 6, необходимо отметить увеличение оборотных активов в целом. Нельзя однозначно сказать, является ли увеличение оборотных активов положительной тенденцией, без детального рассмотрения изменения составляющих элементов. Наблюдается сокращение сырья и материалов с 2018 года по 2019 году на 159 млн. рублей, это связано с временном сворачиванием производства в 2018 году. Увеличение готовой продукции за весь анализируемый период говорит об эффективном функционировании производства. Также наблюдается скачкообразное изменение дебиторской задолженности. В 2018 году сокращается дебиторская задолженность на 9 802 млн. рублей, это связано с падением продаж в данный период. Но уже в 2019 году наблюдается увеличение дебиторской задолженности на 1 642 млн. рублей, то есть рост продаж ООО «Симбирские металлические конструкции» по отношению к предыдущему году. В целом необходимо отметить, что в последние годы наблюдается снижение эффективности использования имущества организации. Но в 2019 году наблюдаются незначительные положительные изменения. 4. Анализ системы показателей финансового состояния и эффективности деятельности организации. Для осуществления деятельности, предприятия должны иметь оборотные средства, которые обеспечивают бесперебойный процесс реализации товаров и осуществление расчетов в установленные сроки. Потребность в них определяется объемом деятельности, специализацией, технической оснащенностью, условиями материально-технического снабжения, реализацией и условиями расчетов. От состояния оборотных активов зависит успешное осуществление производственного цикла организации, поэтому проанализируем структуру активов, представленную в таблице 7. Таблица 7 – Анализ структуры активов (на конец года)
В структуре имущества организации за последние три года преобладают внеоборотные активы их доля составляет в 2019 году составляет 54,69%. За рассматриваемый период наблюдается рост активов организации, как было отмечено ранее это связано с расширением деятельности ООО «Симбирские металлические конструкции». ООО «Симбирские металлические конструкции» является торговой организацией, для которой наиболее актуальным является управление оборотными активами. Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Оборачиваемость оборотных средств — время, в течение которого они совершают один оборот. Продолжительность кругооборота определяют временем производства и обращения. Чем быстрее оборотные средства проходят все стадии кругооборота, тем эффективнее они используются, тем больше можно реализовать товаров и следовательно получить прибыли. Для оценки оборачиваемости оборотного капитала ООО «Симбирские металлические конструкции» рассчитаем показатели, представленные в таблице 8. Таблица 8 – Анализ общих показателей оборачиваемости
Оборачиваемость оборотных средств ООО «Симбирские металлические конструкции» снизилась в 2019 году по сравнению с 2017 годом. Это отрицательное явление связано с нерациональным использованием оборотных средств. Как следствие, повысилась длительность одного оборота. Показатели оборачиваемости свидетельствую о снижении эффективности использования оборотных средств организацией. ООО «Симбирские металлические конструкции» должно работать в направлении ускорения оборачиваемости капитала. Прежде всего, это более рациональное использование оборотных средств: недопущение сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей, денежных средств на расчетном счете, отвлечение средств в дебиторскую задолженность. Также не следует забывать об интенсификации деятельности: ускорения оборачиваемости товаров в сфере реализации. Анализ дебиторской задолженности имеет особое значение, так как иммобилизация собственных оборотных средств является особенно невыгодной. Весьма актуален вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности. Многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то предприятие рационально использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает из оборота. Бухгалтеры относятся к этому отрицательно, потому что кредиторскую задолженность предприятие обязано погасить независимо от состояния дебиторской. Проведём анализ дебиторской задолженности ООО «Симбирские металлические конструкции», представленный в таблице 9. Таблица 9 – Показатели управления дебиторской и кредиторской задолженностью
На протяжении всего анализируемого периода дебиторская задолженность меньше кредиторской, организация привлекает в оборот больше средств, чем отвлекает, что положительно сказывается на финансовом состоянии. В последние годы наблюдается тенденция к повышению как дебиторской задолженности, так и кредиторской задолженности, что вызвано расширением объемов деятельности организации. Аналогичная ситуация и с кредиторской задолженностью, которая за аналогичный период снизилась на 5823 млн. руб. или на 4,56%. Её структура на протяжении трёх лет постоянно изменялась, но основными кредиторами, за счёт которых произошел рост задолженности - это поставщики и подрядчики, персонал по оплате труда. Кроме того, следует отметить, что в 2019 году была велика задолженность перед прочими кредиторами. Для более полного анализа дебиторской задолженности используются показатели оборачиваемости дебиторской задолженности. За анализируемый период оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась практически на 80,3%, что говорит о значительном сокращении продаж предприятием в кредит, а, следовательно, о высвобождении средств. Период погашения задолженности сокращался, что явно снижает риск непогашенной дебиторской задолженности. Доля дебиторской задолженности в общем объёме оборотных средств возрастает за анализируемый период, тем самым ухудшая мобильность структуры имущества организации. ООО «Симбирские металлические конструкции» достаточно обеспечено оборотными средствами и имеет хорошие показатели в области оборачиваемости дебиторской задолженности, но надо продолжать работать в области рационализации использования оборотного капитала. Оборотные средства, эффективность их использования оказывает значительное влияние на финансовые результаты за счёт привлечения или высвобождения дополнительных ресурсов. Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выборе и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности их деятельности. Эффективность любого вида деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах, а именно в получении прибыли. Количество прибыли представляет собой разность между выручкой и полной себестоимости реализованной продукции. Чем больше предприятие реализует рентабельных товаров и получает прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Финансовые результаты ООО «Симбирские металлические конструкции» представлены ниже в таблице 10. Таблица 10 – Финансовые результаты ООО «Симбирские металлические конструкции»
Основной финансовый результат ООО «Симбирские металлические конструкции» формируется за счёт реализации товаров. Выручка, полученная от реализации товаров за анализируемых три года возросла на 148 332 млн. руб. (см. табл. 10). В основном это произошло за счёт увеличения объемов реализации товаров. При этом наблюдался и значительный рост себестоимости реализованных товаров на 174790 млн. руб., что отразилось на прибыли, так как рост выручки происходит более быстрыми темпами по сравнению с темпами роста себестоимости. Далее рассмотрим изменение факторов формирования финансовых результатов деятельности ООО «Симбирские металлические конструкции», представленное в таблице 11. Таблица 11 – Динамика факторов формирования финансовых результатов деятельности, млн. руб.
