Отчёт по практике Шапран Инга 21Э. Введение организация документооборота на предприятии
 Скачать 89.42 Kb.
|
|
План счетов бухгалтерского учёта организации ООО «Ульяновец» (приложение 4) представляет собой схему регистрации и группировки хозяйственной деятельности в бухгалтерском учёте. В нём приведены названия счетов, аналитические статьи, номера синтетических счетов и субсчетов. Бухгалтерские счета подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные. План счетов бухгалтерского учёта состоит из восьми разделов: I. «Внеоборотные активы» (счета с 01 по 09) - содержит в себе активы предприятия: их ввод, выбытие, строительство, амортизацию и т.д. Здесь отражены основные средства, нематериальные активы, прочие внеоборотные активы. II. «Производственные запасы» (счета с 10 по 19) - содержит в себе информацию о предметах труда, которые необходимы для применения в производстве, хозяйственных нужд, для операций по обороту этих предметов труда. Основа здесь – материалы (счёт 10), с помощью субсчетов в нём отражаются разные виды материалов для производства продукции. III. «Затраты на производство» (счета с 20 по 29) – расходы на все виды деятельности, кроме продажи. Также в нём рассчитывается себестоимость товара или услуги. IV. «Готовая продукция» (счета с 40 по 46) – учитывает данные о наличии и движении продукции организации. V. «Денежные средства» (счета с 50 по 59) – представляет собой свод информации о денежных ресурсах предприятия в рублях и иностранной валюте они могут либо быть в наличии, либо в движении (например, переводы в пути из банка), и заёмные средства. Они представлены наличными деньгами в кассе, безналичными в банке и ценными бумагами. VI. «Расчёты» (счета с 60 по 79) – здесь отражаются все виды расчётов организации с юридическими лицами, собственными сотрудниками (например, по заработной плате) и внутрихозяйственные расчёты. VII. «Капитал» (счета с 80 по 86) – здесь представлены данные об уставном, добавочном, резервном капиталах, собственных акциях и нераспределённой прибыли. VIII. «Финансовый результат» (счета с 90 по 99) – он подводит итог деятельности фирмы в финансовых показателях (прибыли, убытки) за тот или иной промежуток времени. Обобщает доходы и расходы и формирует резервы. Учётная политика ООО «Ульяновец» (приложение 5) строится на основополагающих принципах и допущениях бухгалтерского учёта. Учётная политика применяется последовательно от одного учётного года к другому, то есть необходимость изменений, вносимых в учётную политику, должна быть обоснована и прикреплена результатами анализа сложившейся хозяйственной ситуации. Учётная политика организации формируется её главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. Принятая организацией учётная политика оформляется соответствующей организационно-распорядительной документацией организации приказом об учётной политике организации (приложение 6). При оформлении учётной политики предполагается выполнение организацией всех допущений и требований, рассмотренных выше. При этом (обычно в виде приложений к приказу) утверждаются: -рабочий план счетов бухгалтерского учёта, содержащий синтетические счета, субсчета и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учёта в данной организации; -формы первичных учётных документов, применяемые в данной организации для оформления факторов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые (унифицированные) формы первичных учётных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчётности; -порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; -правила документооборота и технология обработки учётной информации; -порядок контроля за хозяйственными операциями; -другие решения, необходимые для организации и технического осуществления бухгалтерского учёта (например, выбранная форма бухгалтерского учёта и пр.). Бухгалтерский учёт в ООО «Ульяновец» ведётся с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы «1С: Агрокомплекс» на участках: материалы, расчёты с поставщиками и подрядчиками, расчёты с покупателями и заказчиками, расчёты с подотчётными лицами, по учёту основных средств. За организацию бухгалтерского учёта на предприятии отвечает руководитель ООО «Ульяновец». Он назначает главного бухгалтера, который подчиняется непосредственно ему. Учётный процесс на предприятии организует служба бухгалтерского учёта совместно с главными специалистами, руководителями подразделений, материально-ответственными лицами. Учётная политика ООО «Ульяновец» включает в себя: -Рабочий план счетов бухгалтерского учёта; -Формы первичных учётных документов, формы документов для внутренней бухгалтерской отчётности; -Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; -Методы оценки активов и обязательств; -Правила документооборота и технологию обработки учётной информации; -Порядок