21142 Организация и порядок бухгалтерского учета операций со вкл. Введение Теоретические аспекты бухгалтерского
 Скачать 71.67 Kb.
|
1 2 СОДЕРЖАНИЕ Введение……………………………………………………………………………...5 Теоретические аспекты бухгалтерского учёта со вкладами физических лиц……………………………………….……..….6 Сущность операций со вкладами физических лиц………………………………………………………………………6 Нормативно-правовое регулирование операций со вкладами физических лиц…………………………………………...14 2. Методические аспекты бухгалтерского учёта операций со вкладами физических лиц…………………………………………………………………………………...17 2.1 Проводки операций со вкладами физических лиц……………………………………………………………………..17 2.2 Бухгалтерский учёт операций со вкладами физических лиц……………………………………………………....21 Заключение…………………………………………………………………….........28 Список использованных источников……………………………………………...29 ВВЕДЕНИЕОсновными задачами, которые решает банк в процессе управления депозитами, являются: во- первых, обеспечение необходимой ресурсной базы для осуществления кредитной и инвестиционной политики и,во-вторых, получение прибыли. При организации работы по привлечению депозитов необходимо учитывать соотношение между расходами на привлечение средств и доходами, которые можно получить от их вложения в ссуды, ценные бумаги и другие активы [8, с.25]. Актуальность выбора темы работы связана с видением проблем банков по формированию ресурсной базы и эффективному их размещению в условиях снижения уровня инфляции, стабилизации российской валюты и ужесточения требований органов, регулирующих банковскую сферу. Данную тему разрабатывали ученые экономисты такие как Г.Г. Коробова, О.В. Курныкина, О.И. Лаврушина, , Т.Н. Нестерова, Н.Э. Соколинская и т.д. Целью курсовой работы является — изучение организации и порядка бухгалтерского учета операций со вкладами физических лиц. Для достижения цели в курсовой работе освещается ряд задач: — определить сущность организации и порядка бухгалтерского учета операций со вкладами физических лиц; — изучить нормативно-правовое регулирование операций со вкладами физических лиц; — описать документальное оформление операций со вкладами физических лиц; — изучить бухгалтерский учет операций со вкладами физических лиц. Объектом исследования выступает порядок бухгалтерского учёта операций со вкладами физических лиц. Предметом курсовой работы являются депозитные операции с физ.лицами. 1. Теоретические аспекты организации и порядка бухгалтерского учета операций со вкладами физических лиц 1.1 Сущность организации и порядка бухгалтерского учета операций со вкладами физических лиц К пассивным кредитным операциям, прежде всего, относятся депозитные операции [8, с.47]. Депозитными операциями называются операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенные сроки, либо до востребования. На долю депозитных операций обычно приходится до 95% пассивов. В качестве субъектов депозитных операций могут выступать: 1. Государственные предприятия и организации; 2. Государственные учреждения; кооперативы; 3. Акционерные общества; 4. Смешанные предприятия с участием иностранного капитала; 5. Общественные организации и фонды; 6. Финансовые и страховые компании; 7. Инвестиционные и трастовые компании и фонды; 8. Отдельные физические лица и объединения этих лиц; 9. Банки и другие кредитные учреждения. Объектами депозитных операций являются депозиты - суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят в банк и которые в силу действующего порядка осуществления банковских операций на определенное время сосредотачиваются на счетах в банке [9, с.54]. Исходя из категории вкладчиков, различают следующие виды депозитов источников: депозиты юридических лиц (предприятий, организаций, других банков) депозиты физических лиц По своему экономическому содержанию депозиты принято подразделять на три группы источников: депозиты до востребования (обязательства, не имеющие конкретного срока); срочные депозиты (обязательства, имеющие определенный срок); условные депозиты (договором может быть предусмотрено внесение вкладов на заранее оговоренных условиях их возврата, не противоречащих закону) В банковской практике наиболее распространены вклады до востребования, т.