Аудит. Курсовая — новая. Введение Понятие внутреннего аудита
 Скачать 1.38 Mb.
|
|
СОДЕРЖАНИЕ Введение……………………………………………………………………………...3 1 Понятие внутреннего аудита…………………………………………….………..5 1.1 Необходимость возникновения внутреннего аудита………………………….5 1.2 Функции внутреннего аудита……………………………………………...……8 1.3 Основные характеристики внутреннего аудита……………………………….9 1.4 Задачи, которые решает внутренний аудит……………….………………….10 2 Виды аудитов качества……………………………………………..……………13 3 Схема проведения аудита………………………………………………………..15 4 Структура и состав службы внутреннего аудита………………………………25 5 Записи по программе аудита…………………………………………………….28 6 Практическая часть…………………………………...………………………….29 Заключение…………………………………………………………………...…….31 Список использованных источников……………………………………………..32 ВВЕДЕНИЕ Внутренний аудит является новым понятием в российской практике, в то же время с конца XIX века он активно применяется за рубежом на средних и крупных предприятиях промышленности, строительства, предприятиях и организациях транспорта и связии и в других сферах деятельности, в которой имеется сложная структура управления. Аудит (проверка) - систематический, независимый и документированный процесс получения свидетельств аудита и их объективной оценки, с целью установления степени выполнения согласованных критериев аудита. (Свидетельства аудита — это констатация факта или другая информация, которая имеет отношение к критериям аудита и может быть проверена. Критерии аудита представляется собой набор политики, процедур или требований.) Аудит качества является одной из основных частей, необходимых для эффективного функционирования системы менеджмента качества. Актуальность данной работы заключается в том, что внутренний аудит предоставляет информацию высшему руководству всей организации о ее финансово-хозяйственной деятельности, повышает эффективность системы внутреннего контроля, которая препятствует возникновению нарушений, подтверждает достоверность отчетов отдельных его структурных подразделений. Целью курсовой работы является разработка базы данных для ООО «Мебельный сад». Чтобы достичь поставленную цель, нужно решить следующие задачи: - изучить значение понятия «внутренний аудит», выяснить с камими задачими он справляется, какие функции выполняет и что его характеризиует; - рассмотреть какими бывают виды внутреннего аудита; - разобрать как проводится аудит; - узнать кто принимает участие во внутреннем аудите; - узнать какой комплект документом необходим при проведении проверки. 1. Понятие внутреннего аудита Внутренние аудиты, называемые «аудитами первой стороны», проводятся для внутренних целей самой организацией или от ее имени. Результаты, которые были получены во время внутреннего аудита могут служить основанием для декларации о соответствии. Во многих случаях, независимость в аудите проявляется в отсутствии ответственности за проверяемую деятельность. 1.1 Необходимость возникновения внутреннего аудита Аудит переводится как « он слышит», «слушающий» и имеет довольно давнюю историю. Первые независимые аудиторы появились в XIX в. в акционерных организациях Европы. Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры) и тех, кто вкладывает средства в его активы (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться исключительно на финансовую информацию, предоставленную руководителями компании и подчиненными им бухгалтерами. Довольно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации значительно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверены, что их не обманывают, что отчетность, которую предоставляет администрация, полностью отражает фактическое финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности были приглашены специальные люди - аудиторы, которым можно было доверять, по мнению акционеров. Основными требованиями к аудитору были его безупречная честность и независимость. Поначалу знание бухгалтерского учета не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета хорошая подготовка аудитора стала необходимым требованием. Петр I первый ввел в России звание аудитора. Должность аудитора представляла собой совокупность функций делопроизводителя, секретаря и прокурора. Аудиторы в России носили название присяжные бухгалтеры. Мировой экономический кризис 1929-1933 гг. увеличил потребность в услугах бухгалтеров-аудиторов. В то время требования к качеству аудита были сильно ужесточены, он стал обязательным, а рыночный спрос на такие услуги увеличился. После окончания кризиса почти все страны начали вводить обязательные требования к объему информации, содержащейся в годовых отчетах, обязательной публикации таких отчетов и заключений аудиторов. Аудит стал мощным оружием против мошенничества. Потребность в услугах аудитора возникла из-за следующих обстоятельств: - возможности необъективности информации со стороны ее составителей (администрации) в случае возникновения конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами); - зависимость последствий принимаемых решений (а они могут быть весьма значительными) от качества информации; - потребность в необходимых знаниях для проверки информации; - отсутствие