контроля за хозяйственными операциями; -Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учёта. Изменение политики должно быть обоснованным и оформляется приказом руководителя организации. Изменение в учётной политике ООО «Ульяновец» может производиться в случаях: -Изменения Законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учёту; -Разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учёта. В целом в настоящее время учётная политика является одним из главных элементов документооборота ООО «Ульяновец». При грамотном подходе к ведению учётной политики можно добиться весьма существенного повышения эффективности предпринимательской деятельности, оптимизировать налогообложение, рационально распределить функциональные обязанности между структурными подразделениями и исполнителями организаци. 2. УЧЁТ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ 2.1. Учёт денежных средств в кассе, на расчётных и валютных счетах, финансовых вложений Денежные средства организации могут находиться в виде наличных денег и денежных документов на расчетных, текущих, специальных счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и т.д. Порядок хранения и расходования денежных средств, открытия счетов, а также порядок проведения безналичных расчетов и ведения кассовых операций устанавливаются Центральным банком России в соответствии с действующим законодательством. Основные задачи учета денежных средств и денежных документов: • контроль за правильностью документального оформления операций с денежными средствами; • контроль за законностью указанных операций; • своевременное и полное отражение в бухгалтерском учете операций с денежными средствами; • контроль за сохранностью и движением денежных средств; • проведение инвентаризации денежных средств, денежных документов и анализ результатов инвентаризации; • своевременное обеспечение денежной наличностью исходяиз потребностей организации. Документы, которыми оформляются операции с денежными средствами, должны подписываться руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного на то лица денежные средства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Для осуществления операций с наличными деньгами в хозяйстве ООО «Ульяновец» имеется касса и специальный работник – бухгалтер-кассир. Этот работник является специально выделенным материально ответственным лицом, который несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Администрация организации обязана создавать необходимые условия для обеспечения сохранности ценностей в кассе. Помещение кассы изолированно, а двери в кассу во время совершения операций – заперты с внутренней стороны, посторонние лица в кассу не допускаются. Все ценности в кассе хранятся в специально несгораемых шкафах. По окончании рабочего дня бухгалтер-кассир запирает шкафы и опечатывает их сургучной печатью. В кассе запрещается хранить ценности, не принадлежащие хозяйству. В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд. Для этого учреждение банка устанавливает предприятию лимит остатка средств в кассе. Превышение лимита опускается только в дни выдачи заработной платы до трёх дней. Не использованные в течение этих дней суммы подлежат депонированию, то есть сдаче в банк на расчётный счёт. Сдача денежной наличности в банк оформляется объявлением на взнос наличных денег. На принятую по объявлению сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе. Согласно установленным требованиям. Не реже одного раза в месяц в ООО «Ульяновец» проводят инвентаризацию кассы с обязательным полным пересчётом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для проведения инвентаризации руководитель приказом назначает специальную комиссию с обязательным включением в неё представителя бухгалтерии. В хозяйстве инвентаризацию кассы проводит ревизионная комиссия. При инвентаризации присутствие бухгалтера-кассира обязательно. В случае обнаружения недостачи в кассе бухгалтер-кассир несёт полную материальную ответственность за причинённый хозяйству ущерб. Обнаруженные в кассе излишки ценностей подлежат оприходованию. Одновременно выясняются причины их возникновения. Движение денег по кассе ООО «Ульяновец» учитывается на счёте 50 «Касса». Счёт 50 имеет три субсчёта: 50.01 «Касса организации», 50.02 «Операционная касса», 50.03 «Денежные документы». На субсчёте 50.01 «Касса организации» учитываются наличные денежные средства в кассе организации. На субсчёте 50.02 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.