е. выдача вклада производится по первому требованию вкладчика. Срочный вклад - возврат вклада осуществляется по истечении определенного договором срока. В свою очередь каждая из этих групп классифицируется по разным признакам. Срочные депозиты классифицируются в зависимости от их срока [2, №579-П от 27.02.2017 (ред. от 15.02.2018]: на срок до 30 дней на срок от 31 до 90 дней на срок от 91 до 180 дней на срок от 181 дня до 1 года на срок от 1 года до 3 лет на срок свыше 3 лет Депозиты до востребования классифицируются в зависимости от характера и принадлежности средств, хранящихся на счетах источников: - средства на расчетных, текущих, бюджетных счетах предприятий и организаций разных форм собственности; - средства на специальных счетах по хранению различных по своему целевому экономическому назначению фондов (собственные средства предприятий, предназначенные для капитальных вложений; - средства предприятий и организаций в расчетах; средства на корреспондентских счетах по расчетам с другими банками; средства местных бюджетов). Депозиты до востребования наиболее ликвидные. Их владельцы могут в любой момент использовать деньги, находящиеся на счетах до востребования. Предназначены для текущих расчетов. Инициатива открытия такого счета исходит от самих клиентов в связи с потребностями производить расчеты, совершать платежи и получать денежные средства в свое распоряжение. Средства с этих счетов могут быть изъяты, переведены на счет другого лица без каких-либо ограничений (полностью или частично) в любое время, по первому требованию их владельцев. При этом банк уплачивает по счетам до востребования самые минимальные процентные ставки. Режим работы данных счетов регулируется соответственно договором банковского счета и договором корреспондентского счета. На этих счетах оседают временно свободные средства хозяйствующих субъектов, бюджетов и бюджетных организаций, а также банков-корреспондентов по совершении операций, связанных с обслуживанием их деятельности[12, с.37]. Сберегательные вклады в зависимости от особенностей их хранения подразделяются на: срочные, срочные с дополнительными вносами, выигрышные, денежно-вещевые выигрышные, молодежно-премиальные, условные, на предъявителя на текущие счета, до востребования, сберегательные сертификаты, пластиковые карточки (кредитные и прочие). Каждый из видов депозитов имеет свои достоинства и недостатки. Сберегательный вклад — банковский вклад, предназначенный для непрерывного накопления средств для крупных покупок. Особенностью данного вклада является то, что счёт можно пополнять достаточно мелкими суммами, к тому же возможно частичное изъятие средств. Все операции по зачислению и списанию денег отражаются на сберегательном счету. Для отражения операций могут использоваться сберегательные книжки. По таким счетам, как и по вкладам до востребования, не предусмотрено определённого срока хранения. В то же время порядок изъятия средств со счёта чётко отслеживается. По сберегательным счетам устанавливается определённый период предварительного уведомления банка о предстоящем изъятии. Длительность такого периода может колебаться от 7 до 90 дней (при этом чем больше период уведомления, тем выше процентная ставка по вкладу. Часто банки ограничивают число изъятий со сберегательного счёта (например, не более двух раз в год) или устанавливают лимиты частичного изъятия и лимиты неснижаемого остатка на счёте. [2, ФЗ №395] Внесение средств на срочный депозит оформляется специальным договором банковского вклада (депозита), который обязательно должен составляться в письменной форме. Банки самостоятельно разрабатывают форму депозитного договора, которая по каждому отдельному виду вклада (депозита) носит типовой характер[10, с.117]. По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. [1,№14 ФЗ] В договоре предусматриваются: сумма депозита, срок его действия, проценты, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора, порядок их начисления и выплаты, обязанности и права вкладчика, обязанности и права банка, ответственность сторон за соблюдение условий договора, порядок разрешения споров. Многие банки устанавливают минимальный размер срочного депозита (вклада), величина которого зависит от ориентации банка на мелкого, среднего или крупного клиента. Со своей стороны банк обязуется своевременно исполнять все условия договора и нести ответственность за их нарушение, что может выражаться в установлении пеней или штрафов за несвоевременную выдачу средств владельцам депозитов или выплату процентов. Споры, возникающие между банком и вкладчиком, должны решаться в арбитражном или судебном порядке (если вкладчиком является физическое лицо). Сумма срочного депозита, как правило, устанавливается круглыми суммами и должна быть неизменна в течение всего срока действия договора. Если вкладчик (юридическое лицо) желает изменить сумму вклада или его срок, то он должен расторгнуть действующий договор, изъять и переоформить свой вклад на новых условиях. Однако при досрочном изъятии вкладчиком средств по вкладу он может лишиться предусмотренных договором процентов частично или полностью. Как правило, в этих случаях проценты снижаются до размера процентов, уплачиваемых по депозитам до востребования. Прием вклада сопровождается открытием депозитного счета. Существуют разнообразные депозитные счета. В основе их классификации могут быть такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности и т. д. Однако наиболее часто в качестве критерия выступают категория вкладчика и формы изъятия вклада. Cрочные