В ООО «Симбирские металлические конструкции» в последние три года наблюдается снижение чистой прибыли на 13 591 млн. руб. или на 36,76%. Основным фактором, повлиявшим на снижение прибыли, является рост убытков от основного вида деятельности на 39,82%, данная тенденция связана со значительным ростом коммерческих расходов организации на 23,74%, при этом выручка от реализации товаров возросла лишь на 9,00%. Тем не менее необходимо отметить, что практически все показатели значительно увеличились в 2019 году по сравнению с предыдущим годом. Таким образом, можно сделать вывод, что выявленная тенденция свидетельствует о необходимости проведения в ООО «Симбирские металлические конструкции» мероприятий направленных на рост прибыли от реализации товаров. Операционные доходы и расходы организации представлены реализацией основных средств на протяжении анализируемого периода также имеет место тенденция к увеличению расходов. Проанализируем рентабельность ООО «Симбирские металлические конструкции», представленную в таблице 12. Таблица 12 – Рентабельность (убыточность) деятельности ООО «Симбирские металлические конструкции», %
Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями, каковыми является система показателей рентабельности. Она характеризует эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Рентабельность более полно, чем прибыль, характеризует окончательные результаты хозяйствования, потому что она показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. ООО «Симбирские металлические конструкции» в 2017-2019 году осуществляло свою деятельность рентабельно (таблица 17). Специализируется организация на реализации товаров через розничную сеть, поэтому обычно основной финансовый результат формируется от реализации товаров. Проведенный анализ подтверждает сделанный первоначально вывод о достаточно устойчивом финансовом состоянии ООО «Симбирские металлические конструкции». У организации на протяжении последних лет наблюдается прибыль, но ее размер незначителен, поэтому показатели ликвидности недостаточно велики. По мнению ряда экономистов выгодное функционирование предприятие можно осуществлять лишь в том случае если показатели рентабельности деятельности организации превышает 15%. В ООО «Симбирские металлические конструкции» показатель рентабельности деятельности организации не превысил 12,4%, следовательно деятельность организации в рассматриваемом периоде является не достаточно эффективной. Но нельзя упускать из виду и отрицательные аспекты его деятельности, к которым относятся рост кредиторской задолженности, недостаточная мобильность собственных средств, рост коммерческих расходов при незначительном росте выручки от реализации товаров. ООО «Симбирские металлические конструкции» должно научиться наиболее рационально использовать оборотный капитал и снижать затраты на осуществление деятельности, что может значительно увеличить рентабельность и улучшить его финансовое состояние. Залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия служит его устойчивость. Она характеризуется стабильным превышением доходов над расходами, свободным маневрированием денежными средствами и эффективным их использованием в процессе текущей деятельности. Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования. Именно с их определения начнем анализ устойчивости ООО «Симбирские металлические конструкции». Далее проанализируем значения коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость, которые представлены в таблице 13. Таблица 13 – Значение коэффициентов характеризующих финансовую устойчивость ООО «Симбирские металлические конструкции» за 2017-2019 гг
ООО «Симбирские металлические конструкции» за период с 2017 г. по 2019 г. имело абсолютную финансовую устойчивость, о чем говорит обеспеченность источниками финансирования оборотных средств (таблица 18). То есть все запасы практически полностью покрываются собственными источниками, а, следовательно, предприятие не зависит от внешних кредиторов. Таким образом, мы рассмотрели только одну сторону проблемы: соотношение собственных и заемных средств ООО «Симбирские металлические конструкции». Другая сторона — относительные показатели финансовой устойчивости или коэффициенты финансовой устойчивости. Их можно разделить на две группы: определяющие состояние оборотных средств и определяющие состояние основных средств. Перейдем непосредственно к их расчету и анализу для ООО «Симбирские металлические конструкции». Проанализируем ликвидность организации посредством таблицы 14. Таблица 14 – Анализ ликвидности организации на конец года, млн. руб.