д. На субсчёте 50.03 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные билеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счёте 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Поступление денежных средств в кассу организации отражается по дебету счёта 50 «Касса». Выдача денежных средств из кассы организации отражается по кредиту счёта 50 «Касса». Денежные документы в организации относят к ТМЦ, поскольку они имеют стоимостной эквивалент и одновременно сопровождают движение денежных средств. Состав денежных документов законодательно определен Инструкцией по применению плана счетов №157-н от 01-12-10, п. 169. К ним относят: -марки; -санаторные путевки, туристические путевки оплаченные; -оплаченные талоны на ГСМ; -полученные извещения почты и др. Кроме того, к денежным документам организации не относят: -Акции, выкупленные у акционеров (счет 81); -НМА (счет 04); -Ценные бумаги (счет 58). Денежные документы хранятся в кассе. К ним применяются те же правила, что и установлены для хранения наличности. Инструкция по применению плана счетов 157-н (п. 170) предусматривает оформление приходных и расходных операций с кассовыми документами с помощью кассовых ордеров, приходных и расходных. При этом на кассовых ордерах обязательна надпись «фондовый». Ордера по движению денежных документов регистрируются в журнале регистрации РКО и ПКО обособленно от аналогичных по движению наличности. В кассовой книге для денежных документов также заполняются отдельные листы с пометкой «фондовый». Поступление денежных документов имеет место в случае поступления от контрагента или выявленного при инвентаризации излишка. Выбытие характеризуется расходными операциями через подотчетных лиц, списанием выявленных недостач и возвратом поставщику, если такое условие закреплено в договоре с ним, и др. В журнале операций по прочим операциям (с использованием ф. 0504071) отражают на основании отчета кассира и первичной документации к нему все операции по движению денежных документов. Законом не запрещено и создание собственных журналов учета денежных документов с соблюдением в их форме всех необходимых реквизитов. Переводы в пути – это денежные средства, ещё не зачисленные на счёт компании, но которых в наличном или безналичном виде уже нет. Переводы в пути учитываются на счёте 57. Учёт ведут в рублях и иностранной валюте. Документ-основание – квитанция кредитного учреждения, почтового отделения или ведомость при передаче денег инкассаторам. По дебету фиксируют увеличение суммы переводов в пути. По кредиту отражают зачисление «переводов в пути» на расчётный или валютный счёт организации. Кроме того счёт 57 используют при: -получении оплаты через эквайринг – на счёте учитывают суммы, которые банк – эквайер должен перечислить на расчётный счёт продавца; -перечислении денежных средств для покупки иностранной валюты – на счёте учитывают денежные средства, перечисленные для покупки иностранной валюты. На конец отчётного периода может быть остаток по дебету счёта 57. Однако он должен быть закрыт в тот момент, когда переводы в пути» поступят на счёт. Кредитового остатка на счёте 57 не бывает. Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы: -Заявление на открытие счета установленного образца; -Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства; -Справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика; -Копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования; -Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально или вышестоящими организациями. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия. Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной ГК РФ Российской Федерации (ст. 855): По исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; По исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору; По платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования; По платежным документам, предусматривающим платежи во внебюджетные фонды; По исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; По другим платежным документам в порядке календарной очередности. Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки. Любая операция, которая проводится на расчётном счёте организации должна сопровождаться официальными документами, которые в обязательном порядке должны быть подписаны работником фирмы. Различают документы: -Платёжное поручение необходимо при осуществлении безналичного расчёта с партнёрами. При этом в платёжном поручении должен быть указан номер договора, на основании которого осуществляется оплата и указано за что именно; -Платёжное требование обычно составляется той стороной, которая продаёт товар. Отправляется в банк для списания со счёта сотрудничающей организации; -Чеки используют для расхода денег со счёта на разные цели. Это может быть заработная плата работникам, представительские или хозяйственные расходы. В чековой книжке при этом остаются корешки, завизированные банковской печатью. По ним можно отследить данные расходы; -Объявление о внесении наличных предоставляются при зачислении денежных средств на расчётный счёт юридического лица. Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. |