у пользователей доступа к информации для оценки ее качества.1 Совокупность причин привели к возникновению у населения потребности в услугах независимых экспертов, обладающих соответствующей подготовкой, квалификацией, опытом и полномочиями на оказание этих услуг. Аудиторские услуги – это посреднические услуги, устанавливающие достоверность финансовой информации. Благодаря тому, что внутренний аудит дает возможность получить правдивую информацию это позволяет прогнозировать последствия различных экономических решений, увеличить эффективность рынка капитала. Проведение аудита, даже в тех случаях, когда он не является обязательным, несомненно, имеет большое значение. В рыночных условиях компании, кредитные организации и другие субъекты хозяйствования устанавливают договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, коммерческих операций и инвестиций. Доверие в этих отношениях должно поддерживаться возможностью всех участников сделки получать и использовать финансовую информацию, которая подтверждается независимым аудитором. Собственники, а особенно коллективные собственники - пайщики, акционеры, - а также кредиторы лишены возможности самостоятельно проверить правомерность и правильность отражения в бухгалтерской отчетности всех многочисленных и зачастую очень сложных операций предприятия, так как они обычно не имеют доступ к счетам, не имеют соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов. Информация, полученная в ходе аудита о результатах деятельности компании является независимой и дает возможность на ее основе государству принимать решения в сфере экономики и налогооблажения, судьям, прокурорам и следователям помогает подтверждать достоверность интересующей их финансовой отчетности. Прямым инвесторам или акционерам, а также кредиторам нужны точные данные для оценки надежности погашения кредита и выплаты процентов. Поставщики заинтересованы в информации о способности компании своевременно погашать кредиторскую задолженность; работники предприятия – в стабильности и прибыльности его деятельности, оценить их перспективность трудоустройства, узнать о перспективе получения финансовых и иных льгот и выплат. Свой интерес есть и у Правительства. Данная информация им нужна, чтобы разработать правильную экономическую политику, в том числе налоговых мер. Компании, где администрация и собственники представлены одними и теми же людьми (т.е. отсутствует традиционный для крупных компаний конфликт интересов), проводят аудит, потому что это дает им ряд преимуществ: - возможность избежать споров между партнерами, особенно в сложных ситуациях соглашения о разделе прибыли, благодаря тому, что счета подлежат объективному анализу независимым аудитором; - упрощение процедуры привлечения нового партнера за счет возможности изучения аудиторских заключений о финансовом положении компании; - упрощение процедуры получения финансовой помощи путем подачи заверенных аудитором документов о финансовом положении компании; - упрощение взаимоотношений с налоговыми органами, так как проверенная отчетность вызывает больше доверия; - возможность получения квалифицированной помощи в решении различных задач: аудитора часто приглашают в качестве арбитра при разборе конкретных споров между партнерами. 1.2 Функции внутреннего аудита Внутренний аудит выполняет следующие функции: - совершенствование систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их проверка и мониторинг; - классификация бухгалтерской и оперативной информации, на основе которой происходит подготовка отчетов, а так же детальный контроль операций и остатков на бухгалтерский счетах; - контроль за выполнением требований учетной политики, указаний руководства, а так же наскольно соблюдаются законы и иные нормативно-правовые акты; - проверка деятельности различных звеньев управления; - в каждом филиале, структурном подразделении компании оценивается насколько эффективна система внутреннего контроля; - проверка состояния имущества, обеспечение его сохранности является одной из функций внутреннего аудита; - работа над специальными проектами и контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля; - внутренний аудит дает возможность оценить программное обеспечение, которое использует экономический субъект; - специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях; - повышение эффективности управления, рекомендации и устранение недостатков Внутренний аудит не только предоставляет информацию о собственной деятельности организации, но и подтверждает точность и достоверность отчетов руководителей. Используя информацию внутреннего аудита, руководство компании может быстро и своевременно внедрить необходимые изменения внутри компании. 1.3 Основные характеристики внутреннего аудита Посредством внутреннего аудита организации могут использовать систематический и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления, что помогает достичь им целей. Можно выделить следующие характеристики внутреннего аудита: 1) Независимость: аудиторы не принимают непосредственного участия в проверяемых процессах и организационно не подчиняются руководителям этих процессов. 