депозиты не используются для осуществления текущих платежей. Уровень дохода по срочному депозиту определяется процентной ставкой, величина которой варьируется банком в зависимости от срока депозита (чем более долгий срок хранения вклада, тем выше процентная ставка по нему), а также он находится в прямой зависимости от величины самого депозита. В течение срока действия депозита дополнительные взносы на его счета от владельца не принимаются. Со срочного депозита клиент банка может получить свои средства только по истечении его срока (вместе с причитающимися процентами). По вкладам, внесенным физическими лицами, на условиях его выдачи по истечению определенного срока, либо при наступлении предусмотренных договором банковского вклада, размер процентов на вклад, не может быть односторонне уменьшен банком, если иное не предусмотрено законом. При этом юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам. Любой гражданин вправе иметь вклады в банках. Для этого ему необходимо передать в банк определенную условиями конкретного договора в банковском вкладе сумму, а банк, в свою очередь, принимает на себя обязанности по хранению денежного вклада, выплате процентов, установленных по договору, а также возврате суммы вклада в любой момент по требованию вкладчика. При возврате вклада выплачиваются все начисленные к этому моменту проценты. Банк обязан начислять на сумму вклада проценты, размер и порядок начисления которых определяются в договоре по соответствующему вкладу. При отсутствии в договоре условия о размере выплачиваемых процентов банк обязан выплачивать проценты в размере ставки банковского проценты (ставки рефинансирования) на день платежа (п.1 ст.838 ГК РФ). Основной целью депозитной политики Банка является привлечение оптимального объема денежных ресурсов (по срокам и по валютам), необходимого и достаточного для работы на финансовых рынках, при условии обеспечения минимального уровня издержек. Депозитная политика Банка тесно связана с кредитной и процентной политикой Банка, являясь одним из элементов банковской политики в целом. Депозитная политика Банка формируется с выделением следующих шагов: постановка цели и определение задач депозитной политики; выделение соответствующих подразделений, участвующих в реализации депозитной политики, распределение полномочий сотрудников Банка; разработка необходимых процедур и технических порядков проведения банковских операций, обеспечивающих привлечение ресурсов; организация контроля и управления в процессе осуществления банковских операций, направленных на привлечение ресурсов. При формировании депозитной политики учитываются следующие специфические принципы: принципы обеспечения оптимального (с учетом последующего получения доходов от размещения ресурсов) уровня издержек; принцип безопасности проведения депозитных операций и поддержания надежности работы Банка. Соблюдение перечисленных принципов позволяет Банку сформировать как стратегические, так и тактические направления в организации депозитного процесса, обеспечив тем самым эффективность и оптимизацию депозитной политики. Депозитная политика банка предусматривает[13, с.187]: проведение анализа депозитного рынка; определение целевых рынков для минимизации депозитного риска; минимизацию расходов в процессе привлечения денежных средств; оптимизацию управления депозитным портфелем Банка с целью поддержания требуемого уровня ликвидности Банка, повышения его устойчивости. Реализация депозитной политики Банка осуществляется в ходе проведения конкретных банковских операций, перечисленных выше, позволяющих привлекать денежные средства. Основным принципом работы банка в ходе проведения депозитных операций является обеспечение требуемого для нормального функционирования Банка объема ресурсов, достигаемое при минимальных затратах на их покупку. Основной принцип достигается благодаря диверсификации портфеля привлекаемых денежных ресурсов по источникам их привлечения и структуре, привязке объемов и структуры этих ресурсов (по валюте и по срочности) к объемам и структуре активов. Обязательным требованием при определении возможных условий привлечения ресурсов является предварительный анализ возможных направлений расходования привлекаемых ресурсов с оценкой финансовых результатов и структурных изменений в результате предполагаемых банковских операций. С целью привлечения средств хозяйствующих субъектов и граждан в свой оборот банки разрабатывают и осуществляют целый комплекс мероприятий. Так, прежде всего важным средством конкурентной борьбы между банками за привлечение ресурсов является процентная политика, ибо величина дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к помещению клиентами своих временно свободных средств во вклады (депозиты). Система ставок по вкладам должна быть ориентирована на рыночную конъюнктуру при непременном учете складывающейся иерархии надежности сопоставимых инструментов. Так, банк, удерживающий ставки на более низком уровне, нежели близкие ему по степени надежности конкуренты, рискует потерять часть своей клиентуры. Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчёта используется фактический остаток вклада, и, исходя из предусмотренной договором ставки процента, с установленной периодичностью происходят расчет и выплата дохода по вкладу.другим видом расчета дохода являются сложные проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент, и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой сумме вклада, возросшей на сумму начисленного ранее дохода. Нормативно-правовое регулирование операций со вкладами физических лиц Основными нормативными актами, регулирующими, депозитные операции являются [16,с.27]: Гражданский кодекс Российской Федерации ч.2 от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 23.05.2018). Вкладные (депозитные) операции кредитных организаций и их отношения с вкладчиками при данных операциях в Гражданском Кодексе Российской Федерации регулируются статьями 834-844 (глава 44), 845-860 (глава 45), 395 и 809. Депозитные договоры должны соответствовать требованиям статьи 426. В соответствии с этими статями: Юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам. Право на перечисление денежных средств имеют банки, которым такое право предоставлено в соответствии с разрешением (лицензией) выданным в порядке, установленным в соответствии с законом. Понятия «банковский вклад» и «депозит» используются как синонимы, но в Положении Банка России №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» термин «вклад» применяется в отношении привлеченных средств физических лиц, а «депозит» - в отношении привлеченных средств юридических лиц. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 03.11.2010) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Федеральный закон о 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ред. от 31.12.2017 Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 31.12.2017). В договоре должны быть указаны процентные ставки по вкладам, стоимость банковских услуг и сроки их выполнения. В соответствии со статьёй 29 процентные ставки по кредитам, вкладам и комиссионное вознаграждение устанавливаются банком по соглашению с клиентом. Банки обеспечивают сохранность вкладов и своевременность исполнения своих обязательств перед вкладчиками. В соответствии с п.1 ч.1 ст.5 привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок) является банковской операцией [16, с.82]. Вклады физических лиц, могут принимать только банки, имеющие лицензию Банка России на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях (или, соответственно, в рублях и иностранной валюте), участвующие в системе обязательного страхования вкладов и состоящие на учете в государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов». По общему правилу право привлечения во вклады денежных средств физических лиц может быть предоставлено банкам, с даты государственной регистрации которых прошло не менее двух лет (ч.3 ст.36 Закона о банках). Федеральный закон от 23.12.2003 №177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в Банках Российской Федерации» (ред. от 23.04.2018). Способы обеспечения банком возврата вкладов юридических лиц определяются договором банковского вклада. При заключении договора банковского вклада банк обязан предоставить вкладчику информацию об обеспечении возврата вклада. В соответствии с Федеральным законом «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», все российские банки, работающие с вкладами населения, обязаны войти в систему страхования вкладов.
— операции по банковским счетам (вкладам): размещению денежных средств во вклад (на депозит) с оформлением документов, удостоверяющих вклад (депозит) на предъявителя; — открытие вклада (депозита) в пользу третьих лиц с размещением в него денежных средств в наличной форме; — перевод денежных средств за границу на счет (вклад), открытый на анонимного владельца, и поступление денежных средств из-за границы со счета (вклада), открытого на анонимного владельца. С 1 июня 2018 года условия выдачи и обращения сберегательных и депозитных сертификатов регулируются статьей 36.1 Федерального закона от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности». Сберегательный и депозитный сертификаты являются именными документарными ценными бумагами, удостоверяющими факт внесения вкладчиком в кредитную организацию суммы вклада на условиях, указанных в соответствующем сертификате, и право владельца такого сертификата на получение по истечении установленного сертификатом процентов кредитной организации, выдавшей сертификат. Сберегательные сертификаты выдаются кредитными организациями только физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям. Обращение