ООО «Симбирские металлические конструкции» с 2017 года по 2019 г. характеризуется высокой степенью обеспеченности собственными оборотными средствами, что благоприятно влияет на финансовую устойчивость (таблица 19). Но в тоже время гибкость использования собственных средств обеспечена. Собственные источники средств, с финансовой точки зрения недостаточно мобильны, что ухудшает финансовое состояние ООО «Симбирские металлические конструкции». В источниках собственных средств 100% занимают основные средства и внеоборотные активы. Кроме того, о снижении финансовой зависимости говорит и увеличение коэффициента автономии, что положительно сказывается на финансовом состоянии ООО «Симбирские металлические конструкции». И так, проанализировав представленные коэффициенты следует сделать вывод, что ООО «Симбирские металлические конструкции» в своей деятельности в основном использует заемные средства, а именно кредиты и кредиторскую задолженность. Это свидетельствует о достаточно нестабильном финансовом положении. В течение рассматриваемого периода коэффициент концентрации собственного капитала возрос до 0,06, хотя такого рода динамику можно оценить положительно, но при этом следует отметить, что ООО «Симбирские металлические конструкции» испытывает недостаток обеспеченности собственными средства, что приводит к высокой финансовой зависимости данной организации от сторонних. Коэффициент концентрации привлеченных средств в организации значительно снизился в 2019 г., что подтверждает, увеличение доли собственных средств в организации. В течение рассматриваемого периода наблюдается снижение коэффициент финансовой независимости капитализированных источников, хотя его значение остается достаточно высоким. По мнению экономистов идеальным соотношение собственных и заемных средств должно составлять 1:1, такое соотношение позволяет организации развиваться, использовать заемные источники наряду с собственными. Следовательно, хотя данную тенденцию и следует оценивать как положительную, в то же время организация располагает недостаточным объемом собственных источников. Внешним проявлением финансовой устойчивости организации является ее платежеспособность. Понятие ликвидности и платежеспособности хотя и не тождественны, но на практике тесно связаны. Платежеспособность предприятия характеризуется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять свои финансовые обязательства перед партнерами, а также государством. Ликвидность означает способность ценностей легко превращаться в деньги. Ликвидность фирмы - это ее способность превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления срока. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности с обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. Рассмотрим группировку активов и пассивов для ООО «Симбирские металлические конструкции». Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия: 1) A1> П1, 2) А2> П2, 3) А3> П3, 4) А4< П4. Рассмотрим ликвидность непосредственно на данных ООО «Симбирские металлические конструкции», представленную в таблице 15. Таблица 15 – Коэффициенты ликвидности ООО «Симбирские металлические конструкции»
Рассматриваемые неравенства соотношения активов и пассивов не выполняются по первой, второй и третий группам, что свидетельствует о неликвидности баланса организации. Выявленная тенденция соотношения активов и пассивов в 2017 г. сохраняется и в 2019 г. То есть предприятию не достаточно наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств организации. В целом анализируя ликвидность деятельности организации можно сделать вывод об не ликвидности организации за рассматриваемый период. В анализируемом периоде баланс ООО «Симбирские металлические конструкции» является неликвидным, т. е. соблюдаются не все условия финансовой устойчивости. Этот факт отрицательно влияет на финансовое положение предприятия. Кроме того, для анализа ликвидности ООО «Симбирские металлические конструкции» используем ряд показателей, которые дадут представление о его платежеспособности не только на данный момент, но и в случае чрезвычайных происшествий. Коэффициент текущей ликвидности на протяжении 2017-2019 гг. не превосходит норму (2-3). Он показывает, что текущие кредиторские обязательства ООО «Симбирские металлические конструкции» не обеспечиваются текущими активами, и на единицу денежных обязательств приходится 1,3 единицы текущих активов в 2019 г. Это говорит о том, что у организации недостаточно средств вложено в оборотные активы. Коэффициент быстрой ликвидности является промежуточным. Для ООО «Симбирские металлические конструкции» с 2017 по 2019 г. он ниже нормы (0,7-1,5). Если бы у организации не было возможности продать запасы в течение этих лет, оно не смогло бы погасить свои краткосрочные обязательства. Наиболее жестким критерием платежеспособности является коэффициент абсолютной ликвидности, который также ниже нормы (>0,2). Из таблицы 16 видно, что предприятие не могло погасить на протяжении рассматриваемого периода краткосрочную задолженность. В целом же на основе анализа финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «Симбирские металлические конструкции» можно сделать вывод, что организация находится в неустойчивом состоянии, имеет неликвидный баланс и является неплатежеспособной. Таким образом, к этой организации как деловому партнеру и заемщику в деловом мире будут относиться с не уверенностью. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||