2) Совершенствование деятельности организации Повышение уровня эффективности деятельности организации является основной целью внутреннего аудита. Подчеркнем: не выявлять нарушения и ошибки для последующих организационных выводов и наказывать виновных, не писать отчет на десятки страниц с сотнями трудновыполнимых рекомендаций, а видеть и оценивать риски, слабые места в организации, давать рекомендации, которые будут направлены на повышение эффективности систем и процессов. 3) Предоставление гарантий и консультаций Благодаря проведению внутреннего аудита заказчики могут получить консультации, сфера которых в современном мире стала довольно широка, включая в себя направления: управление рисками, внутренний контроль, корпоративное управление. Анализ полученных аудиторских доказательств, для того чтобы оценить и выразить мнение о надежности и эффектиности процессов, операций, систем является сутью предоставление гарантий. При консультировании характер и объем работ задает клиент, что является главным отличием от предоставления гарантий. Деятельность внутреннего аудита по предоставлению гарантий важна для собственников в лице руководства. С точки зрения линейного руководства наибольшая ценность внутреннего аудита заключается в возможности получить совет о том, как повысить эффективность бизнес-процессов, за которые отвечает линейное руководство. Высшее руководство заинтересовано в том, чтобы служба внутреннего аудита поддерживала линейное руководство в выполнении им своих обязанностей и помогала контролировать деятельность линейного руководства. Внутренний аудит предоставляет независимую информацию, на основе которой впоследствии можно улучшать деятельность организации. 1.4 Задачи, которые решает внутренний аудит Основная задача внутреннего аудита в его общем понимании заключается в помощи работникам организации исполнять свои обязанности наиболее эффективно и квалифицированно. Если рассматривать задачи внутреннего аудита более конкретно, то он решает следующие задачи: - на основе достоверной информации дает оценку системе внутреннего контроля; - на основе информации, полученной во время аудита происходит анализ и оценка системы управления рисками, предалагает методы для их снижения; - оценивает соответствие системы корпоративного управления компании правилам корпоративного управления; - способствует функционированию эффективной системе бухучета. Руководство организации определяет какие именно задачи должен выполнять аудит. Зависит это от особенностей организации и ее размеров. Аудит систем информационных технологий является одним из наиболее важных направлений внутреннего аудита. Решить все проблемы компании внутренний аудит не может, но он является важнейшим инструментом для повышения ее эффективности. Сегодня внутренний аудит становится инструментом оценки рисков, происходит смещение акцентов с оценки отдельных операций на оценку рисков в деятельности организации в целом. В области управления рисками внутренний аудит выполняет несколько задач. Наиболее важной задачей является предоставление рекомендаций, чтобы минимизировать риски или вовсе избежать их. Аудиторы имеют возможность оказывать помощь руководству при разработке системы управления рисками компании, а так же дают оценку надежности и эффективности системы управления рисками2. Однако, как и в случае с системой внутреннего контроля, здесь следует отметить, что анализ рисков и контроль являются обязанностью менеджмента компании, а внутренний аудит должен поддерживать руководство в поиске решения3. 2. Виды аудитов качества Всего существует три вида аудита: аудит качества продукции, аудит качества процесса, аудит системы качества. 1) Аудит качества продукции дает возможность оценить соответствие установленым показателям качества продукции. Аудит продукта может проводиться независимо и быть сосредоточенным на одном или нескольких продуктах. Этот вид тестирования ориентируется на потребителя (проводится с его точки зрения). Это может быть выполнено по крайней мере одним аудитором, но может потребоваться большая группа. Возможна проверка продукции: - из середины, т.е. внутри компании, когда рассматриваются результаты производственного процесса, когда каждый продукт рассматривается как вход для следующего процесса (или внутреннего потребителя); - со стороны, при этом аудит продукции может проводиться либо у поставщика материалов, либо у заказчика, либо с участием конечного потребителя. 2) Аудит качества процесса – анализ элементов процесса, оценка их полноты и возможной эффективности. Во время аудита всего процесса определенное количество времени уделяется аудиту продукта. Такой аудит ориентируется на результаты, полученные на выходе из процесса. Этот вид аудита посвящен значительной и важной части аудита системы качества. Независимый аудит процессов – самый распространенный и удобный, который приносит самые быстрые и наилучшие результаты. Это связано с тем, что поставщик соглашается с необходимостью изменения конкретного процесса, а не с необходимостью решения всеобъемлющих проблем системы управления, влияющих на результаты системного аудита. 