сберегательных сертификатов осуществляется между физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями. Депозитные сертификаты выдаются кредитными организациями только юридическим лицам. Обращение депозитных сертификатов осуществляется между юридическими лицами. Методические аспекты бухгалтерского учёта операций со вкладами физических лиц Проводки операций со вкладами физических лиц Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями – проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада. Вести операции физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более двух лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан. Учёт вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах: Счёт № 423 - «Депозиты физических лиц-резидентов»; Счет № 423 – предназначен для учёта на договорных условиях вкладов, счёт пассивный. По кредиту счетов отражаются: — суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств для зачисления на его счёт; — начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита); — поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов. Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты – со счетами по учёту начисленных процентов, расходов. По дебету счетов отражаются: — выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств; — выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада); — перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов. Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют. На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада, в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки. При привлечение средств во вклад от физического лица с ним заключается депозитный договор, а так же оформляется лицевой счет вкладчика. Например, взнос вклада наличными в кассу банка оформляется следующей бухгалтерской проводкой: Д-т сч. № 20202 «Касса кредитных организаций»; К-т сч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц». Приходные кассовые операции совершаются с применением бланка приходного кассового ордера. Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны - приходный, с оборота второй стороны - расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций. Если вклад образуется посредством перевода со счета до востребования, то проводки имеют вид: Д-т сч. № 42301 «Депозиты физических лиц до востребования»; К-т сч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц». При безналичных переводах средств с вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод. Бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком. Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как: Дт-т сч. №30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»; К-т сч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц». Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается следующим образом: Д-т сч. № 70606 «Расходы»; К-т сч. №423, «Депозиты физических лиц», 20202 «Касса кредитной организации». Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой: Д-т сч. № 70606 «Расходы»; К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам». При выплате процентов вкладчику делают запись: Через кассу Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»; К-т сч. № 20202 «Касса кредитной организации». В безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»; К-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». Причисление процентов во вклад: Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»; К-т сч. № 423, «Депозиты физических лиц». Ежемесячно, в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов и в день их начисления делается проводка: Д-т сч. № 70606 «Расходы». К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам». Проценты на сумму начисляются со дня следующего за днём её поступления, до последней даты месяца. Так же необходимо отметить, что по депозитам граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России. Бухгалтерский учёт операций со вкладами физических лиц Договор банковского вклада, или депозит, представляет собой соглашение, в силу которого одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для неё денежную сумму (вклад),обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на неё на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Договор регламентируется ст. 834-844 ГК и нормами Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 "О банках и банковской деятельности" (ред. от 31.12.2017). Особенности договора. Депозитный договор является реальным, односторонним и возмездным договором. Он заключается в момент передачи вкладчиком суммы вклада банку. В случае, когда вкладчиком выступает гражданин, такой договор признается публичным. Депозитный договор, заключаемый юридическими лицами, не обладает свойством публичности. Сторонами договора являются банк и вкладчик. Банк должен иметь право на привлечение денежных средств во вклады