3) Аудит системы качества – это документированная деятельность, которая проводится для получения объективных доказательств того, что элементы применяемой системы качества ей удовлетворяют, что она разработана, документирована и эффективно используется в соответствии с конкретными требованиями. Аудит системы фокусируется на всей системе обеспечения качества в результате управленческой деятельности и, следовательно, включает аудит процесса. Это самый трудоемкий вид аудита. Как правило, он длится от двух до пяти дней. Его проводят для того, чтобы выяснить на основе объективных данных, как реализуются система менеджмента качества и планы организации, и соответствуют ли они предъявляемым к ним требованиям4. 3. Схема проведения аудита Шаг 1: Организация проведения аудита Процедура аудита проводится в ограниченное время и с ограниченными ресурсами. Аудит отнимает время как у проверяющего, так и у проверяемых объектах, а так же вмешивается в производственный процесс. Назначается руководителя аудиторской группы Ответственные за управление программой аудита должны назначать руководителя конкретной аудиторской группы. При проведении совместной проверки важно достичь соглашения между аудиторскими организациями относительно обязанностей каждой организации и, в частности, относительно полномочий руководителя аудиторской группы, возложенных на аудиторскую проверку, до ее начала. Определение целей, области и критериев аудита Определение цели, критериев и области в пределах программы аудита необходимо для каждого аудита. Цели аудита представляют собой: - определение степени соответствия системы менеджмента проверяемой организации или ее частей критериям аудита; - оценка способности системы управления соответствовать правовым, нормативным и требованиям по контракту; - оценку результативности системы менеджмента для достижения конкретных целей; - идентификацию областей потенциального улучшения системы менеджмента. Область аудита описывает содержание и границы аудита, местонахождение, структурные подразделения, проверяемые виды деятельности и процессы, а также сроки проведения аудита.. Критерии аудита используются в качестве основы для сравнения, по которому определяется соответствие. Критерии могут включать политику, процедуры, стандарты, законы, нормы, положения, требования к системе управления, контрактные требования или своды правил. Цели аудита определяются заказчиком аудита. В соответствии с процедурами программы аудита заказчик аудита и руководитель аудиторской группы определяют область и критерии аудита. Любые изменения целей, объема или критериев аудита должны быть согласованы с участвующими сторонами. Соответствие целей, области и критериев аудита должны соответствовать сущности комплексного аулида. Это должен обеспечить руководитель аудиторской группы. Определение возможности проведения аудита Следующие факторы учитываются при проведении аудита: - информации необходимой для планирования аудита достаточно и представлена в полном объеме; - сотрудничество всех сторон аудита; - наличие времени и необходимых ресурсов. При невозможности проведения аудита заказчику должно быть предложено альтернативное решение на основе консультаций с проверяемой организацией. Формирование аудиторской группы После принятия решения о проведении аудита должна быть сформирована аудиторская группа, обладающая необходимыми навыками для достижения целей аудита. Если аудит проводится одним аудитором, этот аудитор должен выполнять все задачи, возложенные на руководителя аудиторской группы. В группу по аудиту можно включать стажеров, но они не должны заниматься аудитом без руководства или методической помощи со стороны аудиторов. Как заказчик, так и проверяемая организация вправе требовать замены членов аудиторской группы по объективным причинам (член аудиторской группы ранее работал в проверяемой организации или оказывал ей консультационные услуги). Причины доводятся до сведения руководителя группы по аудиту и ответственного за программой аудита, которые должны согласовать с заказчиком аудита и проверяемой организацией решение о замене членов группы. Установление первоначального контакта с проверяемой организацией Первоначальный контакт официального или неофициального характера с объектом для проведения аудита устанавливается лицом, ответственным за управление программой аудита, или руководителем аудиторской группы. Шаг 2: Выполнение анализа документов Перед началом аудита на месте проверяются документы объекта аудита, документы системы управления, записи и отчеты предыдущих аудитов, чтобы определить, соответствует ли система аудиторским документам и критериям. Обзор должен учитывать размер, тип деятельности и сложность организации, а также цели и объем аудита. В некоторых случаях эта проверка может быть отложена до начала проверки, если это не ставит под угрозу эффективность проверки. В других случаях может потребоваться посещение места аудита для получения необходимой информации. Если документация окажется неадекватной, руководитель аудиторской группы должен сообщить об этом заказчику аудита, лицам, ответственным за управление программой аудита, и проверяемой организации. Должно быть