в соответствии с полученной им лицензией. Такое право возникает у банков по истечении двух лет после их регистрации. Небанковские кредитные организации могут привлечь на депозиты средства только юридических лиц (ст. 36 Закона о банках и гл. 44 ГК). Вкладчиком может быть любое юридическое или физическое лицо. Существенными условиями договора являются предмет, проценты по вкладам, стоимость банковских услуг, сроки их выполнения, имущественная ответственность за нарушение договора, порядок его расторжения (ст. 30 Закон о банках и банковской деятельности и ст. 840 ГК). Предметом договора выступают деньги (вклад рублевый, валютный). Вкладчик может передать деньги наличными или в безналичной форме. Банк приобретает право собственности на те средства, которые размещены у него на депозите. Вкладчик утрачивает право собственности и приобретает право требования к банку. Проценты являются ценой кредита, выданного вкладчиком банку. Банк не имеет права в одностороннем порядке изменять процентные ставки по депозитам, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом или договором с вкладчиком (ст. 29 Закона о банках, п. 2 ст. 838 ГК). Решение об уменьшении размера процентов подлежит сообщению вкладчику за месяц до предполагаемого уменьшения, если иное не предусмотрено договором. Проценты начисляются со дня, следующего за днем поступления суммы вклада в банк, до дня, предшествующего возврату суммы вкладчику либо ее списанию со счета вкладчика по иным основаниям. Периодичность выплат процентов по требованию вкладчика ежеквартальная, если иное не установлено соглашением сторон. Невостребованные проценты увеличивают сумму вклада, а к моменту закрытия вклада они выплачиваются полностью. Вклады делятся на два основных вида: а) на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования); б) на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад). Могут быть условные вклады, платежи по которым производятся в случае наступления определенных обстоятельств, указанных в договоре. Существуют также различные разновидности премиальных (выигрышных) вкладов, валютных вкладов и другие комбинации указанных видов вкладов. Независимо от вида вклада банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вкладчика-гражданина. Право на возврат вклада по первому требованию не тождественно праву на немедленный после предъявления требования возврат вклада. В случаях, когда законодатель предусматривает обязанность должника исполнить обязательство немедленно, он выражает это соответствующим словом. Как представляется, в данном случае необходимо ориентироваться на ст. 849 ГК, регламентирующую сроки совершения операций по банковскому счету. Данная статья предусматривает, что банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа. Такая интерпретация не противоречит существу договора банковского вклада и обеспечивает разумный баланс интересов вкладчика и банка. В случае принятия вклада от гражданина лицом, не имеющим на это права, или с нарушением порядка, установленного законом, или правил ЦБ, вкладчик может потребовать немедленного возврата суммы вклада, а также уплаты на нее процентов, предусмотренных ст. 395 ГК. С нарушителя могут быть взысканы убытки сверх суммы процентов. Вкладчик вправе не только сам внести вклад, но и, если иное не предусмотрено депозитным договором, получить на свой счет денежные средства, поступившие от третьих лиц, указавших данные о счете вкладчика. Данная конструкция, предусмотренная ст. 841 ГК, может использоваться для ухода от налогообложения. Так, возможна ситуация, когда лицо открывает на свое имя вклад до востребования и сообщает третьим лицам номер своего счета. Последние начинают перечислять на счет вкладчика денежные средства предпринимательского происхождения. Далее эти средства можно свободно использовать на что угодно, поскольку закон не запрещает осуществление расчетных операций по вкладам граждан (ст. 834, п. 2 ст. 843 ГК). Банк не вправе определять и контролировать направленность использования денежных средств клиента (п. 3 ст. 845, п. 3 ст. 834 ГК). Способствует развитию событий именно в данном направлении и то обстоятельство, что никаких справок из налоговой инспекции по счетам физических лиц, не являющихся предпринимателями, не требуется. ГК предусматривает также возможность депозита на третье лицо, когда банк принимает сумму, поступившую для одного лица, не имеющего вклада, от другого. Передача банку суммы вклада сопровождается открытием депозитного счета. Вкладчиком в изложенной ситуации считается третье лицо, а не лицо, заключившее договор. Свои права такой вкладчик приобретает с момента предъявления им к банку первого требования, основанного на правах вкладчика, либо выражения им банку намерения воспользоваться вкладом на свое имя. До выражения такого намерения лицо, заключившее договор банковского вклада, может