принято решение о продолжении или приостановлении проверки до решения вопросов с документацией. Шаг 3: Подготовка к проведению аудита на месте Подготовка плана аудита Руководитель аудиторской группы должен подготовить план аудита для согласования с заказчиком аудита, аудиторской группой и проверяемой организацией. Изходя из плана определяются сроки выполнения отдельных работ, предусмотренных планом. План аудита должен отражать объем и уровень сложности аудита в зависимости, например, от того, является ли он начальным или последующим аудитом, внутренним или внешним аудитом. План аудита должен быть достаточно гибким, чтобы при необходимости можно было вносить изменения по мере проведения процедуры. План рассматривается и принимается заказчиком аудита. Он должен быть представлен до начала аудита проверяемой организации. Если возникают возражения у объекта аудита, то они должны быть разрешены. Если в план аудита вносятся изменения, то новый план должен согласовываться с вовлеченными в аудит сторонами. Членам аудиторской группы необходимо подготовить чек-листы. Чек-лист – список вопросов, которые проверяются аудитором. Он может представлять собой список вопросов к сотрудикам, где проводится проверка или быть ввиде памятки с пунктами стандарта, по которым аудитор планирует провести проверку. Состав чек-листа зависит от документации, которая была рассмотрена. За аудитом конкретных процессов, областей, отделов, участков ответственены члены группы, которых назначает руководитель аудиторской группы. Это распределение основывается на потребности в независимости, компетентности аудиторов и эффективном использовании ресурсов, а также различные обязанности аудиторов, стажеров и технических экспертов. Для достижения целей процесса аудита могут быть внесены изменения в распределение обязанностей. Подготовка рабочих документов Члены аудиторской группы должны проанализировать информацию, касающуюся распределения обязанностей, и подготовить для регистрации результатов аудита следующие документы: - контрольные листы и планы выборок для аудита; - формы для регистрации данных. Шаг 4: Проведение аудита на месте Проведение предварительного совещания Предварительное совещание проводят с руководством проверяемой организации или, где это возможно, с теми, кто отвечает за проверяемые подразделения или процессы. Обмен информацией в ходе аудита В зависимости от сложности аудита может потребоваться заключение официального соглашения об обмене информацией в ходе аудита между аудиторской группой и проверяемой организацией. Аудиторская группа периодически обменивается информацией, оценивает ход аудита и при необходимости перераспределяет обязанности между членами аудиторской группыю. Во время аудита руководитель аудиторской группы должен периодически общаться с проверяемой организацией и заказчиком аудита о ходе аудита и обо всех связанных с этим вопросах. Доказательства, полученные в ходе аудита в отношении непосредственного и значительного риска (например, связанного с безопасностью, защитой окружающей среды или качеством), должны быть доведены до сведения проверяемой организации и, при необходимости, заказчика аудита без промедления. Информация, выходящая за рамки аудита, также должна быть рассмотрена и передана руководителю аудиторской группы для связи с проверяемой организацией и заказчиком аудита. Если доказательства указывают на то, что цели аудита недостижимы, руководитель аудиторской группы должен проинформировать объект аудита и клиента о причинах принятия соответствующих мер, включая корректировку и повторную проверку плана аудита, изменение целей или объема аудита, или прекращение аудиторской проверки. Любые изменения в области аудита, которые могут быть очевидны во время аудита, должны быть рассмотрены и одобрены соответствующим образом. Роль и обязанности сопровождающих лиц и наблюдателей Сопровождающие лица и наблюдатели не являются аудиторами, поэтому они не должны оказывать влияния на ход проверки или вмешиваться в нее. Сопровождающие лица, которые назначены проверяемой организацией, должны оказывать помощь группе, действовать по просьбе руководителя аудиторской группы. Сбор и верификация информации В ходе аудита следует собирать и проверять информацию, относящуюся к целям аудита, объему и критериям аудита, включая информацию, касающуюся взаимодействия между отделами, действиями и процессами, посредством необходимых отборов. Свидетельством аудита может быть только проверяемая информация. Свидетельства аудита должны быть зарегистрированы.5 Свидетельства аудита основаны на выборках соответствующих данных. Следовательно, в проведении аудита присутствует элемент неопределенности, и результаты аудита должны отражать эту неопределенность. Методы сбора информации включают: - опросы; - наблюдения за деятельностью; - анализ документов. Формирование выводов аудита Чтобы сделать выводы после проведенного аудита, свидетельства аудита должны быть сопоставлены с критериями аудита. Выводы, сделанные на основании аудита указывают на соответствие или несоответствие критериям аудита. Если это определено целями аудита, результаты аудита могут выявить возможности для улучшения. Аудиторская группа, при необходимости, должна собираться для анализа выводов аудита на определенных этапах во время аудита. Соответствие критериям аудита должно быть резюмировано путем определения местоположений, отделов или процессов, которые были проверены. Если этого требует план аудита, отдельные выводы аудита о соблюдении требований и подтверждающие доказательства также должны быть зарегистрированы. Несоответствия и подтверждающие свидетельства аудита должны быть зарегистрированы и классифицированы. Они должны быть проверены с аудируемым лицом для подтверждения объективности аудиторских доказательств. Разногласия относительно свидетельств аудита и/или выводов аудита должны быть разрешены, а нерешенные вопросы должны быть задокументированы. Подготовка заключения по результатам аудита Аудиторская группа до заключительного совещания должна рассмотреть выводы и информацию, которая была собрана во время аудита на соответствие целям аудита. Согласовать заключения, сделанные по результатам аудита. Если целями аудита предусмотрено, то подготовить рекомендации. Проведение заключительного совещания Целью заключительного собрания, проводимого под председательством руководителя аудиторской группы, является представление результатов и выводов аудита таким образом, чтобы они были приняты проверяемой организацией, и, при необходимости, согласование даты плана по корректирующим и профилактическим мероприятиям. Участники заключительного собрания должны представлять объект аудита, заказчика аудита и другие стороны. При необходимости руководитель аудиторской группы должен высказать проверяемому свое мнение относительно ситуаций во время аудита, которые могут снизить доверие к выводам аудита.6 Во многих случаях, например, при внутреннем аудите небольшой компании, выводы по результатам проверки просто докладывают на заключительном собрании. В других ситуациях при аудите совещание должно быть официальным с ведением протокола и списка присутствующих. Любые разногласия по результатам аудита и/или заключению между аудиторской группой и проверяемой организацией должны обсуждаться и, по возможности, разрешаться. Если стороны не пришли к единому решению, то это следует зафиксировать. Если этого требуют цели аудита, должны быть предоставлены рекомендации по улучшению с указанием того, что они не являются обязательными. Шаг 5: Подготовка, утверждение и рассылка отчета (акта) по аудиту Подготовка отчета (акта) по аудиту Руководитель аудиторской группы отвечает за подготовку и содержание отчета (акта) по аудиту. Он должен быть написал непосредственно после завершения аудита. Отчеты в различных организациях могут отличаться. Они могут быть ввиде набора актов о несоответствии/замечаниях или подробно описывать систему менеджмента. Отчет (акт) по аудиту должен содержать все необходимые записи и должен включать ответы на следующие вопросы: - цели проводимого аудита; - область, где проводился аудит; - идентификация заказчика аудита; - идентификация руководителя и членов аудиторской группы; - место проведения аудита и дата; - критерии аудита; - выводы, которые были сделаны во время аудита; - заключения по результатам проведенного аудита. При необходимости в отчет (акт) по аудиту могут быть включены другие записи. Желательно, чтобы в отчете отражался положительный опыт, связанный с работой системы менеджмента на проверяемом объекте. Утверждение и рассылка отчета (акта) по аудиту Отчет (акт) должен быть составлен в согласованный срок. Если это невозможно, заказчик аудита должен быть проинформирован о причинах задержки и должна быть назначена новая дата. Отчет (акт) по аудиту должен быть датирован, проанализирован и утвержден в соответствии с процедурами программы аудита. Отчет (акт) по аудиту должен быть разослан получателям, определенным заказчиком аудита. Аудиторский отчет (акт) является собственностью заказчика аудита. Члены аудиторской группы и все, кто получает аудиторский отчет (акт), должны соблюдать требования конфиденциальности содержания отчета (акта). Шаг 6: Завершение аудита Проверка считается завершенной, если выполнены все процедуры, предусмотренные планом проверки, и направлено утвержденное аудиторское заключение (акт). Документы, имеющие отношение к аудиту, должны быть сохранены или уничтожены по соглашению между участвующими сторонами, в соответствии с процедурами программы аудита, соглашением между сторонами и в соответствии с применимыми законами, правилами и требованиями договоров. Если это не требуется по закону, аудиторская группа и лица, ответственные за управление программой аудита, не должны раскрывать содержание документов и другой информации, полученной в ходе аудита, или аудиторских отчетов любой другой стороне без явного разрешения клиента и проверяемой организации. Если необходимо раскрыть содержание аудиторских документов, заказчик аудита и проверяемая организация должны быть проинформированы как можно скорее.7 4. Структура и состав службы внутреннего аудита Структура службы внутреннего аудита во многом зависит от того, чем занимается организация, ее размера и конкретных целей ее руководства