само осуществлять эти права в отношении внесенных им средств. Договор банковского вклада должен быть заключен в простой письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора. В подтверждение заключения договора выдается сберегательная книжка (именная или на предъявителя), сберегательный и депозитный сертификаты либо иной документ, отвечающий требованиям законодательства, банковским правилам и обычаям делового оборота. Книжка выдается в случае открытия счета, на котором отражается движение средств вкладчика. Сберегательный или депозитный сертификат выдается в случаях, когда счет не открывается. Срок обращения депозитных сертификатов ограничивается одним годом, сберегательных сертификатов - тремя годами. Сберегательный сертификат - удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк физическим лицом, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке. Депозитный сертификат - которая удостоверяет сумму внесённого в банк вклада юридического лица и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка. Бухгалтерские операции по размещению и погашению сберегательных сертификатов, а также начислению и выплате процентов, причитающихся по сертификату, осуществляется на основании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего структурного подразделения банка (филиала) бухгалтерскому подразделению банка, подписанного должностным лицом банка (филиала). В распоряжении указываются серия и номер сертификата, содержание операций, а также суммы для отражения в бухгалтерском учете. Технология проведения эмиссии депозитных и сберегательных сертификатов предусматривает: 1. Наличие утвержденных руководством банка положений, определяющих условия выпуска и обращения сертификатов. 2. Изготовление выпускаемых банком сертификатов в соответствии с предъявляемыми требованиями: качество бумаги, наличие степеней защиты, присутствие необходимых реквизитов. Сертификаты на предъявителя и именные производятся только полиграфическими предприятиями. 3. Все расходы, связанные с выпуском сертификатов относят на себестоимость оказываемых банком услуг. 4. Необходимо оприходование поставляемых для реализации в банке депозитных и сберегательных сертификатов. Сберегательный сертификат может быть продан только гражданам РФ, либо иного государства только за рубли. Депозитный сертификат - только юридическим лицам на территории РФ; продажа осуществляется через заключенный договор между банком эмитентом и покупателем. 5. Организация погашения и учета выкупленных сертификатов производится по истечении срока обращения и только по номинальной стоимости. Учет выкупленных сертификатов осуществляется в регистрационном журнале. 6. Организация выплаты процентов. Ставка выплачиваемых процентов зафиксирована на бланке сертификата и в условиях выпуска. Порядок расчета суммы процентов для ее указания в реквизитах сертификата при его размещении. Проценты на сумму сертификата исчисляются со дня, следующего за датой поступления вклада (депозита) в кредитную организацию, по день, предшествующий дате востребования суммы вклада (депозита), указанной в сертификате при его выдаче, включительно. При этом за базу берется фактическое число календарных дней в году и величина процентной ставке (в процентах годовых), указанной на бланке сертификата. Порядок расчета суммы процентов для ее указания в реквизитах сертификата при его размещении. Проценты на сумму сертификата исчисляются со дня, следующего за датой поступления вклада (депозита) в кредитную организацию, по день, предшествующий дате востребования суммы вклада (депозита), указанной в сертификате при его выдаче, включительно. При этом за базу берется фактическое число календарных дней в году и величина процентной ставке (в процентах годовых), указанной на бланке сертификата. В дни периода начисления процентов по сертификату приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 и 366 дней соответственно). Начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году. Работа по открытию счетов по депозитным договорам проводится по следующим направлениям: составление депозитного договора; выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответствующего счета; соблюдение сроков зачисления и списания средств по депозитным счетам; использование депозитных средств, в соответствии с условиями договора. Возврат депонированных средств производится - кредитной организацией по письменному распоряжению вкладчика в течение одного и более рабочих дней от даты окончания срока действия согласия в зависимости от условий договора. При досрочном снятии денег вкладчик обязан предупредить об этом кредитную организацию за 10 или менее дней согласно договору. При этом проценты по вкладу не выплачиваются или выплачиваются по гарантированной таблице. Все изменения и дополнения соглашения производится по согласию сторон в письменной форме. 1 2 |