и представляет собой совокупность подразделений, укомплектованных персоналом соответствующей квалификации и полномочий, осуществляющих информационное взаимодействие в форме в форме прямых и обратных связей, имеющие соответствующее материально-техническое и информационное обеспечение и подчиненные соответствующему исполнительному органу. Термин «служба» может использоваться для описания организационных аспектов работы бизнес-объекта с целью создания подразделений внутреннего аудита. Под службой обычно понимается организационная единица, включающая в себя работника, группу, отделение, отдел, контору, или иной элемент организационной структуры управления (структурное подразделение) и специализирующаяся на выполнении совокупности однородных управленческих функций. Основным объектом деятельности службы внутреннего аудита является финансово-хозяйственная деятельность организации. В ряде случаев стоит сохранить прежний порядок, сформированный в ходе работы контрольно-ревизионной службы, а при необходимости привлечь опытного специалиста в качестве представителя службы внутреннего аудита. Однако служба внутреннего аудита решает более широкий спектр задач, чем контрольно-ревизионный отдел. Поэтому в нее должны входить не только специалисты по проверке финансово-хозяйственной деятельности организаций, но и другие специалисты (по налоговым, правовым вопросам и др.), осуществляющие взаимодействие информации в виде прямой и обратной связи, имеющие соответствующее материально-техническое и информационное обеспечение и подчиненные компетентному органу исполнительной власти. Несомненно, работники службы внутреннего контроля должны иметь образование, соответствующее роду их деятельности. Целесообразно обеспечить наличие аудитора с соответствующим квалификационным аттестатом в составе службы внутреннего аудита, так как он должен владеть специфическими методиками проверки, основанными на оценке существенности и риска аудита. Рассмотрим как примерно должен выглядеть состав службы внутреннего аудита и свойственные её членам функциональные обязанности: 1. Руководитель службы (аттестованный аудитор)- это наиболее квалифицированный специалист, обладающий разносторонними знаниями и навыками, способный дать высшему руководству самый компетентный совет в области экономики и финансов. В идеале ведущий аудитор должен обладать знаниями и практическими навыками в области бухгалтерского учета, налогового права, экономики, финансового менеджмента, а также обладать соответствующими знаниями и навыками в области аудита. Кроме того, он должен знать задачи, которые высшее руководство ставит перед организацией, возможности и потребности коллектива и внешние связи своей организации. Ему необходимы достаточные знания в области вычислительной техники и технологий. 2. Специалист по расчетам с головной организацией: - проводит анализ финансовых потоков между филиалами и головной организацией; - консультирует по финансовым вопросам; - участвует в составлении общего плана и программы внутреннего аудита; - участвует в текущем контроле за финансовой деятельностью филиалов; - составляет отчет по результатам внутреннего аудита. 3. Специалист по камеральным и документальным проверкам отчетности филиалов. Основные функции: - составлять план-график проверок; - комплектовать выездную группу; - организовать и осуществлять текущий контроль работы с филиалом; - составлять общий план и программу внутреннего аудита; Помимо этого он участвует и оформляет результаты аудиторский процедур, доводит до руководства результаты аудита, проводит консультации по финансово-хозяйственным вопросам. 4. Специалисты по налогообложению, по правовым вопросам, по финансовым вопросам. Они могут не состоять в штате и привлекаться к работе на договорных началах наряду с экспертами. 5. Специалист, владеющий навыками контроля в соответствующих технико-технологических направлениях. (т.к. в организации могут быть специализированные контролирующие подразделения, такие как: отдел методов и средств контроля, отдел входного контроля, отдел технического контроля, работники обслуживающие функционирование компьютерных систем и т.д.) Сведения о службе внутреннего аудита, порядке ее формирования и полномочиях должны быть зафиксированы в соответствующем приказе по головной организации. Задачи сотрудников службы и уровень их квалификации должны быть зафиксированы в должностных инструкциях.8 5. Записи по программе аудита Записи по программе аудита должны включать в себя: а) записи, связанные с отдельными аудитами: - планы аудита, - отчеты (акты) по аудиту, - отчеты о несоответствиях, - отчеты по корректирующим и предупреждающим действиям, - отчеты о действиях по результатам аудита, если это требуется; б) результаты анализа программы аудита; в) записи о персонале, привлекаемом к аудиту: - оценка компетентности аудитора и его деятельности, - выбор аудиторской группы, - поддержание и повышение компетентности. Записи должны храниться и должным образом быть защищены, поэтому целесообразно создать базу данных. 6. Практическая часть Создадим типовую базу данных для ООО «Мебельный сад», которая специализируется на производстве мебели. База данных позволяется легко найти полученную информацию по внутренним аудитам в ООО «Мебельный сад», которая по истечению времени увеличивается. Электронная база данных внутренних аудитов создана на основе электронной таблицы Excel, которая часто используется для ведения простейших баз данных. Таблица, используемая в качестве базы данных, состоит из нескольких столбцов, являющихся полями базы данных. Каждая строка представляет отдельную запись. Таблица состоит из следующих столбцов: - название цеха (указывается название цеха, например «Цех мягкой мебели»; - номер аудита (указывается порядковый номер аудита); - проверяемый элемент (указываются пункты, по которым проводится проверка) - приказ (указывается номер приказа и дата подписания приказа); - номер плана (указывается номер плана); - дата проведения (указывается дата проведения аудита); - номер отчёта (указывается номер отчета о проведении аудита). Пример такой таблицы изображен на Рисунке 1.  Рисунок 1 – Таблица базы данных для ООО «Мебельный сад» Основной задачей любой базы данных является поиск информации по определенным критериям. С увеличением количества записей поиск информации усложняется. Таким образом, для облегчения поиска данные сортируются по разным критериям. Для облегчения поиска документов различной категории в базе они выделены различными цветами. Особенностью электронной базы внутренних проверок является использование команды гиперссылки. Эта команда вставляет ссылку в исходную программу (ячейку электронной таблицы Excel), которая позволяет пользователю перейти к определенному месту в необходимом документе (документе Word). Когда пользователь щелкает ссылку в исходной ячейке таблицы, необходимый документ открывается в нужном месте в соответствующей программе (Word). ЗАКЛЮЧЕНИЕ В результате курсовой работы была разработана типовая база данных для ООО «Мебельный сад». Было изучено понятие «внутреннего аудита», его важнейшие составляющие, задачи с которым он справляется, функции, которые выполняет и характеристики, которые его описывают. Рассомотрели виды внутреннего аудита и дали их полную характеристику. Разобрали схему проведения внутреннего аудита, а так же узнали кто входит в состав службы внутреннего аудита. Узнали какой комплект документов необходим для проведения аудита. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 30.12.2020) "Об аудиторской деятельности" // "Собрание законодательства РФ", 05.01.2009, N 1, ст. 15. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О бухгалтерском учете" // "Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст. 7344. Андреева Л. В., Бодрова Т. В. Учет, анализ и аудит показателей, обеспечивающих экономическую безопасность хозяйствующих субъектов. Учебное пособие. — М.: Дашков и Ко, 2020. — 102 c. Брыкова, Н.В. Основы бухгалтерского учета, налогов и аудита: Учебник / Н.В. Брыкова. — М.: Academia, 2017. — 77 c. Галкина, Е.В. Бухгалтерский учет и аудит / Е.В. Галкина. — М.: КноРус, 2018. — 448 c. Донцова, Л.В. Учет, аудит и налогообложение в обеспечении экономической безопасности предприятий. т 1 / Л.В. Донцова. — М.: Русайнс, 2017. — 512 c. Камысовская, С.В. Банковский финансовый учет и аудит: Учебное пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова, Н.Н. Попова. — М.: Форум, 2019. — 64 c. Кобозева, Н.В. Банкротство: учет, анализ, аудит: Практ. пос. / Н.В. Кобозева. — М.: Магистр, 2018. — 368 c. Лустов, Н.С. Учет, анализ и аудит основных и оборотных средств предприятия / Н.С. Лустов. — М.: Русайнс, 2016. — 31 c. Сигидов Ю.И. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю.И.Сигидов , М.Ф.Сафонова , Г.Н.Ясменко и др. — М.: Инфра-М, 2016. — 223 c. Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т., Савин В. Аудит. Учебник для бакалавров. 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Дашков и К, 2020. — 373 c. Яковленко С.В. Аудит, учет и анализ деятельности предприятий / С.В. Яковлено. Учебное пособие. М: Дана, 2018. – 727с. 1 Сигидов Ю.И. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю.И.Сигидов , М.Ф.Сафонова , Г.Н.Ясменко и др. — М.: Инфра-М, 2016. — 223 c. 2 Яковленко С.В. Аудит, учет и анализ деятельности предприятий / С.В. Яковлено. Учебное пособие. М: Дана, 2018. – 727с. 3 Галкина, Е.В. Бухгалтерский учет и аудит / Е.В. Галкина. — М.: КноРус, 2018. — 448 c. 4 Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т., Савин В. Аудит. Учебник для бакалавров. 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Дашков и К, 2020. — 373 c. 5 Камысовская, С.В. Банковский финансовый учет и аудит: Учебное пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова, Н.Н. Попова. — М.: Форум, 2019. — 64 c. 6 Донцова, Л.В. Учет, аудит и налогообложение в обеспечении экономической безопасности предприятий. т 1 / Л.В. Донцова. — М.: Русайнс, 2017. — 512 c. 7 Лустов, Н.С. Учет, анализ и аудит основных и оборотных средств предприятия / Н.С. Лустов. — М.: Русайнс, 2016. — 31 c. 8 Андреева Л. В., Бодрова Т. В. Учет, анализ и аудит показателей, обеспечивающих экономическую безопасность хозяйствующих субъектов. Учебное пособие. — М.: Дашков и Ко, 2020. — 102 c. 2 |